胡瑩

【摘要】? 商業(yè)銀行是經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)節(jié)中的重要一環(huán)，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供著強(qiáng)有力的資金支持;同時商業(yè)銀行吸收了大量的居民存款，在維護(hù)社會穩(wěn)定方面也扮演著重要角色。從目前上市商業(yè)銀行的情況來看，在成本控制方面存在以下問題：營業(yè)成本占比較高，起伏較大，各商業(yè)銀行不能有效控制營業(yè)成本的變動;業(yè)務(wù)及管理費用是導(dǎo)致商業(yè)銀行成本支出金額較大的重要原因，急需調(diào)整;營業(yè)外支出金額較高，未進(jìn)行有效管理。在此基礎(chǔ)上，文章對商業(yè)銀行提出了針對性建議：及時調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，大力發(fā)展盈利水平高的業(yè)務(wù);精簡機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)監(jiān)管力度，減少貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生;對營業(yè)外支出項目要加強(qiáng)防范，減少不必要的支出。

【關(guān)鍵詞】? ?上市商業(yè)銀行;成本控制;營業(yè)成本;業(yè)務(wù)及管理費用;營業(yè)外支出

【中圖分類號】? F275? 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】? A? 【文章編號】? 1002-5812（2019）10-0102-03

一、研究背景

2018年金融業(yè)遭遇了“寒冬”。早在2017年4月，中農(nóng)工建四家大型國有商業(yè)銀行就集體“瘦身”，截至2016年底，四大國有商業(yè)銀行的員工總共減少了17 824人，這是自2011年以來首次出現(xiàn)的情況，曾經(jīng)無限繁榮的銀行業(yè)也加入到了裁員的隊伍當(dāng)中。究其原因在于隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，銀行業(yè)經(jīng)歷了不斷擴(kuò)張、大力發(fā)展的時期。隨著社會競爭的加劇，以及互聯(lián)網(wǎng)金融的沖擊，部分稍有優(yōu)勢的商業(yè)銀行為了鞏固自己的優(yōu)勢地位存在盲目擴(kuò)張的現(xiàn)象;更為普遍的是在競爭中處于劣勢的商業(yè)銀行，在收入增長放緩的同時，各項成本費用支出卻居高不下，收益不斷減少，經(jīng)營陷入困境。

商業(yè)銀行作為金融市場中的重要一環(huán)，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展上發(fā)揮著重要作用。商業(yè)銀行經(jīng)營不善不僅會嚴(yán)重影響經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展，由于存款業(yè)務(wù)的存在，更會損害普通居民的利益，影響社會穩(wěn)定。在無法“開源”的情況下，“節(jié)流”就顯得尤為重要。加強(qiáng)對成本的控制，既有利于商業(yè)銀行改善經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)營效益，保證自身的健康持續(xù)發(fā)展，還能為經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行提供強(qiáng)大的后盾，維護(hù)社會的和諧穩(wěn)定。

二、上市商業(yè)銀行成本費用支出現(xiàn)狀

成本控制對于商業(yè)銀行的經(jīng)營發(fā)展起到了重要作用。作為銀行業(yè)中的佼佼者，上市商業(yè)銀行在資產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營管理等方面存在較大優(yōu)勢，代表著銀行業(yè)發(fā)展的最高水平。為了消除規(guī)模因素的影響，本文對營業(yè)成本、業(yè)務(wù)及管理費用以及營業(yè)外支出的分析均以營業(yè)總收入為基準(zhǔn)進(jìn)行比例比較分析。

（一）營業(yè)成本分析

營業(yè)成本是指與取得營業(yè)收入有直接聯(lián)系的，并且有明確的歸屬期間與歸屬對象的各種直接費用。營業(yè)成本的構(gòu)成取決于商業(yè)銀行對業(yè)務(wù)活動的選擇。目前，商業(yè)銀行的營業(yè)成本主要包括利息支出、手續(xù)費和傭金支出以及其他業(yè)務(wù)支出。從表1可以看出，目前上市商業(yè)銀行對營業(yè)成本控制的現(xiàn)狀為：多數(shù)上市商業(yè)銀行在2013—2015年的營業(yè)成本占比均有不同程度的下降，雖然下降的幅度不大，但波動性較大;上市商業(yè)銀行間成本控制的差距較大。

業(yè)務(wù)的擴(kuò)張必然會導(dǎo)致成本的增加，如何在擴(kuò)張業(yè)務(wù)的同時有效控制成本的激增是一個值得研究的問題。以營業(yè)成本占比一直保持著較低水平的中國工商銀行與營業(yè)成本占比居高不下的南京銀行為例，通過比較分析探討商業(yè)銀行如何才能有效地降低營業(yè)成本。

1.利息支出。2015年工行的利息支出為3 639.12億元，比上年增加2.1%，占全年營業(yè)總成本的88%;2015年南京銀行的利息支出為1 955.1億元，比上年增加21%，占全年營業(yè)總成本的98.8%。無論是何種利息支出，一定取決于兩個因素：付息資金規(guī)模以及利率水平。利率作為商業(yè)銀行“購買”存款的價格，會受到國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、市場供求以及商業(yè)銀行信譽(yù)等各方面的影響，一般來說，城市商業(yè)銀行往往需要制定更高的存款利率來吸引存款。在利息支出中占比較大的是同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存款和拆入款項，與此形成對比的是向中央銀行的借款。工行2015年同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存款及拆入款項的利息支出增長了16.4%，而南京銀行此項利息支出下降了29.8%，但向央行借款產(chǎn)生的利息支出卻從2014年的3 342.7萬元增長到2015年的9 301.3萬元，增長了178%。同樣作為資金來源，向央行借款的利率一般高于同業(yè)拆借的利率，對資金來源的選擇會造成商業(yè)銀行間成本的差異。

2.手續(xù)費與傭金支出。2015年工行的手續(xù)費與傭金支出為182.79億元，比上年增長28.9%，南京銀行2015年的手續(xù)費與傭金支出為18.258億元，比上年增長47.66%。手續(xù)費與傭金收支主要來源于銀行卡、個人理財、資金托管等業(yè)務(wù)。對比兩家銀行的業(yè)務(wù)構(gòu)成：工行在手續(xù)費與傭金收入中占比較大的是銀行卡以及個人理財業(yè)務(wù)，南京銀行則是顧問咨詢代理業(yè)務(wù)占到了半壁江山，本應(yīng)是基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的銀行卡業(yè)務(wù)占比只有不到4%。工行的規(guī)模不斷發(fā)展壯大，但并未放棄其基礎(chǔ)業(yè)務(wù)——吸收存款，在存款業(yè)務(wù)的帶動下銀行卡業(yè)務(wù)帶來的手續(xù)費與傭金收入穩(wěn)定增長，手續(xù)費與傭金支出也主要是銀行卡業(yè)務(wù)產(chǎn)生的費用。對比之下不難看出，不著重發(fā)展基礎(chǔ)業(yè)務(wù)而選擇第三方服務(wù)，會導(dǎo)致手續(xù)費與傭金支出的急劇增加，使?fàn)I業(yè)成本居高不下。

（二）業(yè)務(wù)及管理費用分析

期間費用是指雖然與取得本期收入有密切聯(lián)系，但是沒有特定歸屬對象的各種費用。這些費用的發(fā)生往往不是因為某個特定的業(yè)務(wù)活動，收益對象也比較復(fù)雜，因而商業(yè)銀行將這些費用作為期間費用，與整個期間的收入相配比，歸屬于“業(yè)務(wù)及管理費用”。從表2可以看出，近幾年來銀行業(yè)對業(yè)務(wù)及管理費用的控制現(xiàn)狀為：業(yè)務(wù)及管理費用占比的平均比重在一定程度上有所下降，但下降幅度較小，且趨勢不明顯;四大國有商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)及管理費用占比均高于一般的城市商業(yè)銀行。

以中國農(nóng)業(yè)銀行以及近幾年來業(yè)務(wù)及管理費用占比較小的北京銀行為對象，分析業(yè)務(wù)及管理費用的支出情況。

1.業(yè)務(wù)及管理費用。主要包括職工薪酬與福利、業(yè)務(wù)費（辦公費、業(yè)務(wù)宣傳與發(fā)展費、租賃費等）。首先來看職工薪酬與福利，2015年農(nóng)行的職工薪酬與福利支出為1 103.49億元，占全年業(yè)務(wù)及管理費用的61.8%;2015年北京銀行的職工薪酬與福利支出為519.8億元，占全年業(yè)務(wù)及管理費用的47.2%。再看具體的職工構(gòu)成情況：截至2015年末，農(nóng)行的管理人員占到24%，業(yè)務(wù)人員占到約50%，余下均為支持人員;截至2015年，北京銀行的管理人員占比9.93%，業(yè)務(wù)人員占比85.8%，余下為基礎(chǔ)支持人員。簡單對比不難發(fā)現(xiàn)，北京銀行的人員構(gòu)成中業(yè)務(wù)人員占絕對優(yōu)勢，所以在員工數(shù)量相同的情況下，這樣的人員構(gòu)成自然能創(chuàng)造更多的收入;反觀農(nóng)行，管理人員占比達(dá)到業(yè)務(wù)人員比重的一半，平均兩名業(yè)務(wù)人員創(chuàng)造的價值除去他們自己的收入后，還需要支付一名管理人員與一名基礎(chǔ)支持人員的薪酬與福利，如此一來，在收入增長時，職工薪酬與福利也持續(xù)快速增長，自然導(dǎo)致業(yè)務(wù)及管理費用占比居高不下，這也是四大國有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)及管理費用占比均高于一般城市商業(yè)銀行的重要原因。

2.業(yè)務(wù)費用。2015年農(nóng)行的業(yè)務(wù)費用支出為4 846.1億元，占全年業(yè)務(wù)及管理費用的27%;2015年北京銀行的業(yè)務(wù)費用支出為468.2億元，占全年業(yè)務(wù)及管理費用的42.5%，這與上文中北京銀行的人員構(gòu)成情況也是相符的：由于北京銀行的業(yè)務(wù)人員眾多，因而業(yè)務(wù)及管理費用中有近一半的費用是為了跑業(yè)務(wù)、增收入而產(chǎn)生的費用;而農(nóng)行真正與業(yè)務(wù)量有關(guān)的費用支出占總費用支出不到三分之一，職工薪酬這種固定支出的占比卻過半，這也印證了目前農(nóng)行在結(jié)構(gòu)方面存在問題。

（三）營業(yè)外支出分析

營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出就會得到利潤總額，因此營業(yè)外支出對于商業(yè)銀行來說也是需要進(jìn)行控制的。雖然營業(yè)外支出是偶然發(fā)生的，但若沒有控制意識，任由其發(fā)生，也會導(dǎo)致商業(yè)銀行利潤的流失。只有真正做到防患于未然才能實現(xiàn)商業(yè)銀行的平穩(wěn)經(jīng)營。如表3所示，從各上市商業(yè)銀行近幾年的數(shù)據(jù)可以看出：目前商業(yè)銀行對營業(yè)外支出并沒有很強(qiáng)的控制意識，發(fā)生意外時會導(dǎo)致營業(yè)外支出的劇增;同時銀行間的水平也有很大差距。

與前文研究采用的方法不同，對營業(yè)外支出的研究主要集中在營業(yè)外支出占比一直較高的上市商業(yè)銀行，并總結(jié)商業(yè)銀行可能會出現(xiàn)的一系列營業(yè)外支出事項，以便商業(yè)銀行更好地進(jìn)行控制管理。從表3可以看出，營業(yè)外支出占比較高的是中國農(nóng)業(yè)銀行、中國建設(shè)銀行。

農(nóng)行的營業(yè)外支出從2014年的47.1億元急速增長到2015年的550.9億元，主要是因為發(fā)生了訴訟案件。雖然2015年的金額尤其驚人，但值得注意的是訴訟費用在農(nóng)行營業(yè)外支出中并不是2015年才出現(xiàn)的，這說明農(nóng)行在經(jīng)營的合法合規(guī)性方面存在一定問題，才會導(dǎo)致訴訟案件的不斷發(fā)生，由此造成的損失也足以對其他商業(yè)銀行起到警示作用。建行2015年的營業(yè)外支出為151.8億元。其中抵債資產(chǎn)處置損失變動最大，且占比較高。雖然商業(yè)銀行出于各種原因（如為了保證充足的流動資金）會選擇以資產(chǎn)抵債，但建行2015年以固定資產(chǎn)抵債造成的營業(yè)外支出就高達(dá)24.8億元，比上年增長108%，很難說是一個正常的水平。正是由于對債務(wù)的歸還未作出好的規(guī)劃才導(dǎo)致商業(yè)銀行不得已以資產(chǎn)抵債從而形成額外的損失，這一項營業(yè)外支出是可以有所控制的。

三、加強(qiáng)商業(yè)銀行成本費用控制的建議

（一）優(yōu)化營業(yè)成本

1.對所經(jīng)營的業(yè)務(wù)進(jìn)行評估，根據(jù)時代發(fā)展要求，對業(yè)務(wù)進(jìn)行優(yōu)勝劣汰。時代是在不斷發(fā)展的，社會的需求也在不斷發(fā)生改變，商業(yè)銀行只有順應(yīng)時代發(fā)展趨勢，以社會需求為出發(fā)點，不斷開發(fā)各種新業(yè)務(wù)，才能在形成新的增長點的同時控制成本的增加。

2.制定合理的發(fā)展規(guī)劃，避免盲目發(fā)展。城市商業(yè)銀行往往會制定高于國有商業(yè)銀行的存款利率，相應(yīng)地，也應(yīng)制定出提高利率后所增加的存款在銀行運(yùn)作下的收益是否能彌補(bǔ)提高利率所增加的利息支出，以及在銀行目標(biāo)收益率下存款利率的上限等一系列指標(biāo)。同時加強(qiáng)對債務(wù)的管理，減少不必要的利息支出。

（二）加強(qiáng)業(yè)務(wù)及管理費用控制

1.立足經(jīng)營理念，優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置。商業(yè)銀行應(yīng)明確自身的經(jīng)營理念和經(jīng)營目標(biāo)，并以此為出發(fā)點，合理規(guī)劃機(jī)構(gòu)及人員設(shè)置，爭取以最小的成本實現(xiàn)最大的效益。同時要完善自身的薪酬福利制度，進(jìn)一步縮小管理層與業(yè)務(wù)層及基礎(chǔ)層的薪酬差距，提高對業(yè)務(wù)人員的獎勵幅度，鼓勵發(fā)展優(yōu)質(zhì)業(yè)務(wù);同時提高基礎(chǔ)支持人員的福利待遇，營造溫馨和諧、積極向上的工作氛圍。

2.建立嚴(yán)格的報銷審核制度。首先，在銀行內(nèi)部明文規(guī)定各種出差住宿及酒店宴請的金額標(biāo)準(zhǔn)。其次，完善報銷流程，實行業(yè)務(wù)——財務(wù)的二層審批制度，既要保證費用發(fā)生的合理性，確實符合業(yè)務(wù)的需求，又要保證在財務(wù)報銷審核上的合規(guī)性，有利于對業(yè)務(wù)費用的控制。

（三）加強(qiáng)對營業(yè)外支出的控制

商業(yè)銀行應(yīng)增強(qiáng)法律意識，堅持依法合規(guī)經(jīng)營。首先，管理層應(yīng)樹立正確的經(jīng)營理念，絕不賺取非法利益，為員工做出正確的表率;其次，在銀行內(nèi)部建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對員工的合法合規(guī)教育，提高員工的職業(yè)素養(yǎng);最后，應(yīng)密切關(guān)注營業(yè)外支出中涉及到的訴訟、罰款、罰金等項目的變動，一旦發(fā)生，必須追究到個人，根據(jù)情況予以處罰，并以史為鑒，在控制此類費用增長的同時，更要在以后的經(jīng)營中避免相似情況的再次發(fā)生。S

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