蔡國鈞

關(guān)鍵詞：金融監(jiān)管? 銀行內(nèi)部審計? 合作創(chuàng)新

金融風(fēng)險的顯現(xiàn)，促進(jìn)金融監(jiān)管規(guī)則的完善與強(qiáng)化，銀行監(jiān)管政策的變化深刻地影響著銀行業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展軌跡。我國目前，金融領(lǐng)域風(fēng)險逐步顯現(xiàn)，但金融業(yè)內(nèi)部審計職能對金融穩(wěn)定尚未充分發(fā)揮作用，是監(jiān)管的短板之一。2015年以來，黨中央和國務(wù)院高度重視金融的穩(wěn)定和金融業(yè)的改革發(fā)展，對此，中國銀監(jiān)會監(jiān)管力度越來越大，監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)與要求更趨嚴(yán)格、謹(jǐn)慎。受多種因素的影響，商業(yè)銀行內(nèi)部審計現(xiàn)狀還存在諸多問題。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計現(xiàn)狀

銀行業(yè)內(nèi)部審計作為一種客觀、獨立的咨詢、監(jiān)督以及評價活動。在金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控中是不可或缺的重要部分。所謂金融監(jiān)管具體就是金融主管部門為確保金融業(yè)依法穩(wěn)健運行，根據(jù)政府所出臺的法律法規(guī)對銀行等金融業(yè)實施約束、管制以及監(jiān)督等。

現(xiàn)階段，商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作重點放置應(yīng)付銀監(jiān)部門提出的監(jiān)管整改和數(shù)據(jù)稽核上面，體現(xiàn)了表面性、被動性、事后性以及被動性的特征：第一，大部分工作都滿足于現(xiàn)狀，缺乏對實質(zhì)性問題的推動;第二，主要工作來源就是為了個部門布置的任務(wù)，如董事會、各級審計、銀監(jiān)等，獨立開展工作項目有限;第三，只有事后才啟動應(yīng)對，內(nèi)部在問題的處理上缺乏前瞻性，工作也只有在出了問題才會被動溝通監(jiān)管，這樣做的目的就是為了免除監(jiān)管處罰;第四，缺乏全面安排，內(nèi)部審計工作講工作重點放置在應(yīng)對或是處理一些碎片化工作上面。

二、強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部審計職能，彌補(bǔ)金融監(jiān)管短板

（1）把握好政府審計、金融監(jiān)管與企業(yè)內(nèi)部審計關(guān)系，形成權(quán)責(zé)清晰、層級分明、資源共享、齊抓共管的多層次審計監(jiān)管系統(tǒng)。為統(tǒng)籌安排商業(yè)銀行內(nèi)部審計力量，進(jìn)一步減少監(jiān)管當(dāng)中的正確處理穩(wěn)定和創(chuàng)新二者之間的關(guān)系，審計署要積極加入到其中，通過各種有效措施，構(gòu)建國家審計數(shù)據(jù)庫和國家信息管理系統(tǒng)，充分挖掘金融監(jiān)管與審計的大數(shù)據(jù)，適應(yīng)金融監(jiān)管的特點。

（2）政府審計要監(jiān)督金融機(jī)構(gòu)落實國家政策情況，發(fā)揮政府審計與金融監(jiān)管的互補(bǔ)作用，強(qiáng)化銀行業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)管職能，需嚴(yán)格遵循“點面結(jié)合”的原則，采取措施，大力開展金融審計，揭示查處苗頭性、復(fù)雜性、典型性問題，從整體上提高審計效率。政府在進(jìn)行審計時必須要帶著窺鏡來進(jìn)行工作，銀行內(nèi)審機(jī)構(gòu)和金融監(jiān)管要從，數(shù)據(jù)庫中挖掘、發(fā)現(xiàn)并問匯總各種審計線索關(guān)鍵信息。為充分發(fā)揮外部監(jiān)督以及警懲作用，政府審計，還需體現(xiàn)出突然性、嚴(yán)肅性以及權(quán)威性。在加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)審計的時，還必須要高度重視“一行三會”的審計，建立健全內(nèi)部審計制度。

（3）要求各類金融機(jī)構(gòu)給予商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門超然監(jiān)管地位，培育內(nèi)審人才，把好金融監(jiān)督第一關(guān)。商業(yè)銀行內(nèi)審部門本身應(yīng)當(dāng)提高自身的能力素質(zhì)，科學(xué)合理的制定審計計劃，并將落實實處，開展專項業(yè)務(wù)審計、診斷式、飛行審計、稽核直派制模式審計以及跟蹤審計等，促使審計穿透力的提高。同時還需要求內(nèi)部審計部門完成信息收集、分析、處理以及上傳，每隔時間向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)或是金融監(jiān)督部門報送標(biāo)準(zhǔn)化的審計資料和審計數(shù)據(jù)，進(jìn)一步強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)，更好地完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，促使商業(yè)銀行內(nèi)部形成科學(xué)的監(jiān)督反饋、決策、執(zhí)行機(jī)制。

（4）為進(jìn)一步減少商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員的工作人員成本，需要內(nèi)部審計人員提高效率，降低人員成本，要積極利用審計大數(shù)據(jù)、審計人員要具有敏銳的數(shù)據(jù)反應(yīng)能力、較好的溝通能力、包括積極與單位紀(jì)檢監(jiān)察的配合，需要找準(zhǔn)切入點、著力點，增加內(nèi)部審計的威懾力和有效性，需要事前的了解，現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場檢查相結(jié)合，可以進(jìn)行夜查、突擊檢查、明查暗訪相結(jié)合，稽核直派制等方式。金融監(jiān)管落實分區(qū)分片與商業(yè)銀行內(nèi)審人員聯(lián)絡(luò)并相對固定監(jiān)管的方式。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計與金融監(jiān)管結(jié)合的實踐

（一）加強(qiáng)合作創(chuàng)新，推進(jìn)監(jiān)審聯(lián)動，形成風(fēng)險監(jiān)管的合力

銀行內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)建立與監(jiān)管部門的正式溝通機(jī)制，增進(jìn)工作聯(lián)系溝通，把握監(jiān)管意圖，完成指定項目的審計工作，加強(qiáng)監(jiān)審聯(lián)動，監(jiān)管部門要對銀行內(nèi)部審計進(jìn)行監(jiān)管評估，傳導(dǎo)監(jiān)管意圖，對內(nèi)部審計作出全面客觀評價，從一些實際結(jié)果上看，商業(yè)銀行內(nèi)部審計適應(yīng)監(jiān)管形勢，出風(fēng)險的也相對少一些。

（二）以監(jiān)管為導(dǎo)向，優(yōu)選審計項目，提高內(nèi)部審計效率

銀行內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的審計人員也面臨沖擊，銀行大量采用電腦化時代的到來，金融改革深化和經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化，審計方法和審計形式需要徹底改變，銀行內(nèi)部審計人員需要及時更新知識，把握經(jīng)濟(jì)金融形勢判斷，需要高素質(zhì)的銀行內(nèi)部審計人員和精干的審計隊伍，在有限的人力、變化的形勢下需要對安排審計計劃和項目加強(qiáng)選擇，考慮外部監(jiān)管內(nèi)容及要求結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果確定優(yōu)先順序，在年度審計計劃和項目中要體現(xiàn)外部監(jiān)管精神，并將此類計劃和項目列為審計重點排序，針對性地加大監(jiān)管關(guān)注的重要領(lǐng)域、重點問題的審計力度，查找風(fēng)險隱患和薄弱環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮預(yù)警作用。

（三）切實根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H，及時跟進(jìn)監(jiān)管政策變化

由于各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡和金融改革的深入程度不同，需要商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作從本地區(qū)的實際情況入手，研究分析掌握金融市場新特點、新情況，以便更好地應(yīng)對金融法律法規(guī)的新變化和當(dāng)前的金融新形勢，從思想意識上處樹立起“揭示風(fēng)險、服務(wù)發(fā)展”的理念，同時并實時跟進(jìn)外部監(jiān)管要求，在銀行審計項目和內(nèi)部審計日常監(jiān)測中以敏銳的審計視角，短頻快、靈活機(jī)動的方式，及時將重點納入審計關(guān)注視線，立足于的監(jiān)管角度來分析問題，通過審計報告、風(fēng)險預(yù)警等方法，監(jiān)管并提示風(fēng)險，此外，還要跟進(jìn)落實審計結(jié)果發(fā)現(xiàn)問題整改，認(rèn)真履行社會責(zé)任，防范金融監(jiān)風(fēng)險。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計工作價值衡量、績效考核與責(zé)任追究

對銀行業(yè)內(nèi)部審計中沒有發(fā)現(xiàn)問題但該分支行在審計后出現(xiàn)較多或重大問題的需要對審計該分支行的內(nèi)部審計人員工作價值減分，嚴(yán)重的要追究責(zé)任，對照審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和價值動因，進(jìn)而有效獲取商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作績效信息。

四、結(jié)束語

總而言之，在新形勢下，商業(yè)銀行內(nèi)部審計必須要識大局、謀長遠(yuǎn)，與監(jiān)管部門攜手，重點關(guān)注銀行發(fā)展存在的風(fēng)險，在同業(yè)競爭加劇、潛在風(fēng)險顯現(xiàn)的復(fù)雜內(nèi)外形勢下牢牢把握金融穩(wěn)定，發(fā)揮銀行內(nèi)部審計的有效作用。

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