白凱 方向 謝恒 童濤

摘 要：近年來，我國持續(xù)推進“減稅降費”，大力簡政減稅減費，稅收政策不斷向小微企業(yè)傾斜，擴大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小微企業(yè)范圍。小微企業(yè)是中國經(jīng)濟的“輕騎兵”，是創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的重要載體，減稅降費雖然減在小微企業(yè)身上，卻為整個社會帶來益處，會推動經(jīng)濟發(fā)展和增加就業(yè)崗位。本文針對當下這一社會熱點話題并結(jié)合合肥市小微企業(yè)當前發(fā)展現(xiàn)狀，通過調(diào)研整理分析其在發(fā)展過程中遇到的各種問題，從企業(yè)、政府等方面提出政策建議，為合肥市小微企業(yè)未來的發(fā)展建言獻策。

關鍵詞：減稅降費;小微企業(yè);影響發(fā)展

一、“減稅降費”政策背景

2019年被熱烈討論的大規(guī)模減稅降費，其實已經(jīng)進行了三年：2017年全年減稅降費超過1萬億元，2018年全年減稅降費規(guī)模約1.3萬億元。今年李克強總理在政府工作報告指出，2019年將減輕企業(yè)稅收和社保繳費負擔近2萬億元。這一次的核心是：進行更大規(guī)模減稅，結(jié)構(gòu)性減稅和普惠性減稅并行，重點降低小微企業(yè)和制造業(yè)稅負，保證所有行業(yè)稅負只減少不增加;降低企業(yè)社保繳費等負擔，社保負擔過重，同時當前社會經(jīng)濟下行，企業(yè)很難簡裝上陣，特別是小微企業(yè);減稅降費但不減少福利，在國際形勢紛雜多變，外需疲軟，國內(nèi)經(jīng)濟增速放緩的情況下，急需宏觀調(diào)控進行逆周期調(diào)節(jié)。企業(yè)發(fā)展不但能推動經(jīng)濟增長，更能增加就業(yè)，惠及民生，特別是小微企業(yè)，其數(shù)量多、商業(yè)模式多樣，在就業(yè)、富民中發(fā)揮著無可替代的作用。其既能推動經(jīng)濟增長，也能保障社會穩(wěn)定，正在不斷成為技術創(chuàng)新的主力軍，同時還加快了我國農(nóng)村城鎮(zhèn)化的進程，是我國經(jīng)濟發(fā)展中不可或缺的重要組成部分。所以減稅降費勢在必行，要真正落實好這2萬億減稅降費，不但要學會開源節(jié)流，而且需要進行制度創(chuàng)新，學會“放水養(yǎng)魚”以此來刺激企業(yè)活力，助推企業(yè)發(fā)展。

二、合肥市小微企業(yè)當前發(fā)展現(xiàn)狀

當前，我國經(jīng)濟進入增速換檔期、調(diào)整結(jié)構(gòu)陣痛期、前期政策消化期和新政探索期的四期疊加的新常態(tài)，在增加的成本、過剩的產(chǎn)能、乏力的商品出口，以及競爭日趨激烈的市場大環(huán)境下，部分小微企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)不到位而瀕臨破產(chǎn)。以合肥市為例，截至2017年12月底，全市實有個體工商戶180205戶、實有私營企業(yè)72874戶，占全市企業(yè)總數(shù)的98.9%，分布于電子、機械、信息技術、化工、紡織、電器、農(nóng)副產(chǎn)品加工等眾多行業(yè)。中小型企業(yè)占55.6%的全市GDP、74.7%的工業(yè)新增產(chǎn)值、58.9%的社會銷售額、46.2%的稅收、62.3%的出口總額，同時還創(chuàng)造了約75%的就業(yè)機會。但是這幾年，由于國家經(jīng)濟體制深化改革，小微企業(yè)也逐漸暴露出許多困難和問題。由于人民幣幣值上升，原材料成本增加，融資成本水漲船高，以及人口紅利消失導致的用工成本增加等一系列因素的影響，合肥市小微企業(yè)的效益受到較大影響，產(chǎn)品滯銷，經(jīng)營狀況惡化，資金周轉(zhuǎn)困難，企業(yè)發(fā)展舉步維艱，時常發(fā)生裁員和停產(chǎn)的狀況。據(jù)有關部門統(tǒng)計，目前合肥地區(qū)大概有一成以上的小微企業(yè)的經(jīng)營狀況受到波及，甚至陷于停產(chǎn)半停產(chǎn)的窘境。造成合肥市小微企業(yè)目前困境的原因是多方面的：

1.外部問題

（1）滯后的政府管理體制。合肥市對小微企業(yè)的扶持力度不夠，缺乏促進小微企業(yè)發(fā)展的完整的政策法規(guī)體系。

（2）不完善的土地政策。國家對土地指標審批控制力度的不斷加大，合肥市的土地需求量和當前不完善的土地政策形成矛盾限制了小微企業(yè)的發(fā)展。

（3）過度傾斜的金融政策。政府金融部門更多的是關注大型企業(yè)，對小微企業(yè)的支持力度不夠，這也阻礙了合肥市小微企業(yè)的發(fā)展。

（4）隨著科技競爭的不斷加劇，人才已經(jīng)成為了企業(yè)首要爭奪對象，中小微企業(yè)由于規(guī)模較小，競爭力較弱等原因在競爭中常處于劣勢地位。人才的大量流失不但制約了中小微企業(yè)的發(fā)展，更加劇了企業(yè)發(fā)展的矛盾。

2.內(nèi)部問題

（1）企業(yè)融資困難，小微企業(yè)難以得到銀行融資。目前，合肥市大部分小微企業(yè)由于自身規(guī)模有限，無法以債券、股票等形式進行融資，只能依賴于銀行貸款和民間借貸來維持資金周轉(zhuǎn)。據(jù)相關數(shù)據(jù)表明，截止至2017年6月末，合肥市中小微企業(yè)貸款余額4710.4億元，占貸款總額的15.9%，同比增長速度為26%?，F(xiàn)有的信貸支持難以滿足合肥市小微企業(yè)的資金需求，限制了其正常的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展。

（2）缺乏足夠的市場意識。小微企業(yè)自身素質(zhì)較低，市場意識不足，難以抵抗大的風浪的沖擊，一旦市場環(huán)境發(fā)生一些變化，企業(yè)效益就會很大程度地下滑，限制了自身的發(fā)展。

（3）經(jīng)營管理方式落后。一些小微企業(yè)甚至還是家族式管理的模式，沒有理順企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的關系，還存在著企業(yè)所有者對經(jīng)營者約束機制不夠健全的情況。

（4）生產(chǎn)技術落后，缺乏足夠的競爭力。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，勞動密集型產(chǎn)業(yè)占據(jù)了合肥市小微企業(yè)的半壁江山，相應的技術裝備較為落后，難以吸引人才，嚴重限制其發(fā)展。

三、“減稅降費”對小微企業(yè)的影響

2019年伊始，減稅降費繼續(xù)向小微企業(yè)傾斜“加碼”，減緩企業(yè)資金周轉(zhuǎn)壓力。1月9日召開的國務院常務會議決定對小微企業(yè)實施一系列普惠性減稅措施，并提出五項具體措施，以減少損失。實施期限暫定為3年，據(jù)估計，小微企業(yè)每年可再減負2000億元左右，這將支持小微企業(yè)堅定不移地走有定力、韌性、溫度的高質(zhì)量發(fā)展之路。進一步推進增值稅改革，將目前制造業(yè)等16%的稅率降低到13%，并將目前運輸、建筑等行業(yè)10%的稅率降低到9%，同時對于原來6%一檔的稅率維持不變。但是，通過采取增加生產(chǎn)、生活性服務業(yè)稅收減免等配套措施，保證所有行業(yè)的稅負不會減少。增值稅是我國第一大主體稅種，企業(yè)稅占到中國總稅收的90%，在稅種層面，這兩個稅種占全部稅收的62%，由此可以看出這一次大規(guī)模的減稅，彰顯了我國為企業(yè)減負，支持實體經(jīng)濟的決心。這一次大規(guī)模的減稅，降低了小微企業(yè)的稅負以及生產(chǎn)經(jīng)營成本，大大緩解了小微企業(yè)的資金壓力。

2019年兩會《政府工作報告》的又一大亮點是：推進增值稅改革，減少創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的成本，加大促進小微企業(yè)發(fā)展的“減負禮包”。全面放寬可享受所得稅優(yōu)惠小規(guī)模、低利潤企業(yè)的標準，對于每年不超過100萬元，100萬元至300萬元的應納稅所得額減少到分別為25%和50%，以此將稅負降到5%和10%。更重要的是，這一措施將能夠覆蓋95%以上的納稅企業(yè)，其中98%是民營企業(yè)，大大拓寬了前期政策優(yōu)惠的范圍。除此之外，對于小規(guī)模納稅人，主要包括小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人，增值稅門檻由原來的月銷售額3萬元提到10萬元。2018年12月12日，經(jīng)國務院常務會議決定，在全國范圍內(nèi)對創(chuàng)投企業(yè)投向種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)基于從應納稅所得額中扣除投資金額的70%的優(yōu)惠政策，自2019年1月1日起，對于合法歸檔的創(chuàng)投企業(yè)，可以選擇由單一投資基金進行會計處理，其個人合伙人應當按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓和從基金中獲得的股息收入征收20%的個人所得稅，減少創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人稅負、只減不增。這一系列鼓勵創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)，降低企業(yè)生產(chǎn)成本的措施，在減輕企業(yè)負擔，刺激市場活力，促進高質(zhì)量經(jīng)濟發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用。

基于企業(yè)過重的社保負擔，和當前面臨的經(jīng)濟下行壓力增大的處境，小微企業(yè)難以輕裝上陣。所以一是將各地城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險繳費比例下降至16%;二是穩(wěn)定現(xiàn)行征繳方式，各地取消對歷史欠費進行集中清繳等增加小微企業(yè)實際繳費負擔的做法;三是實行階段性降低失業(yè)和工傷保險費率政策;四是規(guī)范清理各種涉企收費，降低10%工商業(yè)用電費用，再降低15%的中小企業(yè)寬帶平均資費和20%以上的移動網(wǎng)絡流量資費，未來兩年逐步取消全國高速公路省界收費站，對于一批鐵路和港口的收費進行取消或降低，以此來降低企業(yè)用電、用網(wǎng)和物流等成本。上述各種“降費”措施滲透到企業(yè)生產(chǎn)及經(jīng)營的各個方面，真正讓小微企業(yè)做到了輕裝上陣，有利于小微企業(yè)更好、更長遠地發(fā)展。

四、小微企業(yè)未來發(fā)展方向

新一輪的“減稅降費”真正給予了小微企業(yè)實惠，減輕了小微企業(yè)的稅負和各項繳費比例，減少了企業(yè)生產(chǎn)成本。同時政府針對小微企業(yè)融資難、融資貴的難題，也采取了相應的措施：降低小微企業(yè)融資門檻，提高扶持力度，拓寬小微企業(yè)融資渠道，擴大續(xù)貸政策適用范圍和優(yōu)惠利率支持;降低小微企業(yè)融資成本，嚴格控制貸款利率和擔保費率;加強對小微企業(yè)融資的擔保力度，降低融資過程中的中間費用;加強監(jiān)管力度，提升對小微企業(yè)貸款的風險容忍度。政府已經(jīng)為小微企業(yè)的發(fā)展排去后顧之憂，因此小微企業(yè)未來的發(fā)展應更加著重于完善自身。

1.打造良好的企業(yè)文化。小微企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，要持續(xù)完善自身經(jīng)營理念，打造良好的企業(yè)文化，注重積累自身信用水平，營造良好的企業(yè)氛圍，提升企業(yè)形象。

2.健全企業(yè)自身財務管理體系，尤其是小微企業(yè)大都缺乏正規(guī)的財務記錄和經(jīng)過外部審計的公司財務報表，會計信息嚴重失真，所以企業(yè)要設立專門的會計人員，對企業(yè)日常財務管理狀況進行專項負責，以便完善企業(yè)的財務管理報告，同時形成更加明確具體的財務數(shù)據(jù)，方便銀行等金融機構(gòu)實施貸款風險評估，同時也能向外界宣傳自身的綜合實力，從而提升企業(yè)的經(jīng)營效益。

3.積極主動地了解相關國家政策，彌補自身信息不對稱和市場意識缺乏的弊端，化被動為主動，積極主動了解小微企業(yè)相關融資渠道，重視企業(yè)融資，放長擴大融資眼光，積極拓寬融資渠道，主動了解市場資金供求狀況，以直接融資和間接融資二者相結(jié)合的形式來獲取資金。

4.健全企業(yè)經(jīng)營管理方式，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，擺脫家族式管理模式，理清企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的關系，健全企業(yè)所有者對經(jīng)營者的約束機制，規(guī)范企業(yè)管理，制定長遠的企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃。

5.推進創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，加快轉(zhuǎn)型升級。小微企業(yè)要加大技術投入，加強核心競爭力，并利用合肥高校資源優(yōu)勢，合肥的高等院校、科研院所積極開展產(chǎn)學研合作，建設研發(fā)中心，吸納優(yōu)秀人才，進行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整，大力發(fā)展高新技術產(chǎn)業(yè)，擺脫過去依賴人口紅利發(fā)展的勞動密集型產(chǎn)業(yè)，向高端化方向發(fā)展，積極開拓國內(nèi)外市場，爭取做大做強，將合肥市打造成為國家小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新基地城市示范。

五、結(jié)語

當前，小微企業(yè)在推動經(jīng)濟社會發(fā)展、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、促進就業(yè)和增加財政收入等方面發(fā)揮著越來越重要的作用，是刺激市場活力的重要主體，也是穩(wěn)定我國宏觀經(jīng)濟運行的重要因素。本文以合肥市小微企業(yè)為著入點，結(jié)合當下熱議的“減稅降費”的背景，闡述合肥市小微企業(yè)當前的發(fā)展現(xiàn)狀，并分析了“減稅降費”對于其發(fā)展帶來的影響，并結(jié)合當下實際情況，提出相應的解決辦法，以點帶面，為小微企業(yè)在我國未來的發(fā)展建言獻策。

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作者簡介：白凱（1998- ），男，漢族，安徽合肥人，安徽財經(jīng)大學國際經(jīng)濟貿(mào)易學院，2016級本科生，國際經(jīng)濟與貿(mào)易專業(yè)