郭翔

摘要：集團(tuán)型企業(yè)作為企業(yè)的高級組成形式，在財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)發(fā)展、內(nèi)部控制方面都具有一定的復(fù)雜性，尤其是資金的結(jié)算管控，其涉及到集團(tuán)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，是助力集團(tuán)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)。我國部分集團(tuán)企業(yè)在資金結(jié)算方面已經(jīng)采取了以構(gòu)建結(jié)算中心的方式進(jìn)行資金歸集管控，這在降低集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)資金使用效率提升上有一定效果。本文將以出版集團(tuán)為例，探討出版集團(tuán)結(jié)算中心的資金歸集管控現(xiàn)狀、問題與相應(yīng)解決對策，希望文中觀點(diǎn)能為集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)資金管控能力提升提供一些有效幫助。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè)；結(jié)算中心；資金歸集管控；方法探究

在集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行及資金管理中，結(jié)算中心是一種較為常見的財(cái)務(wù)控制方式，是一種將銀行管理方式引入集團(tuán)管理的辦法，其管理宗旨是通過集中集團(tuán)母公司的各個控股子公司的閑散資金，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金的統(tǒng)一歸集、分配和使用，從集團(tuán)層面實(shí)現(xiàn)資金高效運(yùn)作，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)減少和融資成本降低[1]。近年來，隨著新媒體的興起，傳統(tǒng)出版行業(yè)也面臨著變化和革新，出版集團(tuán)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、資金歸集管理、資金合理調(diào)撥上都面臨新的挑戰(zhàn)，雖然部分出版集團(tuán)企業(yè)已經(jīng)開始運(yùn)用結(jié)算中心模式進(jìn)行資金歸集管控，但是在實(shí)際的管控運(yùn)用中卻仍然存在一些問題，需要重視并解決。

一、出版集團(tuán)結(jié)算中心的資金歸集管控現(xiàn)狀與問題

（一）資金效益有待提升

資金效益偏低，是當(dāng)前部分出版集團(tuán)面臨的主要問題。很多出版集團(tuán)企業(yè)近年發(fā)展速度較快，但是在資金管理上卻難以適應(yīng)快速的集團(tuán)變化和發(fā)展需求，出現(xiàn)資本結(jié)構(gòu)不平衡、資金持有量風(fēng)險(xiǎn)性較大等問題。資金持有量是影響出版集團(tuán)企業(yè)管理成本、機(jī)會成本、短缺成本等方面的重要因素，集團(tuán)企業(yè)想尋求這些方面的平衡、促進(jìn)集團(tuán)交易需求得到保障，就要保持資金流動性和盈利性，但是部分出版集團(tuán)企業(yè)出于保守思想和穩(wěn)定角度考慮，集團(tuán)貨幣存款余額過多，集團(tuán)資金流動性不足，導(dǎo)致存款和營運(yùn)的資金占集團(tuán)總資產(chǎn)的比重過高，影響資金效益的提升，而資金效益偏低又將導(dǎo)致出版集團(tuán)機(jī)會成本受到損失。以C出版集團(tuán)為例，其2017年的經(jīng)營中，對集團(tuán)資金進(jìn)行滾動計(jì)劃策略，將閑置資金投入到理財(cái)產(chǎn)品和新股申購等方面，并且在金融產(chǎn)品投資上也進(jìn)行了部分嘗試，在年終核算中，這部分資金的收益達(dá)到集團(tuán)總營收的3.42%，而2018年由于C出版集團(tuán)戰(zhàn)略調(diào)整，資金多進(jìn)行定期存款處理，年終核算，這部分閑置資金收益比上年同期降低約1.12%，由于現(xiàn)金是一種流動性高則收益更高的資產(chǎn)，因此企業(yè)若持有過多現(xiàn)金，而同時(shí)段未將現(xiàn)金進(jìn)行有效投資，則將影響企業(yè)資金效益。可見集團(tuán)資金余額過多會導(dǎo)致集團(tuán)資金效益偏低，所以提升資金效益是當(dāng)前出版集團(tuán)結(jié)算中心在資金歸集管控上應(yīng)該重點(diǎn)注意的[2]。

（二）資金集中程度需強(qiáng)化

資金集中程度不足，是當(dāng)前出版集團(tuán)結(jié)算中心在資金歸集方面面臨的另外一個問題。部分出版集團(tuán)由集團(tuán)總部直接管理的資金較少，這主要是由三部分原因?qū)е碌?，第一是集團(tuán)企業(yè)在上市后公司資金獨(dú)立運(yùn)行，資金可能分割為上市公司資金以及募集、流動資金等不同部分，這就導(dǎo)致資金集中化程度受阻。第二是出版集團(tuán)規(guī)模日益擴(kuò)大，子公司和分項(xiàng)目增多，異地發(fā)展的子公司和項(xiàng)目削弱了資金集中程度，第三，集團(tuán)企業(yè)如上市，在分配股利方面的比例也將影響資金集中程度。

（三）資金管理中預(yù)算管理水平不足

出版集團(tuán)結(jié)算中心在資金歸集管控中，對預(yù)算管理的粗放化也導(dǎo)致一定的財(cái)務(wù)問題。當(dāng)前部分出版集團(tuán)的資金運(yùn)作計(jì)劃和資金預(yù)算的關(guān)聯(lián)度有待商榷。預(yù)算管理作為資金計(jì)劃編制的重要組成，應(yīng)該為資金結(jié)構(gòu)優(yōu)化和平衡調(diào)配提供依據(jù)，但是很多出版集團(tuán)在資金管理中卻缺乏精細(xì)化管理意識和管理手段，資金預(yù)算管理中對自己余缺和滾動管理方面都缺少規(guī)劃，在預(yù)算制定執(zhí)行方面也缺乏全局控制力和執(zhí)行力，這就導(dǎo)致集團(tuán)資金流和結(jié)構(gòu)情況有一定問題。所以，提高預(yù)算管理是結(jié)算中心資金歸集管控應(yīng)注意的重點(diǎn)。

（四）資金信息化管理能力需提升

集團(tuán)化企業(yè)涉及的子公司和項(xiàng)目較多，即使有集團(tuán)結(jié)算中心對集團(tuán)資金進(jìn)行集中的歸集管控，但是由于涉及工作人員較多，業(yè)務(wù)內(nèi)容及財(cái)務(wù)內(nèi)容較為復(fù)雜，在資金調(diào)撥、財(cái)務(wù)溝通等方面也存在溝通問題和信息傳遞延遲現(xiàn)象，當(dāng)前雖然一些出版集團(tuán)企業(yè)在資金管理上已經(jīng)引入了信息化管理系統(tǒng)，但是信息化系統(tǒng)的利用率、反饋效果等都存在不足，信息化資金管理和信息化內(nèi)部控制的優(yōu)勢沒有得到充分發(fā)揮，所以，提高資金信息化管理能力，是當(dāng)前出版集團(tuán)結(jié)算中心在資金控制歸集上應(yīng)該提升的方向。

二、出版集團(tuán)結(jié)算中心的資金歸集管控優(yōu)化對策研究

基于以上出版集團(tuán)結(jié)算中心的資金歸集管控等方面存在的問題，筆者根據(jù)行業(yè)經(jīng)驗(yàn)和資料文獻(xiàn)匯總，總結(jié)了一下優(yōu)化對策。

（一）強(qiáng)化對集團(tuán)資金管理的過程控制

強(qiáng)化資金歸集管控的過程控制，是提升出版集團(tuán)結(jié)算中心控制能力的基礎(chǔ)。強(qiáng)化資金管理的過程控制中，第一，應(yīng)該從基礎(chǔ)資金管理工作的夯實(shí)入手，先建立統(tǒng)一的銀行賬戶，進(jìn)行資金的統(tǒng)一管理，銀行賬戶的管理要注意集團(tuán)規(guī)范化和賬戶安全，在開戶流程和要求上要做統(tǒng)一管理。第二，要注意資金調(diào)控的統(tǒng)一管理，注意資金統(tǒng)籌、集團(tuán)資金歸集通道的建設(shè)，做到所有集團(tuán)資金均納入集團(tuán)結(jié)算中心內(nèi)部賬戶，進(jìn)行統(tǒng)一的調(diào)配使用，避免資金外流導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)問題。第三，應(yīng)該注意資金結(jié)算的統(tǒng)一管理，出版集團(tuán)下各個產(chǎn)品生產(chǎn)線、各單位的資金周轉(zhuǎn)和結(jié)余等活動均要求通過網(wǎng)上銀行辦理，這樣在內(nèi)部轉(zhuǎn)賬和對外資金結(jié)算上都更為及時(shí)和安全[3]。第四，要注意資金過程管理的統(tǒng)一性，在資金運(yùn)營全過程中，應(yīng)該根據(jù)集團(tuán)實(shí)際發(fā)展需要和資金使用規(guī)定及預(yù)算要求進(jìn)行過程中的資金管理控制，這樣才能實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金管理過程的全方位、多樣化有效控制。

（二）構(gòu)建和諧完善的資金集中管理環(huán)境

在出版集團(tuán)結(jié)算中心的資金歸集管控中，為提升管控效果和效率，還應(yīng)該建設(shè)更和諧完善的資金集中管理環(huán)境。資金集中管理環(huán)境的構(gòu)建中，首先應(yīng)該對財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，規(guī)范出版集團(tuán)董事會、監(jiān)事會和各個經(jīng)營層面管理者的權(quán)責(zé)劃分，在遇重大資金管理與控制問題上，集團(tuán)可以建立完善的規(guī)范要求和配套引導(dǎo)，促進(jìn)問題的解決與風(fēng)險(xiǎn)的平穩(wěn)過渡。其次，可以通過改進(jìn)財(cái)務(wù)管理制度來構(gòu)建和諧完善的資金集中管理環(huán)境，建立標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)務(wù)控制制度，將成本控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、信息化控制管理等內(nèi)容都與財(cái)務(wù)控制制度深度結(jié)合，并形成有機(jī)整體，這些方法都能有效提升出版集團(tuán)資金集中管理環(huán)境。

（三）改進(jìn)資金集中預(yù)算管理工作方法

在資金歸集管控的結(jié)算中心化管理下，還需要重點(diǎn)關(guān)注集團(tuán)資金預(yù)算管理的改進(jìn)，加強(qiáng)出版集團(tuán)及所屬全資和控股企業(yè)資金集中預(yù)算管理，完善相應(yīng)內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，優(yōu)化企業(yè)資源配置，保障企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在資金集中預(yù)算管理中，首先，應(yīng)該捋順集團(tuán)內(nèi)外部資金鏈，尤其對內(nèi)部資金鏈的完善和控制，應(yīng)該從資本市場的角度進(jìn)行考量，善用集團(tuán)資金集中管理的優(yōu)勢，在預(yù)算管理中將更多資金量投入到資金鏈關(guān)鍵點(diǎn)上進(jìn)行強(qiáng)化資金使用效率；另外，也可以在預(yù)算制定中加入“現(xiàn)金池”等管理手段，促進(jìn)資金使用效率的提升，實(shí)現(xiàn)資金預(yù)算集中管理優(yōu)勢的發(fā)揮。其次，預(yù)算管理應(yīng)該實(shí)行精細(xì)化管理，對集團(tuán)上下資金使用的執(zhí)行、反饋、資金回籠等，都需要做到精細(xì)化控制。最后，在結(jié)算中心的預(yù)算管理中，還需要強(qiáng)化全局觀，提高預(yù)算編制對集團(tuán)全局發(fā)展的促進(jìn)與推動作用，避免資金預(yù)算管理的短期性與片面性。

（四）升級資金集中信息化管理系統(tǒng)

升級當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)結(jié)算中心的信息化管理系統(tǒng)，也是資金歸集管控優(yōu)化的重點(diǎn)，集團(tuán)可以從信息化管理系統(tǒng)的功能技術(shù)升級和信息化管理系統(tǒng)結(jié)構(gòu)合理化調(diào)整等方面進(jìn)行。例如，南方G出版集團(tuán)在資金歸集管控中已經(jīng)使用了ERP，并且注意了其中信息集成程度的提升，這就促進(jìn)了G出版集團(tuán)對集團(tuán)資金實(shí)時(shí)監(jiān)控能力的提升，在現(xiàn)金流掌控、業(yè)務(wù)動態(tài)掌握上都有很大幫助。

結(jié)束語：

綜上所述，在當(dāng)今出版行業(yè)激烈競爭下，出版集團(tuán)企業(yè)在資金歸集管控中利用結(jié)算中心這種管理模式，將有效提升集團(tuán)資金管理能力，但是在資金歸集管控辦法上的優(yōu)化方向，仍需要更多行業(yè)從業(yè)者的積極探索。

參考文獻(xiàn)：

[1] 董曉.資金結(jié)算中心模式下的風(fēng)險(xiǎn)分析[J].時(shí)代金融（下旬），2017（8）：223，228.

[2] 李理.集團(tuán)資金池模式的選擇：結(jié)算中心與財(cái)務(wù)公司模式比較分析[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2018（22）：147-148.

[3] 呂銳.加大資金歸集力度，提高資金使用效益[J].新經(jīng)濟(jì)，2016（14）：67-68.