陳冰

摘要：經(jīng)濟全球化的高速發(fā)展，我國商業(yè)環(huán)境也日趨多元化。在日益激烈的市場競爭中，我國企業(yè)首要任務(wù)就是健全內(nèi)部控制管理體系，提高企業(yè)核心競爭力。當(dāng)前，我國酒店業(yè)正迎來機遇與挑戰(zhàn)并存的局面，在此形勢背景下，提高酒店內(nèi)部控制管理水平，健全酒店內(nèi)部控制管理體系，能夠使酒店企業(yè)取得一定的發(fā)展優(yōu)勢，酒店企業(yè)應(yīng)積極對酒店進行內(nèi)部管控，完善內(nèi)部控制管理體系，提高酒店管理效率。

關(guān)鍵詞：酒店 ?內(nèi)部控制 ?優(yōu)化

一、對酒店內(nèi)部控制現(xiàn)存問題解析

（一）酒店業(yè)務(wù)活動內(nèi)部控制出現(xiàn)問題

在目前的酒店內(nèi)部控制管理體系中，酒店的內(nèi)部控制活動大致有授權(quán)、崗位輪換、酒店內(nèi)部綜合預(yù)算、酒店采購以及人事管理等。從當(dāng)前的經(jīng)營情況來看，酒店在物資采購和人事管理上做得不錯。物資采購可以嚴(yán)格根據(jù)規(guī)定的程序進行，人事管理也可以在一定程度上提升酒店的內(nèi)部控制管理能力和水平。

（二）酒店內(nèi)部控制信息與溝通出現(xiàn)問題

在酒店管理當(dāng)中，管理者建立了比較高效的信息分享以及信息交流渠道。從目前內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的角度來看，酒店在信息的收集，處理以及傳輸方面都有比較明確的規(guī)則。對于信息的傳達，酒店的要求是可以快速有效地將信息傳遞給上級領(lǐng)導(dǎo)以及一線員工，然后他們盡快的進行反饋。

（三）酒店內(nèi)部控制監(jiān)管存在問題

在酒店的內(nèi)部控制管理體系中，即使酒店設(shè)立了董事會以及審計委員會，他們也在酒店的決策以及日常事務(wù)經(jīng)營上有著極其重要的作用，但酒店的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)并沒有把這兩個關(guān)系處理好。董事會與審計委員會之間的關(guān)系不明確，兩者之間存在諸多矛盾。因此，有必要繼續(xù)健全酒店內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督管理功能。

二、酒店內(nèi)部控制管理體系的優(yōu)化措施

（一）酒店內(nèi)部控制環(huán)境的改善

1、健全內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)

設(shè)立的組織機構(gòu)是否科學(xué)，在很大程度上決定著酒店管理水平的高低以及是否盡到相應(yīng)的責(zé)任。酒店各部門要齊心協(xié)力，積極完成組織領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項任務(wù)。作為酒店行業(yè)，要在簡潔有效的基礎(chǔ)上，建立良好的組織結(jié)構(gòu)，為酒店活動的圓滿完成以及實施打下堅實的基礎(chǔ)。

2、加強酒店內(nèi)部控制文化建設(shè)

作為酒店行業(yè)，建設(shè)以及塑造企業(yè)文化是非常關(guān)鍵的。作為一種特殊的服務(wù)行業(yè)，酒店不應(yīng)只關(guān)注內(nèi)部短期文化，還應(yīng)制定長期的文化體制，以文化的力量來指引員工的行為。不管是高層的管理者還是基層的員工，都不能違反酒店的規(guī)章制度，要努力建設(shè)一種公平公正的環(huán)境氛圍。企業(yè)要加大對員工的企業(yè)認(rèn)知文化培訓(xùn)力度，讓員工對酒店文化更加的了解并且認(rèn)可酒店的文化。

3、制定科學(xué)的內(nèi)部控制人力資源制度

酒店要制定相應(yīng)的開放績效考核體系以及獎懲計劃，科學(xué)地評估員工的績效，激發(fā)員工的積極性。酒店應(yīng)實行明確的獎懲，為優(yōu)秀員工制造一個晉升渠道，同時也淘汰掉那些不合格的員工，為優(yōu)秀員工提供物質(zhì)和精神獎勵，及時處罰甚至消除不合格員工，激勵員工積極工作，減少填補現(xiàn)象的產(chǎn)生。只有具備高綜合素質(zhì)，高質(zhì)量產(chǎn)品和高水平服務(wù)的員工，酒店才能在市場上更具競爭力。

（二）完善酒店內(nèi)部控制的風(fēng)險評價系統(tǒng)

1、建立合理的內(nèi)部控制目標(biāo)

制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制目標(biāo)大致有如下三個目標(biāo)：第一，管理目標(biāo)，要保證酒店經(jīng)營的經(jīng)濟利益以及業(yè)務(wù)目標(biāo)，要根據(jù)酒店的實際情況來制定目標(biāo);第二，財務(wù)目標(biāo)，要確保酒店的資產(chǎn)負債表以及損益表的科學(xué)性。財務(wù)目標(biāo)既展現(xiàn)酒店管理的效益，也展現(xiàn)酒店管理的水平，是酒店內(nèi)部控制的一個關(guān)鍵因素;第三，合規(guī)目標(biāo)，合規(guī)管理對所有的酒店來說都極其重要，合法的經(jīng)營酒店是酒店內(nèi)部控制的一個重要因素。

2、科學(xué)認(rèn)知酒店內(nèi)部控制的風(fēng)險

酒店的內(nèi)部風(fēng)險主要有酒店的組織管理制度不合理以及運用模式不科學(xué)等管理因素;而酒店的外部風(fēng)險主要是由行業(yè)政策發(fā)生變化引起的。社會經(jīng)濟的發(fā)展也會對酒店產(chǎn)生一定的影響。酒店應(yīng)加強對員工的培訓(xùn)，提高其風(fēng)險意識，要讓員工知道哪些因素可能會對酒店產(chǎn)生風(fēng)險，以及如何識別風(fēng)險，進而高效地解析酒店內(nèi)部控制系統(tǒng)。

3、對酒店內(nèi)部控制風(fēng)險進行科學(xué)合理的解析

在解析酒店存在風(fēng)險問題的基礎(chǔ)上，酒店應(yīng)組建一支專業(yè)的風(fēng)險解析團隊，主要解析酒店的內(nèi)外部環(huán)境，通過調(diào)查研究、測試，發(fā)現(xiàn)酒店在實際運營和管理中可能存在的潛在風(fēng)險。在風(fēng)險發(fā)生后，酒店應(yīng)科學(xué)合理的解析風(fēng)險，避免由于個人原因或者是個人喜好而對風(fēng)險評估產(chǎn)生一定的偏差，進而影響到酒店的管理者以及決策者。與此同時，風(fēng)險分析小組在對風(fēng)險要素進行解析后，要把風(fēng)險解析成果及時的向酒店管理者匯報，給酒店管理者在處理風(fēng)險時提供一定的幫助。

（三）強化酒店內(nèi)部控制活動

1、制定高效的內(nèi)部控制授權(quán)體系

授權(quán)工作的第一步就是分配責(zé)任，組織的高級管理人員將工作委托給下屬，同時給下屬相應(yīng)的權(quán)力和責(zé)任，之后再監(jiān)管以及視察下屬工作的完成情況;如果上級管理者將自己工作的一部分分配給下屬，這樣上級管理者就有更多的時間以及精力去完成更加重要的工作。第二步是授權(quán)。在分配任務(wù)后，上級管理者必須向下屬給予一定的權(quán)力，明確權(quán)力的范圍以及限制。第三步是明確責(zé)任，即授權(quán)過程的同時，明確授權(quán)者的責(zé)任以及義務(wù)，做到權(quán)責(zé)對等，不能發(fā)生擁有大權(quán)力而責(zé)任小，擁有權(quán)力小而責(zé)任大的情況。

2、強化全面預(yù)算管理控制

在酒店的預(yù)算管理過程中，最重要的步驟就是對預(yù)算結(jié)果的解析以及考察，這同時也能夠健全內(nèi)部控制體系，起到激勵酒店各部門、各管理層以及所有員工的作用。嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕馕鲆约翱己酥贫炔粌H僅是為了對比預(yù)算管理結(jié)果的相關(guān)指標(biāo)值以及預(yù)算實際執(zhí)行結(jié)果的指標(biāo)值，更重要的是為了發(fā)現(xiàn)實施過程中存在的問題以及不足，分析問題的原因后執(zhí)行預(yù)算，確保在未來將不再犯同樣的錯誤，有助于酒店未來工作的順利實施。

（四）加強酒店內(nèi)部控制審計監(jiān)督

內(nèi)部控制活動是一個管理過程，通過有效的監(jiān)督可以促使內(nèi)部控制活動的順利進行。內(nèi)部審計機構(gòu)的主要職能是督促酒店內(nèi)部控制管理活動順利的實施，盡早地發(fā)現(xiàn)酒店在內(nèi)部控制以及管理過程中存在的不足以及短板，找到引起不足以及出現(xiàn)短板的原因，針對性的解決內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題。

外部審計監(jiān)督主要是政府對社會力量的監(jiān)督，外部監(jiān)督的單位有很多，如金融、工商業(yè)等。這些外部監(jiān)管部門以及審計監(jiān)督部門具有一定的權(quán)力和義務(wù)，他們可以在政府的幫助下，有效監(jiān)督酒店的經(jīng)濟管理活動，促使酒店工作有序的開展，外部監(jiān)督會給酒店管理者以及員工帶來一定的壓力，但能促使他們更好的踐行內(nèi)部控制體制，為酒店綜合的解析風(fēng)險打下堅實基礎(chǔ)。

參考文獻

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