張俊娜

【摘 要】伴隨保險(xiǎn)業(yè)的快速發(fā)展、保險(xiǎn)產(chǎn)品的金融化和多樣化，以及保險(xiǎn)監(jiān)管的制度化，保險(xiǎn)業(yè)在社會(huì)保障體系中的作用和地位口益增強(qiáng)，社會(huì)影響力逐漸增大，保險(xiǎn)消費(fèi)者的數(shù)量口益增多，社會(huì)公眾對(duì)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)狀況的關(guān)注程度也不斷高漲。但保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)決定了其在經(jīng)營(yíng)過程中面臨相較于其他行業(yè)而言更大的風(fēng)險(xiǎn)，因此，保險(xiǎn)公司內(nèi)部控建設(shè)顯得尤為重要。

【關(guān)鍵詞】制造業(yè)企業(yè)；內(nèi)部控制；框架；方法研究

一、企業(yè)基本情況介紹

都邦財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“都邦保險(xiǎn)”），是經(jīng)中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)，成立于2005年的全國(guó)性財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司，是注冊(cè)地為吉林省的兩家財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司之一。2005年成立之初，都邦保險(xiǎn)由吉林省金都集團(tuán)有限公司、長(zhǎng)春長(zhǎng)慶藥業(yè)集團(tuán)有限公司、浙江華瑞集團(tuán)有限公司、浙江吉華集團(tuán)有限公司、寶石控股（集團(tuán)）有限公司、龍口市新悅投資有限公司和富可達(dá)控股股份有限公司等7家公司發(fā)起和控股，注冊(cè)資本3億元人民幣。2006至2007年，都邦保險(xiǎn)吸納深圳市宏基投資發(fā)展有限公司為公司和吉林市恒正投資管理有限公司為新增股東，2011年注冊(cè)資本增加到11億元人民幣。2014年，都邦保險(xiǎn)注資成立了都邦保險(xiǎn)銷售公司，開始向新的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域發(fā)展。

二、都邦保險(xiǎn)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度不完善

都邦保險(xiǎn)作為中小型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司，在內(nèi)部控制建設(shè)和專業(yè)人員配備方面都有很大提升空間，這也導(dǎo)致公司對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)仍處于較為淺顯的狀態(tài)，認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅是對(duì)某個(gè)或某些重點(diǎn)關(guān)節(jié)進(jìn)行控制，抓住幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)就萬事大吉了，沒有意識(shí)到內(nèi)部控制是隨著宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和行業(yè)環(huán)境而不斷變化的，公司需要緊跟經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和市場(chǎng)形勢(shì)，不斷調(diào)整和完善內(nèi)部控制制度。都邦保險(xiǎn)的較多內(nèi)部控制制度建立或修訂于2007年和2008年，距今已有較長(zhǎng)時(shí)間，金融市場(chǎng)瞬息萬變，監(jiān)管政策和法律規(guī)章也在不斷的更新和完善，而都邦保險(xiǎn)的內(nèi)部控制制度并未跟上市場(chǎng)和監(jiān)管的步伐。

（二）內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位

都邦保險(xiǎn)對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度行力較弱，部分公司員工乃至高級(jí)管理人員認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)就是制定各種規(guī)章制度，混淆了管理和內(nèi)部控制建設(shè)，認(rèn)為建章立制就是完成了內(nèi)部控制建設(shè)，而且不排除一部分制度的建立是為了滿足監(jiān)管部門督導(dǎo)和檢查的需求，并不是出于公司自身經(jīng)營(yíng)和管理的需求，從而導(dǎo)致了一部分內(nèi)部控制制度在制定后被被束之高閣，并沒有把內(nèi)部控制融入到公司的口常經(jīng)營(yíng)和管理當(dāng)中。

從都邦保險(xiǎn)自開業(yè)以來受到的行政處罰中不難發(fā)現(xiàn)，該公司的大部分違法違規(guī)行為集中在業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)，虛列中介業(yè)務(wù)套取手續(xù)費(fèi)，虛列績(jī)效工資、職工福利等套取銷售費(fèi)用，在管理費(fèi)用科目中虛掛銷售費(fèi)用等，公司內(nèi)部并不是沒有相關(guān)的財(cái)務(wù)制度和銷售控制制度，但是類似違法違規(guī)行為仍存在的根本原因就是公司員工乃至管理層領(lǐng)導(dǎo)并未真正按照公司內(nèi)部控制制度辦事，往往為了追求保費(fèi)收入和規(guī)模而置制度于不顧，同時(shí)也反映出相關(guān)的違法違規(guī)成本不高，未能引起公司員工的足夠重視。

（三）內(nèi)部監(jiān)督力度較弱

近年來，從都邦保險(xiǎn)下轄分支機(jī)構(gòu)受到保險(xiǎn)監(jiān)管部門的行政處罰來看，該公司的分支機(jī)構(gòu)存在的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)的問題，反映出該公司對(duì)口常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督未能完全發(fā)揮出應(yīng)有的作用。而專項(xiàng)監(jiān)督方面，都邦保險(xiǎn)雖按時(shí)由風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)部門對(duì)各職能部門和業(yè)務(wù)單位進(jìn)行監(jiān)督和檢查，但在檢查過程是否收到分支機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)，檢查結(jié)論的公正性和客觀性較難保證，并且，針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題是否整改，以及采取哪些后續(xù)措施來保證此類問題不再發(fā)生未得到應(yīng)有的重視。此外，公司稽核監(jiān)察部門人員數(shù)量是否充足，是否具備較高的專業(yè)素質(zhì)是也直接影響內(nèi)部監(jiān)督的有效性，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

三、都邦保險(xiǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化建議

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，2010年中國(guó)保監(jiān)會(huì)發(fā)布的《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》指出，內(nèi)部控制環(huán)境包括公司治理、組織架構(gòu)、人力資源、信息系統(tǒng)和企業(yè)文化等，良好的內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制有效實(shí)施的保障。都邦保險(xiǎn)應(yīng)明確董事會(huì)在內(nèi)部控制體系中的職權(quán)范圍，強(qiáng)化獨(dú)立性，加強(qiáng)董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層和審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督職責(zé)。再根據(jù)法規(guī)及監(jiān)管要求在公司董事會(huì)設(shè)立相應(yīng)數(shù)量的獨(dú)立董事，獨(dú)立董事應(yīng)該對(duì)相關(guān)事項(xiàng)是否符合各監(jiān)管部門的要求提供公正、合理性的意見，以維護(hù)股東和利益相關(guān)者的利益。

（二）完善內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制

健全、完善的內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制是保險(xiǎn)公司科學(xué)發(fā)展、有效防控風(fēng)險(xiǎn)的保障。管理層的決策引領(lǐng)者公司的發(fā)展方向，保險(xiǎn)業(yè)的行業(yè)特殊性決定了保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)過程中面臨更多、更大的風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司的決策不但影響自身的發(fā)展，同時(shí)關(guān)系到千千萬萬的保險(xiǎn)消費(fèi)者，公司的風(fēng)險(xiǎn)加大，保險(xiǎn)消費(fèi)者面臨的風(fēng)險(xiǎn)也增多，直接影響到社會(huì)的安定團(tuán)結(jié)。建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，是為管理層提供真實(shí)、可靠、及時(shí)的信息資源，進(jìn)而做出正確決策的保障。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部稽核檢查

內(nèi)部稽核檢查是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，適時(shí)開展全面或?qū)ｍ?xiàng)稽核檢查，可以幫助公司及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、堵塞管理漏洞，盡早消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。在內(nèi)部稽核檢查方面，一般情況下，公司應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)場(chǎng)稽核檢查為主要手段，再輔以非現(xiàn)場(chǎng)稽核監(jiān)控，力爭(zhēng)做到對(duì)公司經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)場(chǎng)稽核方面，都邦保險(xiǎn)應(yīng)重點(diǎn)檢查業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門對(duì)保險(xiǎn)法律法規(guī)、規(guī)范性文件及公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，能否做到按規(guī)定流程辦事，是否存在未能真實(shí)記錄經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的問題等。非現(xiàn)場(chǎng)稽核監(jiān)控方面，都邦保險(xiǎn)應(yīng)建立以數(shù)據(jù)分析、報(bào)表檢測(cè)為主的指標(biāo)預(yù)警和口常監(jiān)測(cè)機(jī)制，為現(xiàn)場(chǎng)稽核提供依據(jù)。

此外，都邦保險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)重視董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)的職能，應(yīng)當(dāng)在公司章程和行政體系的框架下給予委員會(huì)足夠的空間，以便于其對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)控。為樹立內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，都邦保險(xiǎn)應(yīng)提高審計(jì)委員會(huì)及內(nèi)審稽核部門的地位，并應(yīng)注重加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的人才儲(chǔ)備。應(yīng)當(dāng)從公司的規(guī)模和內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)和職責(zé)范圍出發(fā)，組建一支專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，做好審計(jì)人員儲(chǔ)備工作，并通過開展職業(yè)道德、企業(yè)文化和專業(yè)知識(shí)等方面的培訓(xùn)，提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。同時(shí)，應(yīng)建立明確的內(nèi)部審計(jì)人員晉升和職務(wù)評(píng)聘制度，激勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員自我提升。鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員參加國(guó)內(nèi)外的相關(guān)執(zhí)業(yè)資格考試，以增強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)性。

四、總結(jié)

總之，我國(guó)保險(xiǎn)公司，尤其是都邦保險(xiǎn)一類的中小型保險(xiǎn)公司，應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部控制五要素為理論基礎(chǔ)，借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家成熟保險(xiǎn)企業(yè)的內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)照自身實(shí)際情況找出差距所在，不斷完善，以提高公司治理和管理水平，進(jìn)而提升自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

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