馬君麟

摘 要：在市場經(jīng)濟(jì)日益復(fù)雜化的今天，商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中必須要時刻警惕，要做好內(nèi)控制度審計工作，確保商業(yè)銀行健康運(yùn)行。本文主要介紹了商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計制度的必要性和加強(qiáng)內(nèi)控制度審計的一些措施。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)控；審計

目前，無論國際上的IIA、巴塞爾委員會，還是國內(nèi)的銀監(jiān)會內(nèi)審指引、內(nèi)審協(xié)會的審計準(zhǔn)則，以及商業(yè)銀行的審計章程、準(zhǔn)則等，都把審查、評價和改善內(nèi)部控制作為內(nèi)審的基本宗旨、工作目標(biāo)和職責(zé)。2011年出版的最新《內(nèi)部審計專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》提出， “內(nèi)部審計活動必須評估控制的效果和效率，促進(jìn)控制的不斷改善，從而協(xié)助機(jī)構(gòu)保持有效的控制?！?從目前情況看，我國多數(shù)的商業(yè)銀行已經(jīng)成立一套嚴(yán)密和科學(xué)的內(nèi)控制度，在商業(yè)銀行內(nèi)部基本形成了一套相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控制度。但就總體情況來看，我國商業(yè)銀行內(nèi)控水平與發(fā)達(dá)國家相比，還存在一定差距，有待進(jìn)一步提高。

一、內(nèi)部控制審計制度必要性

商業(yè)銀行的運(yùn)行需要完善內(nèi)部制度健全，眾所周知，英國的巴林銀行倒閉就是因為內(nèi)部制度不健全、報告制度存在缺陷、管理及監(jiān)督手段存在漏洞，最終導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制完全失靈而引起的。近幾年，我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展過程中需要大量的資金，這也加快了銀行貸款行業(yè)的快速發(fā)展。銀行貸款通常方式都為信貸，然后從實(shí)際情況來看，多數(shù)商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量下滑，經(jīng)濟(jì)效益下降，增加了貸款風(fēng)險。此外，銀行系統(tǒng)發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件和詐騙案件呈明顯上升趨勢，這一切都表明了商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制和監(jiān)督系統(tǒng)之間都存在較為嚴(yán)重的問題。導(dǎo)致這些問題發(fā)生的原因有以下幾點(diǎn)：一是商業(yè)銀行風(fēng)險管理文化還比較薄弱，全員風(fēng)險管理意識尚未全面樹立；二是內(nèi)控體系尚未健全，缺乏系統(tǒng)性或連貫性控制操作；三是風(fēng)險管理能力較為欠缺，監(jiān)管方法和管理手段較為落后；四是部分人員合規(guī)經(jīng)營意識不強(qiáng)；五是部分工作人員制度執(zhí)行力不強(qiáng)。由此可見，商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度審計，健全監(jiān)督約束機(jī)制，使商業(yè)銀行的經(jīng)營變得更加穩(wěn)健。

二、加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)控制度審計的措施

（一）加快推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)。應(yīng)按照整體推進(jìn)、分步實(shí)施的原則，加快制定商業(yè)銀行內(nèi)控體系建設(shè)規(guī)劃和內(nèi)控體系建設(shè)推進(jìn)方案，主動探索各業(yè)務(wù)條線合規(guī)性審查工作流程，細(xì)化各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)和任務(wù)，并實(shí)施目標(biāo)管理與動態(tài)調(diào)整機(jī)制，著力推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)規(guī)劃落地實(shí)施，有效提升商業(yè)銀行內(nèi)控合規(guī)能力。

（二）以工具創(chuàng)新推動內(nèi)控審計工作。一是在審計工具開發(fā)視角的創(chuàng)新上，將審計工具的視角直接定位于駐地行業(yè)務(wù)經(jīng)營重點(diǎn)和熱點(diǎn)，研究對其進(jìn)行風(fēng)險預(yù)判的手段，力圖前瞻性地發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營和管理中存在的重要內(nèi)控缺陷、提出解決方法，同時便于審計對象了解相關(guān)缺陷。二是在內(nèi)控評估依據(jù)的創(chuàng)新上力圖更利于審計人員前瞻性地分析和發(fā)現(xiàn)問題。三是在審計測試方法的創(chuàng)新上力圖引導(dǎo)審計人員融入駐地行前瞻性地發(fā)現(xiàn)問題。

（三）深入實(shí)踐內(nèi)控基礎(chǔ)審計方法。一是商業(yè)銀行應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部控制審計評價優(yōu)勢，大力推廣內(nèi)控基礎(chǔ)審計方法，強(qiáng)化審計人員從問題表象背后揭示核心問題、缺陷本質(zhì)的意識，將內(nèi)控基礎(chǔ)審計貫穿并運(yùn)用于審計工作的全流程，形成了“查審計發(fā)現(xiàn)——找內(nèi)控缺陷——提針對性建議”的思維鏈條；二是提高內(nèi)控業(yè)務(wù)檢查質(zhì)量和效果。 將內(nèi)控業(yè)務(wù)現(xiàn)場檢查、審計整改與內(nèi)控評價緊密結(jié)合起來，從目標(biāo)細(xì)化與分解、職責(zé)分工與落實(shí)、檢查整合與實(shí)施、缺陷識別與評估、責(zé)任認(rèn)定與處置、整改計劃與實(shí)施、整改跟蹤及后評價等環(huán)節(jié)入手，實(shí)施流程化和常態(tài)化管理；將現(xiàn)場檢查內(nèi)容與內(nèi)控評價所涉及的現(xiàn)場測試點(diǎn)內(nèi)容相結(jié)合，增強(qiáng)現(xiàn)場檢查的針對性和有效性，以此提高內(nèi)控業(yè)務(wù)檢查質(zhì)量和效果。

（四）努力提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)。從實(shí)際情況情況來看，審計人員的業(yè)務(wù)能還有待進(jìn)一步提高。商業(yè)銀行需要在內(nèi)部成立一支不僅熟悉金融業(yè)務(wù)，而且也要具備較強(qiáng)審計專業(yè)知識的復(fù)合型人才，審計隊伍應(yīng)與獨(dú)立于業(yè)務(wù)部門存在，保證其工作的權(quán)威性和獨(dú)立性，從而使商業(yè)銀行整體防范能力能夠得到進(jìn)一步提高。

（五）開展內(nèi)控合規(guī)文化宣傳，營造依法合規(guī)經(jīng)營氛圍。按照 “內(nèi)控促發(fā)展，合規(guī)創(chuàng)價值”基本理念，在商業(yè)銀行全轄范圍內(nèi)開展內(nèi)控合規(guī)文化宣傳活動。圍繞宣導(dǎo)內(nèi)控合規(guī)理念、樹立內(nèi)控合規(guī)先進(jìn)形象、提升內(nèi)控合規(guī)能力、加強(qiáng)內(nèi)控合規(guī)督查、建立內(nèi)控提升長效機(jī)制、強(qiáng)化違規(guī)問責(zé)警示效果等多個方面，宣傳內(nèi)控合規(guī)文化，樹立內(nèi)控合規(guī)行為典范，確保商業(yè)銀行的健康發(fā)展。

結(jié)束語：雖然在嚴(yán)格的制度管制下，我國的的商業(yè)銀行目前并沒有出現(xiàn)重大的經(jīng)濟(jì)案件。但是在市場經(jīng)濟(jì)日益復(fù)雜化的今天，商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中必須要時刻警惕，要做好內(nèi)控制度審計工作，避免因為內(nèi)控制度存在問題使商業(yè)銀行面臨經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，做好內(nèi)控制度審計是確保商業(yè)銀行健康運(yùn)行的關(guān)鍵。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王漢金.商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系與制度研究[J].武漢學(xué)刊，2009-08-15