張利民

【摘要】? 目前，社會各界越來越重視高校教育基金會的建設與發(fā)展，高校教育基金會也越來越具有責任意識、使命感，同時對自身的籌募能力、投資水平等提出了更高要求。文章通過對高校教育基金會的發(fā)展現(xiàn)狀、財務狀況和存在問題進行分析，指出高校教育基金會籌資管理與投資管理的主要風險點、控制策略，進而提出高校教育基金會的發(fā)展建議。

【關鍵詞】? ?高校教育基金會;內(nèi)部控制;籌資管理;投資管理

【中圖分類號】? F810? 【文獻標識碼】? A? 【文章編號】? 1002-5812（2019）08-0102-03

改革開放四十年來，我國慈善事業(yè)快速發(fā)展，社會捐贈總額逐年提升，高校教育基金會依托學校資源，經(jīng)過二十余年的發(fā)展，逐步釋放其組織活力，成為發(fā)揮校友、社會、組織、團體、個人共同聯(lián)動的重要平臺，有效地吸引了社會資金支持高校的發(fā)展。高校教育基金會不同于一般的基金會，是依托所在高校發(fā)起成立的特殊基金會，受學校和基金會理事會的雙重領導。2016年4月，教育部發(fā)布《教育部直屬高校經(jīng)濟活動內(nèi)部控制指南（試行）》，明確“除按國家法律法規(guī)接受監(jiān)督檢查外，基金會還應接受主辦高校的管理和監(jiān)督?！币虼?，如何完善高校教育基金會的財務信息，建立完善的監(jiān)督體系，已成為高校教育基金會的主要工作。

一、高校教育基金會的發(fā)展概況

（一）高校教育基金會發(fā)展迅速

近年來，在教育部、財政部和地方政府的鼓勵、倡導及支持下，我國高校教育基金會已經(jīng)覆蓋了所有的部屬和省屬高校以及部分職業(yè)、民辦高校，承擔著拓寬學校資金渠道、改善辦學條件、提高辦學質(zhì)量的重任，特別是一批實力較強的高校教育基金會，從被動、零星地接受捐贈，到有計劃、系統(tǒng)地開展籌款、投資工作，在教育籌資與投資事業(yè)上進行了有意義的探索。

據(jù)中國社會組織網(wǎng)統(tǒng)計顯示，截至2017年12月6日，全國社會組織共計762 053個，其中基金會共計6 073家，包括高校教育基金會527家，占所有基金會的8.68%。其中，90%左右的高校為普通本科公立院校，6.78%為民辦本科院校，其余為獨立學院、中外合作辦學及高職院校。除西藏自治區(qū)外，我國內(nèi)地其他省、自治區(qū)及直轄市均有高校教育基金會組織，其中北京、江蘇、浙江、廣東等地的高校教育基金會數(shù)量較多。我國高校教育基金會的發(fā)展趨勢與我國高等教育的發(fā)展特點、地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展程度、高等教育資源聚集程度、地方政府財政支持力度、各級財政配比政策等因素呈現(xiàn)出了一定的相關性。

（二）高校教育基金會財務狀況及排名

1.捐贈收入。據(jù)中國校友會網(wǎng)發(fā)布的“2018中國大學社會捐贈排行榜”數(shù)據(jù)，1980—2017年，我國高校接受國內(nèi)外社會各類捐贈總額為773億元，其中清華大學最受社會各界認可，累計接受國內(nèi)外捐贈高達95.48億元，雄居“2018中國大學社會捐贈排行榜”榜首，刷新了我國大學社會捐贈的最高紀錄。排行榜中接受捐贈總額在50億元以上的還有北京大學，排名前十的高校接受的捐贈數(shù)額均超過20億元，如表1所示。

2.校友捐贈。近年來，全國高校呈現(xiàn)出了捐資助學的良好態(tài)勢，校友捐贈顯現(xiàn)出強勁的發(fā)展動力。在高校教育基金會的捐贈收入中，校友和校友企業(yè)的捐贈占據(jù)了較高比例。據(jù)中國校友會網(wǎng)數(shù)據(jù)，1980—2017年，全國高校累計接受校友捐贈251億元，約占教育捐贈總額的32.47%?！?018中國大學校友捐贈排行榜”10強中清華大學、北京大學和中國人民大學躋身前三，如下頁表2所示。

在“2018中國大學最慷慨校友排行榜”中，排名第一的是復旦大學校友盧志強。盧志強通過泛海公益基金會向母校復旦大學累計捐款10.43億元，創(chuàng)下了我國校友累計捐贈金額的紀錄，如表3所示。

校友會是學校與校友聯(lián)系的重要機構，全國絕大多數(shù)高校都設立了校友會、校友分會，形成了較為完整的校友會組織體系。作為高校一項重要的資源，校友這個群體無疑已成為高校教育基金會優(yōu)先籌資的對象。一些校友以自己獨特的方式貢獻力量、反哺社會、回報母校，樹立了我國教育慈善捐贈的標桿。

3.凈資產(chǎn)狀況。截至2016年底，我國高校教育基金會的凈資產(chǎn)已超過300億元，占全國非公募基金會凈資產(chǎn)總量的50%以上。排名前十的高校教育基金會凈資產(chǎn)總額約為210億元，占當年全國高校教育基金會凈資產(chǎn)總額的70%，如表4所示。

4.投資收益?，F(xiàn)階段，我國高校教育基金會存在資金來源單一、投資方式保守、收益率偏低等現(xiàn)象。根據(jù)2017年高校教育基金會投資收益排名情況（見表5），排名第一的清華大學教育基金會的投資模式是通過成立全資子公司——育泉資產(chǎn)管理有限責任公司，形成專業(yè)團隊配合基金會進行資產(chǎn)管理。

受到學校規(guī)模、基金會成立時間與學校社會綜合影響力等因素影響，高校教育基金會之間的投資收益落差較大。雖然我國高校教育基金會正在逐漸增加資金的增值和保值活動，但大多數(shù)在資金運作方面的投資收益非常有限。

二、高校教育基金會存在的問題

（一）籌資渠道較窄，收入結構不合理

經(jīng)過二十多年的發(fā)展，我國高校教育基金會取得了相當大的成就，但與國外一流大學教育基金會相比，在捐贈資金規(guī)模、資金管理水平等方面還存在較大差距，特別是在籌資策略、方法等方面缺乏戰(zhàn)略性規(guī)劃，欠缺籌資主動性，面對潛在的捐贈者，籌資項目的吸引力、競爭力較差，籌資渠道較窄，籌資范圍還有很大的局限性。

高校教育基金會收支占學?？偸罩У谋壤?，反映了基金會在學校財務體系中的分量和貢獻，也是高校多渠道籌資的能力證明。我國高校教育基金會收支占學?？偸罩У谋壤毡槠?，從2016年的公開數(shù)據(jù)來看，收入占比最高的是清華大學，為9.86%，北京大學和廈門大學分別為4.92%和8.44%;支出占比最高的是清華大學，為5.16%，廈門大學和復旦大學分別為4.7%和4.29%。

（二）投資機制不健全，缺乏有效的管理體系

高校教育基金會整合資源的路徑主要包括兩個方面：一是籌款，二是投資。與籌資相比，投資是高校教育基金會的短板。我國有小部分高校教育基金會已經(jīng)開始進行投資，涉足國債、企業(yè)債券、股票市場等領域，但數(shù)量很少，投資方式單一。與發(fā)達國家相比，我國高校教育基金會存在制度不完善、投資流程與風險控制及容錯機制不明確、缺乏專業(yè)的資產(chǎn)管理團隊、激勵機制不健全等問題?！蛾P于加強中央部門所屬高校教育基金會財務管理的若干意見》中明確了高校教育基金會投資行為的必要性和合法性，明確了建立投資責任體系和追蹤問責機制，控制投資風險。高校教育基金會只有實現(xiàn)籌款與投資的“雙輪驅(qū)動”，建立健全合法、有效的管理機制，才能實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（三）缺乏完整的內(nèi)部控制與風險防范體系

《教育部直屬高校經(jīng)濟活動內(nèi)部控制指南（試行）》明確了高校教育基金會應接受主辦高校的管理和監(jiān)督，規(guī)定高校教育基金會每年必須對年度財務報告進行審計，并向社會公開;如審計發(fā)現(xiàn)重大問題，必須及時向理事會和學校報告，立即整改。

據(jù)公開資料顯示，中央巡視組在對中管高校進行巡視時發(fā)現(xiàn)了不少問題。中央巡視組針對問題提出的巡視整改意見包括：（1）學校黨委要加強對基金會工作的領導，高校要加強對基金會的監(jiān)督。（2）要嚴格捐贈來源審核，加強源頭風險防控，嚴格審核捐贈方背景和用途，加強審核流程控制。（3）要完善校內(nèi)單位募集捐贈監(jiān)管制度，統(tǒng)一由教育基金會與捐贈方簽署協(xié)議，與部院系簽署項目執(zhí)行協(xié)議。（4）要加強投資風險管控，加強風險控制力量，完善風險控制機制。（5）要規(guī)范人員經(jīng)費發(fā)放，形成管理科學、標準統(tǒng)一、程序規(guī)范的管理體系。高校對其教育基金會負有黨建與監(jiān)管責任，校內(nèi)風險控制體系要覆蓋教育基金會，加強籌資與投資管理等方面的預測預警與信息披露。

三、高校教育基金會內(nèi)部控制目標

高校教育基金會作為高校的重要組成部門，其內(nèi)部控制總目標應與高校內(nèi)部控制目標一致，主要包括：保證教育基金會的活動依法合規(guī)、資產(chǎn)安全、信息真實完整、有效防范舞弊、預防腐敗、提高資源配置和使用效益，確保高校教育基金會實現(xiàn)其發(fā)展規(guī)劃。

根據(jù)高校教育基金會的基本業(yè)務流程，結合《教育部直屬高校經(jīng)濟活動內(nèi)部控制指南（試行）》的有關規(guī)定，高校教育基金會的內(nèi)部控制包括：籌資業(yè)務控制、投資業(yè)務控制、收支業(yè)務控制、信息公開與監(jiān)督控制，如下圖所示。

雖然《教育部直屬高校經(jīng)濟活動內(nèi)部控制指南（試行）》沒有將收支業(yè)務單列出來，但《基金會管理條例》規(guī)定：每年用于從事章程規(guī)定的公益事業(yè)支出，不得低于上一年基金余額的8%;人員工資和行政辦公支出不得超過當年總支出的10%。這表明高校教育基金會的收支業(yè)務是有別于投資業(yè)務的獨立環(huán)節(jié)，因此有必要和投資業(yè)務區(qū)別開來。

高校教育基金會籌資業(yè)務控制目標主要包括：建立并完善教育基金會籌資管理制度，加強籌資業(yè)務管理，防范籌資業(yè)務風險;合理保證資產(chǎn)安全，在使用上進行嚴格控制，防止資產(chǎn)損失浪費。高校教育基金會投資業(yè)務控制目標主要包括：建立并完善教育基金會投資管理制度，加強投資業(yè)務管理，防范投資業(yè)務風險;按照捐贈者捐贈資金時的真實意愿，滿足資金需求，力爭用最少的錢辦更多的事;實現(xiàn)資金的保值增值，提高教育基金會運作的效率和效果。

四、高校教育基金會籌資與投資管理的主要風險點、控制策略

高校教育基金會單位層面的主要風險點是缺乏科學決策和良性運行機制;缺乏與高校目標相一致的發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃;內(nèi)部權責分配不合理，運行效率低下。因此，要通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，建立健全高校教育基金會內(nèi)部控制體系。要做好高校教育基金會的籌資與投資管理，關鍵是做好內(nèi)部控制，準確判斷風險點，并建立風險應對策略，如表6所示。

五、加強高校教育基金會籌資與投資管理內(nèi)部控制建設的思考與建議

高校教育基金會的內(nèi)部控制建設是一個系統(tǒng)工程，結合上述籌資管理與投資管理內(nèi)部控制主要風險點、控制策略分析及高校教育基金會自身的特點，構建高校教育基金會籌資管理與投資管理內(nèi)部控制體系需從以下幾方面著手。

（一）明確組織運行機制

高校教育基金會具有獨立法人資格，理事會是高校教育基金會的最高決策機構，承擔著決策和監(jiān)督職能。然而高校教育基金會是高校發(fā)起成立的基金會組織，是一種特殊的社會組織形態(tài)，沒有高校的資源扶持，高校教育基金會籌資寸步難行。因此，高校對其教育基金會的活動要進行統(tǒng)一控制并強調(diào)組織運行機制的規(guī)范化、制度化。高校教育基金會在校外施行教育部門與民政部門雙重管理體制的同時，在校內(nèi)也應實行學校黨委與基金會理事會的雙重管理。學校要將教育基金會納入管理的整體框架，包括組織機構、政策制定、財務管理、監(jiān)督檢查等諸多方面。

（二）加強監(jiān)管體系建設

經(jīng)過二十多年的發(fā)展，高校教育基金會的監(jiān)管體系已初步形成，主要包括法律、法規(guī)、部門規(guī)章等若干層面。（1）法律層面。1999年6月28日頒布的《中華人民共和國公益捐贈事業(yè)捐贈法》（中華人民共和國主席令第十九號），對公益捐贈進行了原則性規(guī)范。2016年3月16日，第十二屆全國人民代表大會第四次會議上通過了《中華人民共和國慈善法》，確立了慈善組織的政府監(jiān)管、社會監(jiān)督和行業(yè)自律的綜合監(jiān)管體系。（2）法規(guī)層面。2004年3月8日頒布的《基金會管理條例》（國務院令第400號），為各高校結合自身特點，逐步快速、科學地發(fā)展高校教育基金會提供了依據(jù)。（3）部門規(guī)章層面。民政部作為基金會的主管部門，發(fā)布了一系列關于基金會的管理辦法，具體包括：《關于規(guī)范基金會行為的若干規(guī)定（試行）》《基金會年度檢查辦法》和《基金會信息公布辦法》等。2009年，財政部、教育部聯(lián)合下發(fā)《中央級普通高校捐贈收入財政配比資金管理暫行辦法》，明確對特定捐贈收入實行1∶1的財政獎勵補助。2014年，教育部、財政部和民政部聯(lián)合發(fā)文《關于加強中央部門所屬高校教育基金會財務管理的若干意見》，不僅強調(diào)了設立和發(fā)展高校教育基金會的意義，而且就高校教育基金會的治理結構、保障和內(nèi)控體系等提出進一步要求。

以上法律法規(guī)的頒布，為高校教育基金會的發(fā)展指明了方向。高校教育基金會亟需建立健全具有可操作性的籌資與投資管理制度，防范風險，為高校教育基金會的資產(chǎn)安全和有效利用提供制度保障。

（三）建立內(nèi)部治理能力指標體系

在高等教育改革的進程中，高校教育基金會要對照自己的職能定位，在籌資、投資、監(jiān)督等方面，通過創(chuàng)新提高高校教育基金會的內(nèi)部治理能力，構建定位準確、功能清晰、結構合理、管理有序的高校教育基金會治理模式，有助于吸引持續(xù)性的捐贈，提升教育基金會服務所在高校的能力。

高校教育基金會管理者應結合我國高等教育實際，借鑒發(fā)達國家教育基金會的眾籌經(jīng)驗，對教育基金會的戰(zhàn)略目標進行分解，相應地建立籌資管理、投資管理等工作的指標體系，積極吸引社會捐贈，開展合理的投資管理、投資模式，挖掘更大的潛在捐贈，建立健全社會支持長效機制。S

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