芮瑩心

摘 要：高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系是高校內(nèi)部控制體系中必不可少的一部分，與內(nèi)部控制體系建設(shè)同樣重要，是評(píng)定高校內(nèi)部控制體系建設(shè)與運(yùn)行成效的重要標(biāo)準(zhǔn)。隨著近年來(lái)我國(guó)高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)來(lái)源的日益多元化及經(jīng)費(fèi)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)與完善變得越來(lái)越迫切。在此背景下，通過(guò)分析高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)涵，分析現(xiàn)階段高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)存在的主要問(wèn)題，對(duì)高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)措施展開(kāi)探討，以期為研究如何促進(jìn)高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有序開(kāi)展提供必要參考。

關(guān)鍵詞：高校;內(nèi)部控制;評(píng)價(jià)體系

中圖分類(lèi)號(hào)：G647 ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A ? ? ?文章編號(hào)：1673-291X（2019）16-0101-02

引言

隨著近年來(lái)我國(guó)教育體制改革的不斷推進(jìn)及高校自主辦學(xué)能力的逐步提升，各大高校內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性日益凸顯。然而由于內(nèi)部管理及制度建設(shè)不完善，使得高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)犯罪案件屢見(jiàn)不鮮，不僅在社會(huì)造成十分不利的影響，還警示高校管理者應(yīng)當(dāng)及時(shí)構(gòu)建健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，以做到未雨綢繆[1]。由此可見(jiàn)，對(duì)高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)進(jìn)行研究探討，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，指的是高校內(nèi)外部不同評(píng)價(jià)主體對(duì)內(nèi)部控制的有效性開(kāi)展全面系統(tǒng)評(píng)價(jià)，評(píng)定內(nèi)部控制得當(dāng)與否，保障目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)水平，獲取評(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)，并找出內(nèi)部控制中存在的不足之處，為進(jìn)一步構(gòu)建健全內(nèi)部控制系統(tǒng)提出改進(jìn)建議的過(guò)程[2]。

二、現(xiàn)階段高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)存在的主要問(wèn)題

近年來(lái)，高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有了一定成效，但是依舊普遍存在一系列問(wèn)題。其主要表現(xiàn)為：其一，現(xiàn)階段我國(guó)高校對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容仍然較為模糊，一些高校管理者只是為了順應(yīng)高校管理發(fā)展趨勢(shì)而開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，然而卻缺乏對(duì)內(nèi)部評(píng)價(jià)體系、方法等的有效認(rèn)識(shí)，進(jìn)而使得評(píng)價(jià)內(nèi)容不具備針對(duì)性，也喪失其真正的控制評(píng)價(jià)意義。其二，現(xiàn)階段我國(guó)高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法存在不足，諸如評(píng)價(jià)方法不適用、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)缺乏客觀性等，進(jìn)一步對(duì)最終評(píng)價(jià)效果造成不利影響。因?yàn)楦咝?nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)依舊處于發(fā)展起步階段，還沒(méi)有找到較為適用的評(píng)價(jià)方法，進(jìn)而使得在開(kāi)展相關(guān)評(píng)價(jià)時(shí)，總是會(huì)出現(xiàn)評(píng)價(jià)結(jié)果不準(zhǔn)確、不客觀等情況，使得評(píng)價(jià)指標(biāo)體系作用難以得到有效發(fā)揮。其三，我國(guó)高校目前的建設(shè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系是缺乏全面統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)體系，進(jìn)而對(duì)指標(biāo)選擇造成不利影響，使得評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不夠客觀，對(duì)高校內(nèi)部控制管理造成諸多不便。

三、高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)措施

在我國(guó)教育體制改革不斷推進(jìn)及高校自主辦學(xué)能力逐步提升背景下，各方相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)緊緊跟隨時(shí)代前進(jìn)步伐，不斷開(kāi)展改革創(chuàng)新，加強(qiáng)對(duì)國(guó)內(nèi)外成功發(fā)展經(jīng)驗(yàn)的學(xué)習(xí)引入，切實(shí)開(kāi)展好高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)工作。如何進(jìn)一步促進(jìn)高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有序開(kāi)展，可以將以下措施作為著手點(diǎn)。

1.推進(jìn)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)。高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是一項(xiàng)綜合技術(shù)，也是對(duì)高校內(nèi)部控制體系開(kāi)展評(píng)估、判斷、優(yōu)化及再評(píng)估的循環(huán)過(guò)程。依托內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，可優(yōu)化高校內(nèi)部控制體系，提高高校運(yùn)營(yíng)管理水平。因而，高校應(yīng)當(dāng)明確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制評(píng)價(jià)不單單可作為一種外部約束的法規(guī)要求進(jìn)行實(shí)施，更應(yīng)當(dāng)憑借其可提高高校運(yùn)營(yíng)管理水平，而調(diào)動(dòng)起自身構(gòu)建健全高校內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)體系的主觀能動(dòng)性。

2.打造高素質(zhì)、精通高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是一項(xiàng)有效的審計(jì)手段，內(nèi)部審計(jì)人員或紀(jì)檢監(jiān)察人員在評(píng)價(jià)過(guò)程中扮演著重要的領(lǐng)導(dǎo)角色。一方面，內(nèi)部審計(jì)人員要協(xié)調(diào)好高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)各方面工作的開(kāi)展。例如，在進(jìn)行訪(fǎng)談工作的時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)人員要扮演好問(wèn)題制定者及提問(wèn)者的角色;在進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員要開(kāi)展好問(wèn)卷制作相關(guān)工作。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程中，還應(yīng)當(dāng)扮演好引導(dǎo)者角色，引導(dǎo)高校各部門(mén)對(duì)自身所需承擔(dān)的一系列風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展有效評(píng)估，調(diào)動(dòng)起員工參與的主觀能動(dòng)性，并提出規(guī)避重大風(fēng)險(xiǎn)的多樣措施。另一方面，內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)對(duì)參與人員開(kāi)展相關(guān)審計(jì)基本知識(shí)及工具的教育培訓(xùn)，進(jìn)一步保障高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的順利開(kāi)展。所以，我國(guó)高校在開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)前，應(yīng)當(dāng)致力于開(kāi)展工作隊(duì)伍打造，確保其綜合素質(zhì)，為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作開(kāi)展提供有力人才支持。值得一提的是，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)作為一項(xiàng)綜合的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，對(duì)實(shí)施手段及人員知識(shí)水平，尤其是業(yè)務(wù)縱向能力提出了較高的要求，外部專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制咨詢(xún)企業(yè)憑借其可靠的審計(jì)技術(shù)及專(zhuān)業(yè)水平，可為高校開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作提供有效幫助[3]。

3.加強(qiáng)高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告披露工作。為了推進(jìn)外部對(duì)高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有效監(jiān)管，高校應(yīng)當(dāng)適時(shí)開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)并制定自我評(píng)估報(bào)告，同時(shí)將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)年度報(bào)告作為高校財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分，并一同報(bào)送給上級(jí)相關(guān)主管部門(mén)。另外，高校在開(kāi)展年度教職工代表大會(huì)時(shí)，也應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)年度報(bào)告等各項(xiàng)信息向廣大教職工公開(kāi)，使教職工有效掌握高校運(yùn)行及發(fā)展?fàn)顩r，并得到教職工的有力監(jiān)督[4]。

結(jié)語(yǔ)

總而言之，高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是高校內(nèi)外部不同評(píng)價(jià)主體對(duì)內(nèi)部控制有效性開(kāi)展全面系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，評(píng)估高校內(nèi)部控制科學(xué)合理性，以確保目標(biāo)最終實(shí)現(xiàn)情況，獲取評(píng)估結(jié)論，并找出高校內(nèi)部控制存在的不足，為進(jìn)一步改進(jìn)高校內(nèi)部控制系統(tǒng)制定有效對(duì)策的過(guò)程。高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)，主要目的在于保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合法律法規(guī)、資產(chǎn)安全以及財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確完整，提升高校辦學(xué)服務(wù)質(zhì)量及效率，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)高校發(fā)展戰(zhàn)略。近年來(lái)，我國(guó)高校在內(nèi)部控制建設(shè)上已得到了長(zhǎng)足發(fā)展，然而在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)上依舊存在一系列問(wèn)題。因此，各方相關(guān)人員必須要革新思想觀念，不斷鉆研研究、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高對(duì)高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)涵的有效認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)階段高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)存在主要問(wèn)題的深入分析，充分結(jié)合高校實(shí)際情況，推進(jìn)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，打造高素質(zhì)、精通高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，加強(qiáng)高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告披露政策等等，積極促進(jìn)高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有序開(kāi)展。

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