宋雪寒

摘 要：企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中要想擴(kuò)展自己的經(jīng)營范圍，不斷提高自己的競(jìng)爭(zhēng)力，需要重視內(nèi)控建設(shè)，因?yàn)楝F(xiàn)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中已經(jīng)有很多企業(yè)經(jīng)營失敗的案例已經(jīng)證實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制不完善，嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)營。俗話說企業(yè)的發(fā)展內(nèi)控完善企業(yè)實(shí)力強(qiáng)，否則企業(yè)內(nèi)部實(shí)力減弱，一旦企業(yè)沒有內(nèi)控制度，那么必然導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部管理混亂。所以說內(nèi)控已經(jīng)成為衡量現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要標(biāo)志。本文主要從內(nèi)控的內(nèi)涵入手，進(jìn)而分析內(nèi)控的工作存下的問題以及產(chǎn)生的原因，最終提出改善的對(duì)策，以便企業(yè)建設(shè)完整的內(nèi)控制度，對(duì)我國現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展有幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;問題;對(duì)策;內(nèi)涵

企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)于提高企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平有很重要的作用，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制影響整個(gè)企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，內(nèi)部控制的范圍很廣，涉及到企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)部門，因此企業(yè)為了更好的發(fā)展，必須要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度。我國企業(yè)的內(nèi)部控制理論還處于初級(jí)的發(fā)展階段，企業(yè)內(nèi)部控制還存在很多問題，需要企業(yè)按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，總結(jié)出企業(yè)內(nèi)控工作存在的問題，以便制定完善的解決對(duì)策，幫助企業(yè)提高綜合能力的前提下，更好地參與市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理過程中制定的一整套政策和程序，它包含的范圍很廣，貫穿于整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，一般情況下企業(yè)的內(nèi)部控制包含企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、資產(chǎn)管理、監(jiān)管制度，以及財(cái)務(wù)管理的相關(guān)工作。企業(yè)內(nèi)部控制的目的是保證企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)正常運(yùn)行，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全，提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，最終的目標(biāo)就是發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控的作用，在與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相一致的前提下，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

內(nèi)部控制按照其內(nèi)容的不同，氛圍會(huì)計(jì)控制和管理控制兩方面內(nèi)容，會(huì)計(jì)控制主要是保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全，保證會(huì)計(jì)信息的完整，確保財(cái)務(wù)管理的工作降低風(fēng)險(xiǎn)，完善信息披露制度，在法律法規(guī)的范圍內(nèi)進(jìn)行工作。管理控制主要是提高管理水平，完善企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，以便促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的效率性、經(jīng)濟(jì)性，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的問題

1.內(nèi)控的重視度不夠

企業(yè)內(nèi)部對(duì)內(nèi)控的知識(shí)了解不多，因此在實(shí)際的工作中，缺少對(duì)內(nèi)部控制的重視，內(nèi)控的意識(shí)淡薄，常常因?yàn)殄e(cuò)誤的認(rèn)識(shí)影響內(nèi)控的工作。內(nèi)控意識(shí)淡薄主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部缺少內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，內(nèi)控的制定與企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)相悖，企業(yè)的實(shí)際工作中，內(nèi)控發(fā)揮不出應(yīng)有的作用。同時(shí)企業(yè)的內(nèi)控制度形式化的存在，內(nèi)控的條條框框都是為了減少應(yīng)付檢查，所以內(nèi)控的重視不夠。內(nèi)控應(yīng)該是部門之間良好的溝通協(xié)調(diào)而成立的，但是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部各部門之間的競(jìng)爭(zhēng)激烈，所以內(nèi)控制度的內(nèi)容的真實(shí)性還有待查驗(yàn)，以上都是對(duì)內(nèi)控的重視度不夠造成的。

2.內(nèi)控的目標(biāo)過于簡(jiǎn)單，制度建設(shè)有問題

現(xiàn)階段企業(yè)的內(nèi)控的目標(biāo)設(shè)定一般都是在于能夠利用內(nèi)控的作用及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的問題，及時(shí)地糾錯(cuò)。這種單純的內(nèi)控的目標(biāo)的設(shè)定也只是定位于企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)的工作問題，忽視了整個(gè)企業(yè)的整體運(yùn)營，缺少動(dòng)態(tài)性和前瞻性，缺少發(fā)展的眼光看待問題。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)行條件的限制，導(dǎo)致內(nèi)控真正的制度建設(shè)也是形式化的存在，目標(biāo)形式化。企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)有問題，主要是企業(yè)不能全面地對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效分析，也只是按照規(guī)章制度開展工作，沒有真正從內(nèi)控的需要出發(fā)，單純制定內(nèi)控的制度，忽視了企業(yè)的整體性原則，因此制定的制度不能真正的體現(xiàn)內(nèi)部控制的價(jià)值。同時(shí)對(duì)內(nèi)控的監(jiān)管機(jī)制權(quán)利不到位，很多都受到管理者權(quán)利的制約因?yàn)槿鄙僬_的思考理念，內(nèi)控機(jī)制的不完善，給企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展帶來嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。

3.內(nèi)控的設(shè)計(jì)不合理

企業(yè)內(nèi)部沒有完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，比如財(cái)務(wù)控制缺少評(píng)估機(jī)制等。而且企業(yè)的內(nèi)控一般都是事前的預(yù)防、事后的監(jiān)管等，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部真正發(fā)生問題的時(shí)候才去解決，那么企業(yè)的經(jīng)營損失已經(jīng)發(fā)生，不利于企業(yè)的自我管理和防范意識(shí)的建立。企業(yè)內(nèi)控的設(shè)計(jì)不合理，還主要體現(xiàn)在內(nèi)控的權(quán)責(zé)不統(tǒng)一，獎(jiǎng)懲措施缺少公平性，因此必然影響內(nèi)部員工的工作積極性。有的企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)信息化水平低，缺少可擴(kuò)展性，所以新經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的出現(xiàn)較傳統(tǒng)的企業(yè)常規(guī)業(yè)務(wù)融合慢，影響新業(yè)務(wù)的實(shí)際效果，如果企業(yè)為了擴(kuò)展自己的經(jīng)營范圍，套用其他企業(yè)的模式，造成企業(yè)的內(nèi)部控制與本企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營管理情況不符合，導(dǎo)致內(nèi)部控制的功能無法得到有效發(fā)揮。

三、企業(yè)內(nèi)部控制問題產(chǎn)生的原因分析

1.內(nèi)控控制問題產(chǎn)生的主觀原因

企業(yè)內(nèi)控問題產(chǎn)生的主觀原因主要有以下幾點(diǎn)：首先，企業(yè)內(nèi)部員工思想意識(shí)決定的，企業(yè)內(nèi)部的文化建設(shè)中，缺少內(nèi)控的相關(guān)知識(shí)的積累，因此企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)不足，加上管理者的管理經(jīng)驗(yàn)不足，缺少現(xiàn)代化的管理，企業(yè)的經(jīng)營管理目光短淺。員工的工作態(tài)度與內(nèi)控的執(zhí)行力有很大的關(guān)系，他們很多人接受新事物的能力有限，很多都是拒絕的狀態(tài)，或者有的內(nèi)控人員受個(gè)人素質(zhì)的影響，基本的工作能力有限，影響工作的工作質(zhì)量不說，還影響內(nèi)控的實(shí)際效果。其次，企業(yè)的內(nèi)部信息溝通不順暢。企業(yè)的內(nèi)控需要了解整個(gè)企業(yè)信息方面的內(nèi)容，它有助于企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量的提高。但是企業(yè)的現(xiàn)實(shí)問題是信息溝通不順暢，企業(yè)的員工與管理者的信息不能同步進(jìn)行，信息傳遞過程存在誤差，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部信息交流有問題，內(nèi)控的內(nèi)容不完善也有這個(gè)原因。最后，企業(yè)的內(nèi)審制度不完善。企業(yè)的內(nèi)控制度是否完善，內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)揮很重要的作用?，F(xiàn)在有的企業(yè)內(nèi)部沒有審計(jì)部門，有的內(nèi)部審計(jì)是由財(cái)務(wù)部門的人員兼職而成立的，審計(jì)部門在企業(yè)內(nèi)部的權(quán)力受限，容易受到相關(guān)人員的掌控，獨(dú)立性差。另外一方面，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制也不健全，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大，不利于內(nèi)控制度的完善。

2.企業(yè)內(nèi)控問題的客觀原因

企業(yè)內(nèi)控問題的客觀原因主要有兩點(diǎn)，一點(diǎn)是企業(yè)的外部監(jiān)管不力。企業(yè)處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中生存，需要受到國家相關(guān)財(cái)政部門的監(jiān)管，監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營的問題，監(jiān)管力度不夠，必然對(duì)企業(yè)的威懾力也不夠，影響內(nèi)控的重要性。另一點(diǎn)是政府的宏觀調(diào)控政策。在國家經(jīng)濟(jì)體制的改革下，企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)已經(jīng)出現(xiàn)拖后腿的現(xiàn)象，國家對(duì)內(nèi)控制度缺少統(tǒng)一的管理，加上相關(guān)的政策沒有具體的規(guī)定，所以企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的外部大環(huán)境也沒有形成有法可依的局限，因此企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)有缺陷。

四、企業(yè)完善內(nèi)控制度的有效策略

1.提高思想認(rèn)識(shí)，完善內(nèi)控機(jī)制建設(shè)

企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)首先要提高對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部做好宣傳，讓大家對(duì)內(nèi)控的重要性以及基本知識(shí)有一定的了解，然后定期針對(duì)內(nèi)控的知識(shí)進(jìn)行講座等宣傳。企業(yè)管理者帶頭重視內(nèi)控的發(fā)展，同時(shí)依據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，逐步完善內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。企業(yè)制度的建設(shè)要符合時(shí)代的發(fā)展，要明確好工作職責(zé)，利用信息技術(shù)，構(gòu)建完善的內(nèi)控信息化系統(tǒng)，提高工作效率，針對(duì)內(nèi)控的內(nèi)容要全面，還要制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，重視監(jiān)管制度，完善財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)員工的行為進(jìn)行規(guī)范管理等，這都是內(nèi)部控制的內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部制定內(nèi)控制度的時(shí)候都要考慮。

2.重視對(duì)內(nèi)控目標(biāo)的設(shè)定

企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)設(shè)定應(yīng)該符合現(xiàn)代化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，按照企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略要求，制定內(nèi)控的工作目標(biāo)。內(nèi)控的工作目標(biāo)可以分為長(zhǎng)期和短期的目標(biāo)，短期的目標(biāo)就按照現(xiàn)有的實(shí)際情況完成，而長(zhǎng)期的內(nèi)控目標(biāo)必須符合企業(yè)的實(shí)際情況，在國家相關(guān)的法律法規(guī)的范圍內(nèi)，用發(fā)展的眼光看待問題，重視內(nèi)控建設(shè)的動(dòng)態(tài)性，依據(jù)現(xiàn)有的企業(yè)發(fā)展條件，改變現(xiàn)有的工作模式，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的價(jià)值。

3.保證內(nèi)控的執(zhí)行力

企業(yè)在制定完善的內(nèi)控制度以后，明確內(nèi)控的工作目標(biāo)，還需要重視內(nèi)控的執(zhí)行力，這樣才能檢驗(yàn)出內(nèi)控內(nèi)容是否完善，內(nèi)控的制度是否符合企業(yè)的發(fā)展要求。所以企業(yè)要重視監(jiān)管部門的作用，不管是外部監(jiān)管還是企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管，都應(yīng)該在具有權(quán)威性的基礎(chǔ)上，監(jiān)管內(nèi)控的整個(gè)過程，這樣才能在內(nèi)控出現(xiàn)問題的時(shí)候，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)，在市場(chǎng)行情發(fā)生轉(zhuǎn)變的第一時(shí)間做出制度上的改變或調(diào)整，并解決問題，減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

五、結(jié)束語

企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)是一個(gè)漫長(zhǎng)的發(fā)展過程，需要引起企業(yè)管理者以及內(nèi)部員工的重視，這樣有利于利用內(nèi)控制度的優(yōu)勢(shì)，更好地參與到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)中，為企業(yè)的發(fā)展贏得先機(jī)，減少風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，雖然上文已經(jīng)總結(jié)了現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)控制度存在的普遍性問題，但是需要企業(yè)內(nèi)部總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，依據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，用創(chuàng)新的思維，積極的內(nèi)控的思想，完善內(nèi)控制度，最終發(fā)揮內(nèi)控對(duì)我國企業(yè)發(fā)展起到的作用，推動(dòng)企業(yè)走可持續(xù)的道路。

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