陳玉秋

摘要：面對實踐工作中經(jīng)常遇到查閱會計檔案困難，超期檔案大量留存等問題，通過對部分高校會計檔案管理工作的走訪與調(diào)研，分析高校會計檔案管理現(xiàn)狀及存在問題，提出健全會計檔案管理制度；促進(jìn)電子檔案規(guī)范化等相應(yīng)的檔案管理對策，以最大限度發(fā)揮會計檔案的作用。

關(guān)鍵詞：高校；會計檔案；措施

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1005-913X（2019）01-0098-02

隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展及信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，各單位信息化水平不斷提升，以電子形式出現(xiàn)的憑證、發(fā)票、報表等會計資料日益增多，國家對機(jī)關(guān)和企業(yè)文件材料的定期保管期限進(jìn)行了調(diào)整，原《會計檔案管理辦法》（財【1998】32號）對會計檔案的范圍、保管方式、利用、銷毀等方面規(guī)定已不適應(yīng)實際需要。為規(guī)范會計檔案管理工作，提高會計檔案現(xiàn)代化管理水平，財政部、國家檔案局令第79號發(fā)布了新的《會計檔案管理辦法》，于2016年1月1日起施行。高校會計檔案管理需要不斷的創(chuàng)新和發(fā)展，優(yōu)化高校會計檔案管理方法，確保高校會計檔案的安全和有效。

一、會計檔案界定及作用

會計檔案是高校財務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)，是高校在進(jìn)行會計核算等過程中接收或形成的，記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的，具有保存價值的文字、圖表等各種形式的會計資料和通過計算機(jī)等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲的電子會計檔案。會計檔案是對高校財務(wù)管理成果的全面反映，是高校巡視、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、離任審計、各種經(jīng)濟(jì)糾紛的客觀證據(jù)，是開展績效評價、編制預(yù)決算報告和政府會計報告的重要參考，對會計檔案的有效開發(fā)利用能夠為高校提供決策支持。

會計檔案具體包括：原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告、其他會計資料（如銀行存款余額調(diào)節(jié)表、納稅申報表、銀行代發(fā)回單、工資臺賬、各種收費票據(jù)存根、銀行對賬單、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、會計檔案簽定意見書和通過計算機(jī)等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲的，屬于歸檔范圍的電子會計資料）。需要區(qū)分的是，財務(wù)預(yù)算、計劃、制度等文件材料，應(yīng)執(zhí)行文書檔案管理規(guī)定。

二、高校會計檔案管理現(xiàn)狀

第一，沒有建立健全電子會計憑證管理制度。高校經(jīng)濟(jì)活動、資金結(jié)構(gòu)日趨多元化，國家積極推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+”行動，對科研工作采取了一系列“松綁+激勵”的措施，使科研人員創(chuàng)新創(chuàng)造活力得到有效激發(fā)，隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，電子會計憑證得到大力推廣，科研儀器、材料、圖書等電子發(fā)票已經(jīng)很普遍，并已推廣到線下，部分單位沒有及時進(jìn)行制度的“廢改立”，會計檔案管理滯后會計實踐工作。

第二，對會計檔案管理信息化認(rèn)識偏頗，思維固化，對現(xiàn)代化管理手段運用不充分，擔(dān)心信息安全不能得到保障、風(fēng)險較大，重業(yè)務(wù)輕管理，人員專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，缺少具有計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和檔案管理專業(yè)的復(fù)合型人才。

第三，會計檔案保管環(huán)境不符合要求。由于會計憑證量大，使用頻率高，一般當(dāng)年和上年度會計檔案都在財務(wù)處臨時保管，很多高校財務(wù)處檔案保管條件不達(dá)標(biāo)，有的沒有專用場所，有的通風(fēng)、安全不能保障，容易出現(xiàn)潮濕、損壞、被盜等風(fēng)險。

第四，高校大都制定了借閱管理辦法，但是執(zhí)行方面還存在著問題。有的沒有配備監(jiān)控設(shè)備、有的沒有配備復(fù)印機(jī)，需要借出復(fù)印等沒有履行審批手續(xù)，不能確保檔案完整無缺歸還。

第五，超過保管期限的會計檔案不及時銷毀，大量占用保管空間，交接手續(xù)不符合規(guī)定，有的沒有監(jiān)交人簽字，需要帶出、郵寄至境外等相關(guān)規(guī)定缺失。

第六，會計檔案利用率不高。高校普遍使用的檔案管理系統(tǒng)版本較低，技術(shù)更新不及時，致使長期保管的檔案查閱困難，影響檔案使用效果。

三、會計檔案管理存在問題的原因

第一，思維固化，缺乏創(chuàng)新意識，對迅猛發(fā)展的電子憑證不適應(yīng)，檔案建設(shè)的重心沒有及時向信息化建設(shè)轉(zhuǎn)移，會計檔案利用價值低。

第二，很多高校受編制困擾，財務(wù)部門多年不進(jìn)新人，人員結(jié)構(gòu)不合理，人員專業(yè)局限于財務(wù)方面，適合信息化的專業(yè)人員極度缺乏。

第三，高校更加注重教學(xué)、科研投入，對財務(wù)檔案工作重要性認(rèn)識不足，重視不夠，對財務(wù)信息化建設(shè)普遍投入不足，沒有形成會計檔案資源信息共享、電子會計資料保管系統(tǒng)。

第四，單位撤、并較少，相應(yīng)制度缺失，認(rèn)為會計檔案管理就是檔案和財務(wù)的事，監(jiān)銷沒有審計參加，不規(guī)范。

第五，財務(wù)部門臨時保管的檔案沒有專門的庫房，沒有專人管理，臨時保管會計檔案缺乏安全性，不符合防火、防濕、防盜、防霉等“七防”要求。

第六，會計檔案與文書檔案混合存檔，保管期限不同，造成歸檔、查找困難，也不能保證檔案安全。

四、建立健全相應(yīng)管理措施

（一）健全會計檔案管理制度

高校應(yīng)根據(jù)《會計法》《檔案法》《會計檔案管理辦法》，結(jié)合本校實際情況，建立健全學(xué)校會計檔案管理條例，將會計檔案管理工作納入學(xué)校整體工作規(guī)劃，使會計檔案管理工作規(guī)范化、目標(biāo)明確化，分清責(zé)任，做到有法可依、有章可循，提高會計檔案管理水平，促進(jìn)會計檔案服務(wù)效能。

（二）促進(jìn)電子檔案規(guī)范化

新的《管理辦法》允許符合條件的會計資料以電子檔案形式存檔，高校要轉(zhuǎn)變思想觀念，順應(yīng)時代發(fā)展需要，及時規(guī)范單位電子會計檔案管理，對會計檔案的多元化及時進(jìn)行管理方式轉(zhuǎn)變，電子會計檔案要符合國家標(biāo)準(zhǔn)，電子會計檔案要與其元數(shù)據(jù)一并移交，特殊格式的電子會計檔案應(yīng)與其讀取平臺一并移交。設(shè)定符合《中華人民共和國電子簽名法》規(guī)定的經(jīng)辦、審核、審批等必要的審簽程序和電子簽名，采取可靠的安全防護(hù)技術(shù)和措施，保證會計檔案真實、完整、安全、有效，提高使用效率，為高校決策和管理提供具有參考價值的信息。另外，《關(guān)于新舊〈會計檔案管理辦法〉有關(guān)銜接規(guī)定的通知》的要求，單位如在新《管理辦法》施行前已利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段開展會計核算和會計檔案管理，所形成的、尚未移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管的會計資料符合新《管理辦法》第八條、第九條規(guī)定的電子會計檔案歸檔條件的，可僅以電子形式歸檔保管。各單位根據(jù)新《管理辦法》僅以電子形式保存會計檔案的，原則上應(yīng)從一個完整會計年度的年初開始執(zhí)行，以保證其年度會計檔案保管形式的一致性。