黃立萍

摘要：科技才能強(qiáng)國(guó)，隨著國(guó)家對(duì)科研越來(lái)越重視，對(duì)高校的科研投資逐年遞增，科研經(jīng)費(fèi)管理也日益受到國(guó)家和社會(huì)的高度關(guān)注。作為高校的財(cái)務(wù)管理者，如何既幫助課題團(tuán)隊(duì)規(guī)范支出，又能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升服務(wù)質(zhì)量，形成完善的科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制，需要我們認(rèn)真思考。本文通過(guò)闡述科研經(jīng)費(fèi)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)管控，旨在推動(dòng)科研項(xiàng)目的順利實(shí)施，爭(zhēng)取做到“放而有序”、“管而有方”、“服而有心”，提升高校的科研核心競(jìng)爭(zhēng)力。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控;高校;科研經(jīng)費(fèi);財(cái)務(wù)管理

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

近幾年來(lái)，政府尊重知識(shí)及人才，不斷強(qiáng)調(diào)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行“放管服”相結(jié)合。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的規(guī)范使用和有效管理，是基于內(nèi)控的完整有效為前提，即通過(guò)科研經(jīng)費(fèi)使用權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)的有效行使，將科研項(xiàng)目的內(nèi)控工作扎實(shí)推進(jìn)。

部分高校內(nèi)控的缺失和科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理漏洞，導(dǎo)致不斷出現(xiàn)違規(guī)腐敗案件，不僅給課題結(jié)題帶來(lái)隱患，給科研團(tuán)隊(duì)帶來(lái)法律風(fēng)險(xiǎn)，給單位的信用評(píng)價(jià)帶來(lái)影響，更加嚴(yán)重的是損害了國(guó)家和單位的有限科研資源。

針對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理，要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控，遵循全面性（全范圍、全過(guò)程）、重要性、制衡性和適應(yīng)性等原則，通過(guò)重視內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)，進(jìn)行內(nèi)控評(píng)估，采取控制措施，結(jié)合內(nèi)部稽核和外部監(jiān)督，運(yùn)用現(xiàn)代化的信息技術(shù)，服務(wù)于科研項(xiàng)目的全過(guò)程，使得科研團(tuán)隊(duì)能投入更多的精力用于攀登科學(xué)高峰，取得更多的科研成果。

（一）針對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)單位層面的內(nèi)控

宏觀方面，如果內(nèi)控有缺失，可能導(dǎo)致單位內(nèi)控意識(shí)淡薄、創(chuàng)新不夠。在科研項(xiàng)目的單位層面，內(nèi)控的關(guān)注點(diǎn)主要有內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)、科研經(jīng)費(fèi)制度的完善、科研經(jīng)費(fèi)管理者的配備，科研信息的集成及編報(bào)等方面，通過(guò)宏觀的調(diào)控，提升管理水平。

（二）圍繞科研經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)管理層面的內(nèi)控

微觀方面，如果內(nèi)控有缺失，可能導(dǎo)致單位資產(chǎn)流失、信息失真、合同糾紛等問(wèn)題。在科研項(xiàng)目的業(yè)務(wù)層面，內(nèi)控的關(guān)注點(diǎn)主要有科研收支的核算、資產(chǎn)的配置、信息系統(tǒng)的完善及監(jiān)管等方面。通過(guò)微觀的管理和服務(wù)，加之適當(dāng)?shù)膬?nèi)控措施，可以調(diào)動(dòng)科研工作者的積極性，產(chǎn)出更多更優(yōu)秀的科研成果。

二、內(nèi)控視角下的高校科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)控，涉及的內(nèi)容很多，本文主要從內(nèi)控組織架構(gòu)的合理搭建、內(nèi)控制度的健全、內(nèi)控執(zhí)行的有效，資產(chǎn)管控的得當(dāng)、信息化建設(shè)的全面、合同的規(guī)范及科研經(jīng)費(fèi)的全過(guò)程管控等幾方面進(jìn)行闡述：

（一）內(nèi)控組織架構(gòu)

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的合理使用和管控離不開良好的內(nèi)控組織架構(gòu)。當(dāng)前，針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理，存在職能部門及科研人員的內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，職責(zé)越位、缺位，部門間的溝通與協(xié)同不足等現(xiàn)象，因此建立規(guī)范的內(nèi)部控制組織架構(gòu)尤為重要。

1.學(xué)校的法定負(fù)責(zé)人需要對(duì)內(nèi)控足夠重視，尤其是科研經(jīng)費(fèi)方面，要有積極的態(tài)度推動(dòng)和促進(jìn)內(nèi)控的建設(shè)，并提供人、財(cái)、物等各類保障，這樣才能保證管理到位、提升服務(wù)質(zhì)量。

2.高校應(yīng)單獨(dú)設(shè)立內(nèi)控的職能部門或財(cái)務(wù)部門牽頭負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制，通過(guò)專職專辦，對(duì)關(guān)鍵崗位進(jìn)行合理設(shè)置，明確職責(zé)分工。內(nèi)控專職或牽頭部門中各崗位間相互制約和監(jiān)督，并通過(guò)對(duì)關(guān)鍵崗位進(jìn)行輪崗，防止相關(guān)管理人員的舞弊行為。

3.高校還應(yīng)成立由校領(lǐng)導(dǎo)牽頭，學(xué)校財(cái)務(wù)、科研、資產(chǎn)、后勤、基建、紀(jì)檢監(jiān)察等職能部門及二級(jí)學(xué)院共同組成的內(nèi)控工作小組，工作組成員之間協(xié)同配合，在相關(guān)工作開展過(guò)程中，建立單位的聯(lián)動(dòng)機(jī)制。通過(guò)合理的組織結(jié)構(gòu)和歸口管理，分工合作，全過(guò)程監(jiān)管，保證科研資金的安全完整和高效使用。

（二）內(nèi)控制度

高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度的完善，是進(jìn)行內(nèi)控的基礎(chǔ)條件。如果制度有缺失，可能導(dǎo)致科研項(xiàng)目的全過(guò)程執(zhí)行力不夠、風(fēng)險(xiǎn)不可控等。

通過(guò)“立規(guī)矩，見(jiàn)制度”來(lái)營(yíng)造良好的科研工作環(huán)境時(shí)，既要考慮與國(guó)家政策保持一致，又要符合科研規(guī)律和單位自身特點(diǎn)，便于激發(fā)科研人員的工作積極性。

高校應(yīng)仔細(xì)分析本單位存在的問(wèn)題和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，因地制宜地制定和完善財(cái)務(wù)、科研、審計(jì)、人事等方面的內(nèi)控制度和內(nèi)外部的稽核制度，尤其是科研的績(jī)效評(píng)價(jià)及激勵(lì)制度，通過(guò)動(dòng)態(tài)考核和物質(zhì)、精神的雙重激勵(lì)，最大限度地激發(fā)科研人員的創(chuàng)新創(chuàng)造活力和工作熱情。

（三）內(nèi)控執(zhí)行

當(dāng)今高?？蒲惺聵I(yè)方面，依然存在經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在“套”、“騙”、“貪”、“吞”、“假”等案件中，因此在內(nèi)控執(zhí)行方面，要規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的收支管理，避免科研違紀(jì)行為的發(fā)生，對(duì)科研活動(dòng)進(jìn)程中的執(zhí)行缺陷和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)防。

1.科研事項(xiàng)的真實(shí)性和必要性

所有的科研項(xiàng)目支出都需要發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷，當(dāng)前發(fā)票與業(yè)務(wù)之間存在四種類型：真業(yè)務(wù)真發(fā)票、真業(yè)務(wù)假發(fā)票、真發(fā)票假業(yè)務(wù)，假發(fā)票假業(yè)務(wù)。作為財(cái)務(wù)工作者，對(duì)發(fā)票事項(xiàng)的審核，要有職業(yè)敏感性，并通過(guò)內(nèi)控的合理預(yù)防，杜絕后三種情形出現(xiàn)。

此外，還有一些違規(guī)行為和套取現(xiàn)金的現(xiàn)象，如針對(duì)當(dāng)前國(guó)撥科研項(xiàng)目直接費(fèi)用不能對(duì)固定人員發(fā)放勞務(wù)性費(fèi)用，部分團(tuán)隊(duì)則冒用學(xué)生身份領(lǐng)取勞務(wù)費(fèi)，學(xué)生領(lǐng)取后又返給老師，課題團(tuán)隊(duì)通過(guò)此種方式虛假領(lǐng)取科研勞務(wù)費(fèi)，飽中私囊;針對(duì)出差事項(xiàng)，課題團(tuán)隊(duì)可能沒(méi)有出差，卻杜撰出差的緣由和事項(xiàng)，變相進(jìn)行差旅費(fèi)的報(bào)銷和出差補(bǔ)助的領(lǐng)取;虛列專家咨詢費(fèi)領(lǐng)取補(bǔ)助等方面。

上述失真和失實(shí)的行為多有發(fā)生，即給教師的行為蒙羞，又給學(xué)生樹立了不好的榜樣。針對(duì)這類事項(xiàng)，應(yīng)防微杜漸，加強(qiáng)內(nèi)控，通過(guò)審批流程的合理設(shè)計(jì)和高效流轉(zhuǎn)，杜絕不規(guī)范事件的產(chǎn)生。

2.科研支出的合規(guī)性

科研人員的科研能力強(qiáng)，但財(cái)務(wù)能力較弱，存在不了解科研制度，無(wú)法規(guī)范支出的客觀現(xiàn)象，或者由于思想不端、意識(shí)不夠的主觀原因，部分支出不夠合規(guī)，如在不同課題間混淆報(bào)銷發(fā)票;部分課題的國(guó)撥經(jīng)費(fèi)下?lián)苓t緩時(shí)，為提高預(yù)算執(zhí)行力會(huì)突擊花錢;原本購(gòu)置的設(shè)備卻開成材料費(fèi)發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷等。想要避免上述問(wèn)題的出現(xiàn)，除了加強(qiáng)科研財(cái)務(wù)助理的配備外，還需在內(nèi)控中用流程和手段進(jìn)行約束和規(guī)避。

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出審批環(huán)節(jié)，有兩條管理主線：有關(guān)的業(yè)務(wù)審批流可由二級(jí)學(xué)院及科研、資產(chǎn)等管理部門把關(guān);有關(guān)的資金審批流可由財(cái)務(wù)部門通過(guò)分級(jí)審批控制。只有通過(guò)業(yè)務(wù)流和資金流的雙重管控，才可避免科研經(jīng)費(fèi)違規(guī)、貪污和浪費(fèi)，爭(zhēng)取做到規(guī)范支出、高效使用。

（四）資產(chǎn)控制

高?？蒲许?xiàng)目直接費(fèi)用的使用中，科研儀器設(shè)備和材料的采購(gòu)占了較大比重。部分課題團(tuán)隊(duì)購(gòu)置資產(chǎn)不經(jīng)過(guò)充分的論證，片面追求新的設(shè)備，而對(duì)舊的資產(chǎn)缺少維護(hù)維修，這種資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的松懈會(huì)導(dǎo)致采購(gòu)失控、設(shè)備閑置、重復(fù)購(gòu)置或資產(chǎn)損毀等;無(wú)形資產(chǎn)未能全部入賬會(huì)導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失等問(wèn)題。在資產(chǎn)的購(gòu)置與配置-驗(yàn)收與安裝-使用與考核-維護(hù)與維修-清查與處置等全過(guò)程都可能發(fā)生使用和管理上的漏洞。

國(guó)家重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)科研資產(chǎn)的管控，高?？蓪?duì)普通資產(chǎn)實(shí)行定點(diǎn)采購(gòu)，特殊資產(chǎn)實(shí)行備案采購(gòu)，通過(guò)優(yōu)化采購(gòu)流程來(lái)加強(qiáng)科研資產(chǎn)的合理配置;通過(guò)資產(chǎn)管理平臺(tái)與財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)的連接，搭建綜合儀器共享平臺(tái);對(duì)校內(nèi)的科研資產(chǎn)實(shí)行共享;對(duì)無(wú)形資產(chǎn)及時(shí)入賬等。通過(guò)一系列內(nèi)控措施，力求做到不浪費(fèi)、不閑置及不流失科研資產(chǎn)。

（五）合同控制

合同控制是高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的重要部分，與之相關(guān)的合同主要有資產(chǎn)采購(gòu)合同，科研協(xié)作合同、人事合同、成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化合同等。

加強(qiáng)合同的控制，應(yīng)在學(xué)校內(nèi)部明確合同歸口管理部門，建立授權(quán)管理制度，校內(nèi)各職能部門按照各自的職責(zé)負(fù)責(zé)合同的執(zhí)行;選擇有法律背景的專業(yè)人員參與合同的訂立、認(rèn)證、審核、登記以及合同糾紛處理等事宜;將所有與科研相關(guān)的合同分類歸置在學(xué)校大的綜合信息平臺(tái)中，資源共享。通過(guò)上述一系列舉措等，及時(shí)梳理合同中的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過(guò)合同的全程管理，規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為。

（六）信息化控制

科研經(jīng)費(fèi)管理離不開信息化的內(nèi)控手段，各高校經(jīng)過(guò)了不斷的優(yōu)化和完善，但信息化控制方式仍然較為簡(jiǎn)單，具體表現(xiàn)在校內(nèi)職能部門各自為政，均按自身需求購(gòu)買或開發(fā)應(yīng)用系統(tǒng)，高校內(nèi)部職能部門之間解析和處理問(wèn)題較為獨(dú)立，缺少深度融合協(xié)同，這樣會(huì)導(dǎo)致工作重復(fù)、效率低下、資源浪費(fèi)等現(xiàn)象。

信息化的建設(shè)水平?jīng)Q定了內(nèi)控的成效，高校應(yīng)歸口管理信息系統(tǒng)的建設(shè)與實(shí)施，可由學(xué)校層面組織開發(fā)或整合一個(gè)綜合的信息化平臺(tái)，將與科研有關(guān)的各系統(tǒng)嵌入到該平臺(tái)中，運(yùn)用大數(shù)據(jù)集成相關(guān)資源。通過(guò)數(shù)據(jù)信息、業(yè)務(wù)活動(dòng)和職能管理的“三合一”信息平臺(tái)的搭建和運(yùn)用，避免信息孤島和信息的不對(duì)稱，優(yōu)化工作流程，通過(guò)系統(tǒng)的設(shè)置加快各類流程審批的節(jié)奏，減少人為因素的影響。信息化平臺(tái)可借助信息的高效暢通和共享，并通過(guò)監(jiān)審部門的參與和社會(huì)上第三方監(jiān)管力量的加入，建立信用評(píng)價(jià)體系和完善懲處機(jī)制。

（七）科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)全過(guò)程控制

近幾年來(lái)，高校的科研經(jīng)費(fèi)已經(jīng)呈現(xiàn)穩(wěn)定增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，通過(guò)科研經(jīng)費(fèi)全過(guò)程管理與監(jiān)督，可以規(guī)避預(yù)算有偏差，支出不規(guī)范，決算不精準(zhǔn)、結(jié)題不及時(shí)等問(wèn)題出現(xiàn)，做到事前運(yùn)籌、事中管控、事后考核，將內(nèi)控嵌入到科研經(jīng)費(fèi)的全過(guò)程中。

預(yù)算管理是基礎(chǔ)，國(guó)家及單位在加強(qiáng)內(nèi)控的同時(shí)，不再局限于預(yù)算控制，而是追求更加符合科學(xué)研究規(guī)律的預(yù)算編制及調(diào)整流程，隨著國(guó)家2019年1月新出臺(tái)的預(yù)算調(diào)整的權(quán)限下放，科研預(yù)算的調(diào)整進(jìn)一步簡(jiǎn)化，財(cái)務(wù)管理工作者應(yīng)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)平臺(tái)上及時(shí)按照國(guó)家要求進(jìn)行調(diào)整。

收支管理是核心，在科研經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)構(gòu)建合理的成本核算機(jī)制，重視實(shí)時(shí)控制和過(guò)程控制，堵塞管理漏洞。

決算、審計(jì)和結(jié)題是必要環(huán)節(jié)，要運(yùn)用科學(xué)的方法、先進(jìn)的內(nèi)控手段進(jìn)行核算、總結(jié)，并重視科研項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)。

總之，在科研項(xiàng)目的全過(guò)程中要科學(xué)推進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行進(jìn)程，加強(qiáng)過(guò)程監(jiān)管，爭(zhēng)取由事后控制轉(zhuǎn)向事前、事中控制，由被動(dòng)控制轉(zhuǎn)向主動(dòng)控制。

三、結(jié)束語(yǔ)

科研經(jīng)費(fèi)管理在良好的內(nèi)控前提下，通過(guò)總結(jié)分析過(guò)去，管理服務(wù)目前，規(guī)劃籌措未來(lái)，并結(jié)合國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)新管理理念和體系，力求做到“管理措施有效、管理鏈條完整”，使科研團(tuán)隊(duì)“不敢”、“不想”和“不需”違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)，使職能部門不斷提升服務(wù)水平，這樣才能合理保證高?？蒲薪?jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、科研資產(chǎn)安全和有效使用、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、預(yù)防科研腐敗、提高科研資金使用效益，為高校的科研事業(yè)健康有序開展而努力，為建設(shè)世界科技強(qiáng)國(guó)做出更大的貢獻(xiàn)。

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