樊滿生

摘 要：高校實施內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，對于規(guī)范內(nèi)部管理、降低風(fēng)險、強(qiáng)化廉政建設(shè)、依法治校等有十分積極的意義。本次就對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的程序和方法進(jìn)行簡單分析。

關(guān)鍵詞：高校;內(nèi)部經(jīng)濟(jì);責(zé)任審計

一、引言

對于高校來說，進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指由相關(guān)的合法審計機(jī)構(gòu)和人員，按照法律法規(guī)的規(guī)定，對高校的學(xué)院、部門等主要責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的實際履行情況，進(jìn)行監(jiān)督、審查、評價和證明，并發(fā)表審計意見的一種內(nèi)部監(jiān)督活動。因為審計對象的崗位和職責(zé)存在較大的不同，所以審計工作的內(nèi)容有不同的側(cè)重點，一般來說，涉及到教育政策的落實、內(nèi)部管控制度的制定、預(yù)算和財務(wù)收支、資產(chǎn)、重大經(jīng)濟(jì)活動的決策等。按照國家規(guī)定，對高校進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，是常態(tài)化的工作，需要加以重視，這對于高校規(guī)范內(nèi)部管理、降低風(fēng)險、強(qiáng)化廉政建設(shè)、依法治校等有十分積極的意義。

二、審計計劃階段

在這個階段，進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，主要需要進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的委托、立項、開展審前調(diào)查、編制實施方案、送達(dá)審計通知書等。

（1）委托和立項，因為內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作是由專門的審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)實施的，因此高校需要按照相關(guān)工作規(guī)定，結(jié)合內(nèi)部進(jìn)行干部監(jiān)督和考核的需求，組織相關(guān)會議，決定具體的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施計劃或者或具體的活動安排，并按照程序報送給黨委會，經(jīng)其批準(zhǔn)后出具審計委托書。審計機(jī)構(gòu)接收到委托之后，結(jié)合高校的具體情況，編制科學(xué)的工作方案，擬定被審計的對象名單和時間安排等，還有具體的審計人員的組成。這個審計工作方案也要上報給黨委會，經(jīng)批準(zhǔn)后立項，然后又審計部門根據(jù)這套方案，按順序開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。

（2）開展審前調(diào)查，審計項目立項之后，審計機(jī)構(gòu)需要結(jié)合項目的內(nèi)容特點，組成審計小組，開展審前調(diào)查，評估風(fēng)險，以對被審計單位和對象有初步的了解。這里包括高校被審計對象所在的部門性質(zhì)、職責(zé)范圍、財務(wù)管理體制等;被審計對象需要履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，分工情況等;高校的內(nèi)控情況，比如采購制度、招投標(biāo)管理制度等;還有政策、經(jīng)濟(jì)決策的制定、執(zhí)行情況;過去審計發(fā)現(xiàn)的問題的整改情況等。

（3）編制實施方案，對項目的實施進(jìn)行具體詳細(xì)的安排，以指導(dǎo)審計工作的開展。在方案中，需要說明審計工作的依據(jù)、目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、對象、重點、方法、時間以及人員的組成和具體的分工等。在這個過程中，擬定審計程序方法，需要結(jié)合審前調(diào)查結(jié)果，對高校進(jìn)行風(fēng)險因素和控制能力的評估，預(yù)測可能的審計風(fēng)險，制定相應(yīng)的策略。需要注意的是，方案制定之后，需要結(jié)合實際審計工作的開展，持續(xù)進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，不斷改進(jìn)審計程序方法，保證最終審計結(jié)果的真實性、風(fēng)險可控性，可以支持審計人員對進(jìn)行的審計工作給出正確的評價。

（4）送達(dá)審計通知書，審計機(jī)構(gòu)需要再確定實施審計工作前3天，向高校及被審計的教師、領(lǐng)導(dǎo)等送達(dá)審計通知書，同時這個通知書要報送給上級領(lǐng)導(dǎo)、紀(jì)檢監(jiān)察部門、財務(wù)部門等相關(guān)部門。在這個通知書上，一般包括被審計對象及其單位的名稱、依據(jù)、范圍、時間、內(nèi)容、需要的資料等信息。

三、審計實施階段

對高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實施階段，就是由審計機(jī)構(gòu)和人員，根據(jù)審計計劃或委托書制定的方案進(jìn)行具體工作的實施，進(jìn)行資料信息的調(diào)查、取證、分析和評價。

（1）召開審計進(jìn)點會

在正式開始高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作之前，審計小組需要組織相關(guān)進(jìn)點會議，邀請審計工作的負(fù)責(zé)人、小組成員、領(lǐng)導(dǎo)、被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)、員工代表等人員參與。在這個會議中，主要是對具體審計工作的依據(jù)、范圍、目的、內(nèi)容、分工、時間等進(jìn)行介紹。同時被審計對象要在這個會議上進(jìn)行述職，陳述自己在任期內(nèi)的職責(zé)范圍、分工、各項政策措施的履行、內(nèi)控制度建立和執(zhí)行、財務(wù)收支、重大經(jīng)濟(jì)決策及實施、自身遵紀(jì)守法及廉政建設(shè)等相關(guān)情況。

（2）收集相關(guān)資料

主要是被審計對象和單位需要提供的資料，一般涉及到高校的財務(wù)、工作。績效等情況。高校下達(dá)的財務(wù)預(yù)算和收支相關(guān)資料;固定資產(chǎn)相關(guān)資料;重大經(jīng)濟(jì)事項的資料，比如會議記錄、合同等;高校的年度目標(biāo)管理任務(wù)書，落實情況，檢查結(jié)果;高校基本情況，包括機(jī)構(gòu)部門設(shè)置、學(xué)科專業(yè)設(shè)置、院系設(shè)置、教職工和學(xué)生情況等;內(nèi)控制度，經(jīng)費管理、教職工管理、資產(chǎn)管理等;過去進(jìn)行的各項上級領(lǐng)導(dǎo)檢查的提供的報告、意見和整改情況等，比如說衛(wèi)生部門提供的衛(wèi)生檢查結(jié)果;高校存在的債權(quán)、債務(wù)或產(chǎn)生的遺留問題等;被審計對象的述職報告以及其他需要的資料。

（3）審計取證

這是進(jìn)行審計工作實施的主要環(huán)節(jié)，主要由審計人員，通過檢查、詢問、調(diào)查、抽查、分析 等途徑，向相關(guān)單位和個人獲取證據(jù)的工作。就目前來說，進(jìn)行審計取證的方法有多種，包括檢查法、監(jiān)盤法、觀察法、詢問程序、重新計算、分析性程序等，針對審計工作的各項需要，采取不同的方法。

（4）審計分析

一方面是編制審計工作底稿，結(jié)合審計工作實施過程中形成的記錄，主要用于聯(lián)系審計證據(jù)，以此做出審計結(jié)論。包括匯總、分項和具體審計工作底稿。這個底稿記錄了審計人員在審計過程中收集到的、取到的所有資料信息，目前來說，這項工作已實現(xiàn)信息化建設(shè)，在保留紙質(zhì)資料的同時建立電子資料數(shù)據(jù)庫，便于信息的傳輸和儲存。

另一方面是綜合考慮利用其它審計結(jié)果，這樣做的目的是提高審計工作效率。審計人員可以利用審計機(jī)關(guān)、上級主管部門、社會審計機(jī)構(gòu)、單位績效考核等的審計報告、結(jié)果等，紀(jì)檢監(jiān)察部門對某位人員的處理結(jié)果等，進(jìn)行內(nèi)部審計工作。在這里，一般政府部門的審計結(jié)果可以直接使用，但要考慮審計時間和范圍進(jìn)行補(bǔ)充，最終形成完整的審計結(jié)果。

四、審計報告階段

（1）形成審計結(jié)果

對高校進(jìn)行審計工作的審計小組，需要將涉及到的所有資料、證據(jù)信息、工作底稿等進(jìn)行匯總和分析，得出最終的審計結(jié)果。這個結(jié)果中，主要有審計目標(biāo)是否實現(xiàn)、重點工作的完成、證據(jù)的充分和適當(dāng)性、發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重性等等內(nèi)容。在這里，需要重點關(guān)注被審計對象對決策的事先參與、事中指導(dǎo)和執(zhí)行問題，以此界定需要承擔(dān)的責(zé)任范圍。

（2）撰寫審計報告

審計小組需要根據(jù)工作情況和審計結(jié)果，編制審計報告，向?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)提交。在這個報告中，包括審計依據(jù)、實施的基本情況、被審計單位和對象的基本情況、綜合評價、主要發(fā)現(xiàn)的問題即被審計對象需要承擔(dān)的責(zé)任、提出的審計意見和建議這六個方面。

（3）征求被審計單位意見

審計小組在初步擬定審計報告之后，需要口頭詢問被審計單位和對象的意見，進(jìn)行信息共享和交流，就報告的內(nèi)容達(dá)成初步的共識。然后對收集到的意見、補(bǔ)充取證情況等，對初步報告進(jìn)行完善，形成正規(guī)的征求意見稿，書面征求被審計單位和對象的意見。

（4）出具審計報告和審計結(jié)果報告

審計小組收到被審計單位和對象反饋出的意見之后，需要對報告進(jìn)行修改，然后將獲得的意見和修改后的報告提交給審計機(jī)構(gòu)，由其向被審計單位和對象出具審計報告，并向高校和人事部門提交審計結(jié)果報告，報送給高校的黨委會。審計結(jié)果報告是在審計報告的基礎(chǔ)上編寫的，主要涉及審計評價、發(fā)現(xiàn)的問題、被審計對象需要承擔(dān)的責(zé)任等，這主要是為了高校人事部門進(jìn)行考核和任職提供參考依據(jù)。

（5）下達(dá)審計決定書

審計部門要按照相關(guān)規(guī)定，針對審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，提出合理地審計處理處罰決定，如果有涉及經(jīng)濟(jì)犯罪的線索，要及時報告給單位負(fù)責(zé)人，并移交給司法機(jī)關(guān)處理。

五、結(jié)語

在各項體制發(fā)展的新形勢下，高校面臨的治理環(huán)境存在很大不同，而各項政策和制度的制定和落實情況，關(guān)系到高校的穩(wěn)定和長遠(yuǎn)發(fā)展，而且也會影響到高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的結(jié)果。因此審計機(jī)構(gòu)需要針對高校的實際情況，按照法律法規(guī)規(guī)定，開展高效的高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，以此規(guī)范高校的內(nèi)部管理，促進(jìn)高校的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]李樹芳，霍小菲.高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計程序與方法[J].內(nèi)蒙古電大學(xué)刊，2018，（1）：93-96.