徐耀慶

【摘 要】在當今新形勢下，審計范圍不斷延展，審計方全覆蓋壓力不斷增大，審計負責人必須迅速適應新形勢，轉變審計思維模式，不斷提高審計工作能力水平，履行審計確認和咨詢的功能，發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)作用。尤其是2018年，審計署11號令的出臺，要求內(nèi)部審計機構負責人應當具備審計、會計、經(jīng)濟、法律或者管理等工作背景，對審計部門負責人的要求不斷增高，因此，如何當好高校內(nèi)部審計部門負責人成為一個新的課題。

【關鍵詞】高校;內(nèi)部審計;負責人;溝通

一、政治站位高，戰(zhàn)略性強

黨的十九大對統(tǒng)籌推進“五位一體”總體布局和協(xié)調(diào)推進“四個全面”戰(zhàn)略布局作出了全面部署，從“健全黨和國家監(jiān)督體系”角度，提出“要改革審計管理體制”，建立“黨統(tǒng)一指揮、全面覆蓋、權威高效的監(jiān)督體系。”明確了審計地位和相對獨立行事審計監(jiān)督的權力。習近平總書記在中央審計委員會第一次會議重要講話指出，要加強對內(nèi)部審計工作的指導和監(jiān)督，充分調(diào)動內(nèi)部審計和社會審計的力量，增強審計監(jiān)督合力。政府工作報告中又從“全面加強黨風廉政建設”的角度談到“加強審計監(jiān)督”，把權力關進制度的籠子。審計署修訂出臺《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署第11號令），審計署黨組書記、審計長胡澤君在全國審計工作會議上指出：內(nèi)部審計作為單位經(jīng)濟決策科學化、內(nèi)部管理規(guī)范化、風險防控常態(tài)化的重要制度設計和自我約束機制，其工作越有效，單位出現(xiàn)違法違規(guī)問題和績效低下問題的可能性就越小。蔡奇書記在市委審計委員會第一次會議上講話，強調(diào)要進一步增強責任感、使命感，堅持以首善標準做好北京審計工作;要切實加強黨對審計工作的集中統(tǒng)一領導，全面落實好審計工作重點任務，深入推進審計改革創(chuàng)新。因此，審計監(jiān)督在國家監(jiān)督體系中發(fā)揮著越來越重要的作用。

綜上所述，審計部門負責人不僅要從經(jīng)濟上、法制上認識審計工作，更要從政治上，從全面從嚴治黨的高度認識審計工作，認真貫徹中央精神，落實市審計工作會議精神，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”作用，服務高校發(fā)展大局，促進學校依法依規(guī)、合理有效使用財政資金，促進黨風廉政建設，使干部能夠履職盡責、廉潔從政。

二、職責履行嚴，原則性強

作為內(nèi)部審計部門與政府審計或社會審計不同，政府審計具有強制性，社會審計具有很高的流動性，而內(nèi)部審計負責人屬于單位組織中的一員，需要和組織中的其他人員保持良好的人際關系，需要有一個良好的溝通環(huán)境，因此內(nèi)審負責人要想既堅持原則又要維護良好的人際關系就非常難。很多人對審計部門敬而遠之，或是被邊緣的現(xiàn)象時有發(fā)生，審計部門處于被冷落的尷尬境遇。但是作為內(nèi)部審計負責人，就必定要有一定程度上的犧牲，這也是崗位職責的要求。在審計過程中，一直保持審計的中立性，堅持獨立、客觀、公正的發(fā)表審計意見，依法審計、敢于碰硬、敢講真話，不拿工作當做人情交換的籌碼，及時披露審計中發(fā)現(xiàn)的問題。在堅持原則的同時，還要善于將問題進行深入的剖析，向?qū)徲媽ο竺鞔_風險及其不良的后果，使被審計一方意識到風險的危害程度，接納審計意見。

三、改進工作方式，當好參謀

都說審計不好干，不被人理解，但審計部門負責人還是要知難而上。審計的職責是監(jiān)督，不堅持原則是喪失職業(yè)道德，堅持原則就會得罪人。根據(jù)內(nèi)部審計的定義，審計的職責不只是監(jiān)督，還有服務，真正把二者結合起來是審計部門負責人要解決的一個重要課題。作為審計部門負責人，對于違法違紀等行為，審計要發(fā)揮監(jiān)督職責，是毋庸置疑的，這是鐵的紀律。但是，監(jiān)督不是審計的終極目的，只是一種手段，改善管理、促進發(fā)展才是最終目標。所以，審計部門在經(jīng)濟監(jiān)督的基礎上，更重要的是幫助各部門改進工作，給領導分憂解難，這樣才更能體現(xiàn)審計的價值。

1.要有計劃、分層次的開展審計工作，合理配備審計資源，避免重復審計。新形勢下，各單位都要遵照審計全覆蓋的要求開展工作，但是萬不可眉毛胡子一把抓，沒計劃、沒重點，最后鋪了大攤子，結果重復審計或是審計效果不好。這就要求審計負責人要有良好的統(tǒng)籌能力，合理配備審計資源，科學確定審計重點，提高審計效能。

2.既要依法審計，堅持原則，又要嚴寬適度，助力學校教育事業(yè)發(fā)展。在審計過程中，要深入了解產(chǎn)生問題的原因，對于那些明知故犯、不務正業(yè)的，一定要依法審計，嚴格執(zhí)行。但對于那些合情合理不合規(guī)的問題，或是財政改革不完善的問題，審計就要秉承實事求是的原則，幫助相關部門糾正，并向有關部門反映情況，協(xié)助一同改進完善才是審計應該做的。

3.深入剖析產(chǎn)生問題的原因，將微觀問題提升到宏觀管理的高度，提出有價值的審計建議。

4.抓住時機，調(diào)整結構，內(nèi)外審相結合，取長補短，大力發(fā)展審計事業(yè)。

四、善于吃透三頭，積極審計

要想當好內(nèi)部審計負責人，必須學會吃透三頭，才能在審計決策中游刃有余。一方面，是上頭的精神，即全國、教育部以及主管部門對審計工作的要求，審計思想是什么，審計重點和熱點是什么，就是要把握好審計的大方向。另一頭，就是學校領導，學校領導希望審計監(jiān)督的重點是什么，最希望審計幫助領導解決的難題是什么，作為審計部門負責人要通過審計工作或其他方式掌握相關信息和解決的方案，為領導排憂解難。最后一頭，就是廣大教職工關心的問題，學校經(jīng)濟發(fā)展運行過程中存在的掣肘和難題是什么，審計負責人應將這些問題作為審計的重點，打通經(jīng)濟運行不通的經(jīng)絡。

五、溝通技術巧，藝術性強

溝通技術的優(yōu)劣是審計結果是否可以被充分利用的關鍵所在，人際關系處理是否妥當是營造和諧審計的重要因素。中國內(nèi)部審計準則要求，內(nèi)部審計機構負責人應當與組織適當管理層就審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時進行溝通;內(nèi)部審計機構與被審計單位進行結果溝通時，應當注意溝通技巧。對“人際關系”也做了明確的要求，即審計人員要與管理層、審計對象、職能部門以及外部機構和人員保持良好的人際關系。

作為高校內(nèi)部審計部門負責人不僅要具備良好的溝通能力，又要善于營造和諧的審計環(huán)境。有人說，溝通的最高境界是“插柳不讓春知道”，宜靜默，不宜喧嚷，宜淡定，不宜張揚。審計部門負責人應將“溝通產(chǎn)生效益”作為目標，針對不同對象采取不同的溝通方式，達到審計溝通的良好效果，促進審計結果的運用。

1.在與領導溝通時，要善于利用自身的專業(yè)知識和審計理念，向領導說明事項存在的風險，提出解決問題的方案和管理建議，當好領導的參謀。內(nèi)部審計工作的順利開展首先需要得到單位領導的授權和支持。因此，與單位領導層保持良好的溝通渠道，取得領導層的重視和信任，從而提高審計的獨立性和權威性。在實際工作中應定期和不定期的向單位負責人遞交各種各類管理建議書和審計報告，就工作開展和有關問題及時請示匯報。通過溝通，獲得領導的理解、肯定和支持，進而擴大內(nèi)部審計的影響力，為內(nèi)部審計人員的開展溝通打下基礎。

2.與被審計部門溝通時，應站在對方的角度，設身處地為其著想，幫助分析存在問題將造成的后果，使其容易接受審計建議。審計負責人要做到以下幾點：一是要有良好的綜合素質(zhì)和業(yè)務能力，才能得到被審計部門的尊重，實現(xiàn)有效的溝通。否則，對違規(guī)違紀問題就難以查深查透，與被審計單位的溝通就會困難重重，也談不上為學校保駕護航了;二是要提高溝通能力。審計負責人要熟練掌握溝通技能，并靈活的加以運用。既要會溝通，又要巧溝通;要言之有物，言之有序，要因人因時制宜，有的放矢，靈活運用;三是要提高職業(yè)素養(yǎng)。審計負責人要堅持原則，清正廉潔，作風嚴謹，辦事公正。這樣才能得到被審計部門的理解和配合。

3.與外部機構溝通時。內(nèi)部審計與外部審計的內(nèi)容、范圍、標準、依據(jù)、程序、方法等方面有很多相通相近之處。內(nèi)部審計和外部審計要相互配合，減少重復勞動，提高審計工作效率。溝通方面包括：一是知識溝通，注意相互交流工作經(jīng)驗、學習專業(yè)知識，收集政策法規(guī)及管理信息，討論管理薄弱環(huán)節(jié)，明確審計工作措施;二是審計范圍溝通，在于外部審計機構溝通審計計劃時，應考慮雙方的工作，最大限度減少重復性工作;三是審計工作底稿溝通，內(nèi)部審計與外部審計在必要的范圍內(nèi)交流相關工作底稿，利用對方工作成果，提高審計工作效率;四是審計結論和管理建議溝通，內(nèi)部審計配合外審機構與被審計單位聯(lián)系，溝通可能影響內(nèi)部審計結果的重大事項;五是具體審計程序和審計方法溝通，內(nèi)部審計應與外部審計探討審計程序和審計方法的缺陷，并及時提請對方改正，以降低審計風險。

總而言之，審計部門負責人要緊密圍繞審計的工作重點開展工作。發(fā)現(xiàn)問題要及時溝通，促進審計建議的采納，取得被審計單位、組織及管理層的理解和認同，預警風險，發(fā)揮審計在內(nèi)控體系中應有的作用，從而全面履行審計“確認”與“咨詢”的職能。

要想當好內(nèi)部審計的負責人，要處理好監(jiān)督與服務的關系，準確定位內(nèi)部審計，處理好微觀與宏觀的關系，站在更高的角度看待問題，促進教育治理體系和治理能力現(xiàn)代化為目標，創(chuàng)新理念方法，加強自身建設，不斷提高審計工作的精度、深度和廣度，提高審計工作質(zhì)量與效率，切實發(fā)揮內(nèi)部審計職能作用，積極發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”作用，為教育改革和發(fā)展保駕護航。

參考文獻

[1]金正謀.當好合格審計局長的實現(xiàn)路徑[J].審計月刊，2017，（8）.

[2]汪照全.淺談如何當好新形勢下的審計處長[J].中國審計報，2015.

（作者單位：北京財貿(mào)職業(yè)學院）