徐玲

摘要：在過去的10多年里，我國的房地產(chǎn)行業(yè)取得了前所未有的發(fā)展，住房建設(shè)量以及存量不斷攀升，可以說房地產(chǎn)已經(jīng)是我國經(jīng)濟(jì)的一個(gè)支柱性的產(chǎn)業(yè)。目前隨著市場(chǎng)需求的下降、居民回歸理性以及國家對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)的嚴(yán)格控制，房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)入了平穩(wěn)發(fā)展階段，但是我國的城鎮(zhèn)化還要很長一段時(shí)間，行業(yè)的未來還是光明的。現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)必須適應(yīng)市場(chǎng)變化，以前的單一發(fā)展模式是行不通的，做好企業(yè)的內(nèi)部控制是保證其繼續(xù)發(fā)展的一個(gè)重要措施。文章首先分析了房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀，并指出了當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控存在的問題，并有針對(duì)性的給出了一些建議，希望能給房地產(chǎn)企業(yè)帶來幫助。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn);內(nèi)部控制;問題與對(duì)策

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制概念及現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制的概念

我們常說的內(nèi)部控制，指的是企業(yè)從自身經(jīng)營發(fā)展考慮，為了降低資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表信息的準(zhǔn)確性，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)的制度規(guī)定的實(shí)施力度，保證自身的日常運(yùn)營是高效、健康、節(jié)約的，企業(yè)為了做好這些工作而采取的各種手段。房地產(chǎn)行業(yè)在國內(nèi)已經(jīng)發(fā)展了很長一段時(shí)間，國內(nèi)出現(xiàn)了一大批大型的房企，在這種情況下原先的管理模式是存在很多風(fēng)險(xiǎn)的，房地產(chǎn)企業(yè)做好這個(gè)工作是很關(guān)鍵的，對(duì)自身日常運(yùn)行有著顯著影響。房地產(chǎn)在國內(nèi)是關(guān)乎國民生活的關(guān)鍵性行業(yè)，既受國家政策管控，又受到市場(chǎng)變化影響。這既降低了房地產(chǎn)行業(yè)的泡沫又給房地產(chǎn)行業(yè)造成了一定的挑戰(zhàn)。房地產(chǎn)企業(yè)在制定企業(yè)章程及制度時(shí)，應(yīng)專門對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究，從領(lǐng)導(dǎo)到員工，提高企業(yè)的管理和生產(chǎn)水平，在企業(yè)內(nèi)部營造全員參與內(nèi)部控制的氛圍，使得企業(yè)的運(yùn)作規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)防控水平和行業(yè)優(yōu)勢(shì)。

（二）內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

首先，內(nèi)部控制制度是企業(yè)的管理體系中關(guān)鍵的一環(huán)，在開展工作的時(shí)候，經(jīng)過內(nèi)部控制和管理，強(qiáng)化了內(nèi)部各部門間的聯(lián)系，能夠很好地提高員工的工作水平。然而，從當(dāng)前情況來看，有不少房地產(chǎn)企業(yè)沒有意識(shí)到內(nèi)部控制的作用，雖然制定了一系列的章程制度和崗位責(zé)任等等，但是并沒有內(nèi)部控制制度。而且，不少企業(yè)內(nèi)部控制制度沒有全面地實(shí)施，很多只是表面形式，執(zhí)行不到位。其次，一些房地產(chǎn)企業(yè)沒有建立起專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，無法了解企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，這就使得風(fēng)險(xiǎn)無法被識(shí)別出來，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制不足之處

（一）企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理體系中比較關(guān)鍵的一個(gè)組成，做好風(fēng)險(xiǎn)管控，能夠幫助房地產(chǎn)企業(yè)及早感知可能存在哪些風(fēng)險(xiǎn)，未雨綢繆，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)消除，進(jìn)而幫助自身穩(wěn)定的發(fā)展。但是，通過分析當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)部控制可知，不少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)還比較淡薄。不少房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)管理時(shí)，并沒有設(shè)立專業(yè)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控部門，也沒有專業(yè)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)崗位，那么對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)就不能很好地預(yù)知，并且企業(yè)也沒有專門研究風(fēng)險(xiǎn)，即使出現(xiàn)明顯的風(fēng)險(xiǎn)也難以及時(shí)作出針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施，一旦出現(xiàn)真正的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)難免捉襟見肘，對(duì)企業(yè)形成制約，使其蒙受損失。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控制度不完善

經(jīng)過分析很大一部分房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度可以發(fā)現(xiàn)，它們或多或少都有著一些缺陷，制度還不完善。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的流程、措施等很多地方都需要優(yōu)化調(diào)整。一個(gè)優(yōu)秀的企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠?yàn)槠髽I(yè)的日常運(yùn)營帶來很大的幫助，如果制度不完善，本身就是一種企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。例如針對(duì)合同管理的制度不完善，就會(huì)導(dǎo)致合同混亂、丟失、遺漏等等，不僅造成了合同管理上的不便，而且如果出現(xiàn)問題，會(huì)造成企業(yè)的資金損失，甚至對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生或大或小的危害。所以，房地產(chǎn)企業(yè)必須完善相關(guān)制度，確保更加安全、高效的發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制制度缺乏執(zhí)行力

在國內(nèi)不少房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度可以說是名存實(shí)亡，根本不能發(fā)揮其助力監(jiān)管作用，嚴(yán)重降低了企業(yè)的管理水平和經(jīng)營效益。不少房地產(chǎn)企業(yè)的控制制度的效力不足，在企業(yè)內(nèi)收效甚微，加上外部惡劣的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。當(dāng)前不少房地產(chǎn)企業(yè)的監(jiān)督審計(jì)都是在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的，而且一些企業(yè)的監(jiān)督審計(jì)工作是由財(cái)務(wù)部門來完成的，財(cái)務(wù)部既負(fù)責(zé)監(jiān)管又負(fù)責(zé)對(duì)監(jiān)管進(jìn)行審計(jì)，這就明顯出現(xiàn)獨(dú)立性不足的問題。而且，在內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容上，不少企業(yè)都只是審計(jì)會(huì)計(jì)信息，然而在內(nèi)部檢查、對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析總結(jié)以及相關(guān)負(fù)責(zé)人的工作效率等方面，審計(jì)力度嚴(yán)重不足。

三、做好房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的舉措

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制充分了解

企業(yè)要想做好內(nèi)部控制就需要所有員工的共同努力，僅僅靠一個(gè)財(cái)務(wù)部門是不可能完成的。要是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此認(rèn)識(shí)不足，不夠重視，那么制度就不能在這個(gè)企業(yè)內(nèi)部真正實(shí)行開來。房地產(chǎn)企業(yè)的高級(jí)管理者必須開放思想、加強(qiáng)認(rèn)識(shí)、對(duì)內(nèi)部控制有了清晰，方能制定出符合企業(yè)實(shí)情的制度，并采取相應(yīng)手段來保證內(nèi)部控制制度的落實(shí)和有效。

（二）優(yōu)化調(diào)整房地產(chǎn)企業(yè)的管理體系

企業(yè)的內(nèi)部管理體系的優(yōu)劣能影響內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果，當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)的股權(quán)通常集中在少部分高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人員手中，有必要對(duì)這部分人的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行監(jiān)管，只有通過企業(yè)上下的一致努力，才能做好企業(yè)的內(nèi)部管理。推行獎(jiǎng)懲分明、職責(zé)明確、辦事透明、科學(xué)管理的企業(yè)制度，在企業(yè)內(nèi)形成高效管理的局面，能夠極大地提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

（三）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)，做好會(huì)計(jì)核算

內(nèi)部審計(jì)和會(huì)計(jì)核算作為企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，它對(duì)企業(yè)的作用是不言而喻的。它們能夠使內(nèi)部控制更加完善可靠，對(duì)內(nèi)部控制還有自我監(jiān)管的作用，促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施，保證工作真正開展起來。因此，房地產(chǎn)企業(yè)一定要使會(huì)計(jì)核算全面而細(xì)致，保證會(huì)計(jì)核算信息的全面性和獨(dú)立性。比如通過培訓(xùn)來增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算人員對(duì)工作的理解和認(rèn)識(shí)，并且對(duì)會(huì)計(jì)核算中的每個(gè)工作流程進(jìn)行全方位的監(jiān)管，對(duì)會(huì)計(jì)核算實(shí)行不定期的檢查，考察相關(guān)人員的履職情況，保證會(huì)計(jì)核算的有效性。另外，房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，必須制定規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)制度，真正的體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，以確保內(nèi)部審計(jì)的公平公正為前提，做好內(nèi)部審計(jì)人才的培養(yǎng)，提高隊(duì)伍的專業(yè)技術(shù)水平。通過內(nèi)部審計(jì)和會(huì)計(jì)核算的協(xié)同作用，就一定能做好房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制工作。

（四）確保信息交流順暢

信息交流順暢是企業(yè)能夠穩(wěn)定運(yùn)行的一大前提，也是企業(yè)做好管理工作的前提之一。所以說，房地產(chǎn)企業(yè)有必要在內(nèi)部組建一個(gè)溝通交流的平臺(tái)或媒介。在企業(yè)內(nèi)部沒有了信息交流的阻礙，才能實(shí)現(xiàn)信息的共享。比如房地產(chǎn)企業(yè)的各個(gè)部門都在同一個(gè)信息平臺(tái)進(jìn)行信息的統(tǒng)計(jì)上報(bào)，各部門都能看到相互的統(tǒng)計(jì)信息，既方便了信息的整體統(tǒng)計(jì)，又能做到信息共享，促進(jìn)工作效率的提高。比如，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算部門可以直接下載銷售部門的相關(guān)數(shù)據(jù)而不需要專門去聯(lián)系銷售部門，這提高了效率。并且，也要加強(qiáng)信息的整理、歸納和分享管理，不能將所有信息一并公開給所有部門，信息的共享并不是沒有要求的，確保信息的合理共享。

（五）完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度

企業(yè)的內(nèi)部控制管理是一個(gè)整體性的工作，它需要企業(yè)從上到下各個(gè)階層的共同努力，為了保證企業(yè)內(nèi)部控制的高效執(zhí)行，必須要做好內(nèi)部監(jiān)督工作。一是企業(yè)必須優(yōu)化完善自身的內(nèi)部監(jiān)督制度，并保證制度能夠落實(shí)下去。二是要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)力度，它是內(nèi)部控制體系里很重要的一部分，內(nèi)部審計(jì)需要按計(jì)劃對(duì)內(nèi)部控制制度作出合理的評(píng)估和相應(yīng)的監(jiān)管，發(fā)揮出自身監(jiān)管的作用。三是同時(shí)抓好外部監(jiān)管和約束，發(fā)揮其對(duì)企業(yè)的作用，企業(yè)的監(jiān)事會(huì)必須使用好自己的權(quán)利，認(rèn)真履行職責(zé)。四是企業(yè)的會(huì)計(jì)師要對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審核，確保內(nèi)部控制制度的制定合理和實(shí)施可行。

四、結(jié)束語

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制并不是輕而易舉的，它是一個(gè)比較復(fù)雜的工作，它需要所有人員的共同努力，它需要所有人員提高思想覺悟。本文提到了目前房地產(chǎn)企業(yè)存在的不足并給出了一些建議，企業(yè)必須做好這些工作，才能完善企業(yè)的內(nèi)部控制，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

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