丁暢

摘 要：現(xiàn)階段在一些事業(yè)單位忽視了內(nèi)部控制制度的完善，許多內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，沒(méi)有明確、具體的要求，相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制目標(biāo)也不明確，起不到應(yīng)有的管理效果，制定適合事業(yè)單位發(fā)展的內(nèi)部控制制度顯得尤為迫切。本文探討了事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，力求以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，將管控措施、權(quán)責(zé)、流程融入內(nèi)部控制。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;內(nèi)控制度;必要性;困境及出路

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是自我制約的內(nèi)在機(jī)制，有利于規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部管理，確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性。在事業(yè)單位內(nèi)部，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)做好科學(xué)有效的內(nèi)控管理大有裨益，不僅可以保證工作的順利運(yùn)行，而且可以理順事業(yè)單位機(jī)制，化解事業(yè)單位內(nèi)部矛盾，使事業(yè)單位有章可循。如何完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，成為擺在事業(yè)單位面前的一道難題。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位發(fā)展的內(nèi)在要求，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面，即規(guī)避事業(yè)單位資產(chǎn)流失、降低事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)、確保事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益，其具體內(nèi)容如下。

1.規(guī)避事業(yè)單位資產(chǎn)流失

在經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善的今天，內(nèi)控制度建設(shè)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)問(wèn)題，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全完整。對(duì)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況，在配置資產(chǎn)時(shí)要按需分配，制定合理的內(nèi)部控制措施，做好單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)測(cè)、控制，規(guī)避目前國(guó)有資產(chǎn)管理弊端帶來(lái)的危害，從而有效規(guī)避事業(yè)單位資產(chǎn)流失。

2.降低事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)控制度是單位內(nèi)部管理制度的重要組成部分，在事業(yè)單位中，控制活動(dòng)構(gòu)成了單位內(nèi)控制度的核心，通過(guò)加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)，能夠及時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制制度，采取積極的措施來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)，有效規(guī)范相關(guān)人員的行為，降低事業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，從而降低事業(yè)單位內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)。

3.確保事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)可以確保事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益。近年來(lái)，事業(yè)單位的管理也朝著科學(xué)化和規(guī)范化發(fā)展，對(duì)事業(yè)單位而言，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，就是事業(yè)單位科學(xué)化管理手段之一，內(nèi)控制度針對(duì)事業(yè)單位的各項(xiàng)資源進(jìn)行細(xì)化分析，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性，與此同時(shí)，對(duì)資金與資源的流向進(jìn)行記錄，貫穿于單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，確保事業(yè)單位的資金使用效益。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的困境

當(dāng)前，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)還存在諸多困境，內(nèi)控理念不夠科學(xué)、合理;內(nèi)控制度體系建設(shè)不健全;內(nèi)控制度貫徹落實(shí)不到位;內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)不足等，都影響著內(nèi)控制度的有效性。

1.內(nèi)控理念不夠科學(xué)、合理

內(nèi)控理念不夠科學(xué)、合理是事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的主要困境。在事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)中，由于缺乏對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視，在發(fā)展內(nèi)部控制制度的過(guò)程中存在著許多認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，許多人片面地以為只涉及財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行缺少一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境，內(nèi)控的實(shí)施效果不佳，這都是由于內(nèi)控理念不夠科學(xué)、合理造成的。

2.內(nèi)控制度體系建設(shè)不健全

內(nèi)控制度體系建設(shè)不健全也影響事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果。就目前而言，事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中，雖然也制定了一系列的內(nèi)部控制制度，但制度建設(shè)滯后，缺少可操作性，執(zhí)行起來(lái)很困難，沒(méi)有結(jié)合事業(yè)單位發(fā)展的形勢(shì)進(jìn)行相應(yīng)的完善和補(bǔ)充。此外，事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理較為粗放，也是內(nèi)部控制制度的結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理造成的。

3.內(nèi)控制度貫徹落實(shí)不到位

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度在制定之后，制度的落實(shí)情況才是內(nèi)控效果的體現(xiàn)。但在許多事業(yè)單位，往往只注重建立制度，忽視了制度的執(zhí)行力，這種“重形式、輕實(shí)質(zhì)”的做法，顯然不利于事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展。此外，在事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中，還存在重短期輕長(zhǎng)遠(yuǎn)、重跟風(fēng)輕探索、重基礎(chǔ)輕應(yīng)用等做法，加之缺乏良好的人力和機(jī)制保障，人力資源缺乏仍然存在，使得制度執(zhí)行不夠暢通。

4.內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)不足

內(nèi)部控制人員是事業(yè)單位內(nèi)部控制的主體，內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)不足，影響事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)。對(duì)事業(yè)單位而言，不管是財(cái)務(wù)工作，還是事業(yè)單位內(nèi)部的控制工作，內(nèi)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)都離不開(kāi)內(nèi)控人員，但由于內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)不足，造成內(nèi)部控制建設(shè)效果不理想。

具體說(shuō)來(lái)，一些內(nèi)控管理人員不是專業(yè)出身，不了解內(nèi)控制度建設(shè)的相關(guān)內(nèi)容，在制度的實(shí)施上更是缺乏靈活性，致使內(nèi)控制度實(shí)施不順暢。內(nèi)控工作其實(shí)是很枯燥的，有些內(nèi)控人員缺乏職業(yè)道德，受利益驅(qū)使，行職務(wù)之便，導(dǎo)致貪污腐敗現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的建議

1.積極培育內(nèi)控管理理念

在事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)中，培育內(nèi)控管理理念至關(guān)重要，管理者應(yīng)意識(shí)到自身管理工作中的問(wèn)題，重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，力求讓事業(yè)單位的內(nèi)控管理方向性、針對(duì)性更強(qiáng)。

在具體做法上，首先，要以科學(xué)發(fā)展為指引，重點(diǎn)解決內(nèi)部控制的理念不清晰的問(wèn)題，提高對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視，重視內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，加大對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的宣傳，強(qiáng)調(diào)內(nèi)控管理理念意識(shí)。其次，要解決沒(méi)有在內(nèi)部達(dá)成共識(shí)的問(wèn)題，事業(yè)單位的管理者要起到帶頭作用，如建立領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組，以“工作例會(huì)、簡(jiǎn)報(bào)通報(bào)、專項(xiàng)協(xié)調(diào)”的形式，深化對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)和理解，實(shí)現(xiàn)由“要我控”向“我要控”轉(zhuǎn)變。

2.健全內(nèi)控制度體系建設(shè)

內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代化事業(yè)單位制度的關(guān)鍵，健全內(nèi)控制度體系建設(shè)是重要環(huán)節(jié)。對(duì)事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制主要內(nèi)容涉及面廣泛，建立一套嚴(yán)格的內(nèi)控規(guī)章制度，要對(duì)內(nèi)部的事業(yè)單位發(fā)展和工作問(wèn)題做調(diào)查、總結(jié)，結(jié)合單位內(nèi)部的實(shí)際情況，制定具有很強(qiáng)的操作性的內(nèi)部控制制度，通過(guò)建立健全各項(xiàng)內(nèi)部管理規(guī)章制度，精細(xì)地對(duì)事業(yè)單位的各項(xiàng)職責(zé)進(jìn)行劃分，逐步改善內(nèi)部控制不完善的地方，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理的監(jiān)督和制約作用，可以使內(nèi)部控制管理有章可循。

需要注意的是，在建設(shè)內(nèi)部控制制度的時(shí)候，要遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性等原則，明確工作職責(zé)，設(shè)置好崗位，做好崗位分工，逐步建立健全“事前防范、事中監(jiān)督、事后追責(zé)”的內(nèi)控機(jī)制，如在事業(yè)單位完整開(kāi)設(shè)“內(nèi)控建設(shè)”專欄，組建“事業(yè)單位內(nèi)部控制交流群”等，及時(shí)發(fā)布內(nèi)部控制建設(shè)動(dòng)態(tài)消息，推送內(nèi)控知識(shí)和最新工作要求，推進(jìn)內(nèi)控制度體系建設(shè)。

3.狠抓內(nèi)控制度貫徹落實(shí)

有了好的規(guī)范和流程就要落實(shí)，事業(yè)單位在實(shí)際的制度執(zhí)行過(guò)程中，為確保內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果，要狠抓內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的具體措施的實(shí)效性，用具有良好的系統(tǒng)性、操作性的內(nèi)控制度，形成“以制度管人、以流程管事”的局面。如充分發(fā)揮事業(yè)單位骨干的核心作用，把內(nèi)控制度的意義、難點(diǎn)、疑點(diǎn)說(shuō)清，形成全員參與內(nèi)控的局面。在具體做法上，應(yīng)使決策層、管理層、執(zhí)行層，各司其職，嚴(yán)格按照制度辦事，做到一視同仁，促進(jìn)內(nèi)部控制取得成效。

4.優(yōu)化內(nèi)控人員綜合素質(zhì)

持續(xù)培養(yǎng)內(nèi)控人才是事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)，堅(jiān)定的道德準(zhǔn)則必然由內(nèi)而外的規(guī)范自身的言行，優(yōu)化內(nèi)控人員綜合素質(zhì)，有效預(yù)防錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，就是要不僅提高內(nèi)控人員的專業(yè)素養(yǎng)，還要提高內(nèi)控人員的職業(yè)道德和操守。

在具體做法上，要把握好兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，招聘新人和培養(yǎng)現(xiàn)有人員。在招聘新人方面，事業(yè)單位在選拔內(nèi)控人員的時(shí)候，在專業(yè)知識(shí)和技能過(guò)硬的基礎(chǔ)上，著重考察從業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)，向社會(huì)上招聘專業(yè)的內(nèi)部控制人才。在培養(yǎng)現(xiàn)有人員方面，可以定期或不定期進(jìn)行培訓(xùn)，規(guī)范工作秩序，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍中辦理業(yè)務(wù)，增加內(nèi)控的知識(shí)，以及提高員工的道德素質(zhì)和法律意識(shí)，用嚴(yán)謹(jǐn)踏實(shí)的工作作風(fēng)和較強(qiáng)的職業(yè)操守，做好內(nèi)部控制制度建設(shè)。需要注意的是，內(nèi)部控制是一種全員控制，如組織內(nèi)控知識(shí)競(jìng)賽，員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和合規(guī)意識(shí)，或發(fā)放知識(shí)手冊(cè)、開(kāi)展專題講解、進(jìn)行難點(diǎn)答疑等方式，使全體員工切實(shí)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的作用，全面筑牢合規(guī)防線。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，內(nèi)控制度建設(shè)任重道遠(yuǎn)，在實(shí)際工作中會(huì)面臨諸多問(wèn)題，要在制度層面保障內(nèi)部控制的落實(shí)，是一項(xiàng)綜合的系統(tǒng)工程，具有長(zhǎng)期性和復(fù)雜性。對(duì)事業(yè)單位而言，應(yīng)重視內(nèi)部控制制度在事業(yè)單位的作用，培育內(nèi)控管理理念、健全內(nèi)控制度體系建設(shè)、狠抓內(nèi)控制度貫徹落實(shí)、優(yōu)化內(nèi)控人員綜合素質(zhì)，科學(xué)、合理、細(xì)致地制定內(nèi)控的要求，強(qiáng)力推進(jìn)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，使事業(yè)單位的資源得到有效利用，進(jìn)一步提升內(nèi)控工作成效。只有這樣，才能便于事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理，促進(jìn)事業(yè)單位各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展。

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