王開亮

[摘 要]現(xiàn)代企業(yè)的管理者越來越重視企業(yè)的財(cái)務(wù)分析，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)從專業(yè)角度發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在的問題，提出相應(yīng)的解決措施。實(shí)際工作中，基于企業(yè)的管理需求，不少企業(yè)的財(cái)務(wù)部門也編制各種財(cái)務(wù)分析，但很多的財(cái)務(wù)分析仍然是需要具有一定的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)的人才能看懂，而且分析比較簡(jiǎn)單。財(cái)務(wù)分析要想在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)揮應(yīng)有的作用，財(cái)務(wù)分析人員必須了解業(yè)務(wù)，讓業(yè)務(wù)部門及管理層看懂并認(rèn)可財(cái)務(wù)分析，這樣的財(cái)務(wù)分析才能為企業(yè)的管理提供有效支撐。文章從財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容入手，闡述財(cái)務(wù)分析在企業(yè)運(yùn)營(yíng)決策應(yīng)用中存在的不足，并提出解決對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)分析;企業(yè)決策;運(yùn)營(yíng);管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.09.076

隨著企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的日趨完善，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)更多的是管理的競(jìng)爭(zhēng)，而財(cái)務(wù)分析從專業(yè)視角剖析企業(yè)運(yùn)營(yíng)全過程中各個(gè)方面存在的問題，并及時(shí)預(yù)警、提出解決方案，跟蹤落實(shí)，為預(yù)算的有效管理提供了鋪墊，是企業(yè)實(shí)施精細(xì)化管理的重要依據(jù)。財(cái)務(wù)分析根據(jù)使用者的不同，分析的角度也各不相同，本文主要闡述企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)分析。

1 財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容

1.1 財(cái)務(wù)報(bào)表分析

財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要是針對(duì)企業(yè)特定日期的財(cái)務(wù)狀況、一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，為企業(yè)管理層提供經(jīng)營(yíng)決策數(shù)據(jù)。通過報(bào)表分析，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，改善公司內(nèi)部管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為績(jī)效考核提供依據(jù)。

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容主要包括企業(yè)的償債能力、獲利能力、運(yùn)營(yíng)能力和資本機(jī)構(gòu)分析等。常用的報(bào)表分析方法有比率分析法、趨勢(shì)分析法、因素分析法等。

1.2 非財(cái)務(wù)報(bào)表分析

財(cái)務(wù)報(bào)表分析一般是企業(yè)的財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容，除此之外，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)非財(cái)務(wù)報(bào)表分析，以豐富分析手段和內(nèi)容，為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)決策提供多角度的支持。例如，企業(yè)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況分析，可分別從公司層面預(yù)算和項(xiàng)目層面、業(yè)務(wù)單元層面分別展開分析，剖析超支、節(jié)約的原因;通過對(duì)簽單率的分析，總結(jié)簽單過程中企業(yè)自身需要改進(jìn)的方面;對(duì)一些需要通過法律途徑處理的跟客戶應(yīng)收賬款的糾紛，完善相關(guān)的內(nèi)部流程及文檔管理等。

2 財(cái)務(wù)分析在企業(yè)運(yùn)營(yíng)決策應(yīng)用中存在的不足

2.1 對(duì)財(cái)務(wù)分析的認(rèn)識(shí)不足

首先，不少企業(yè)的管理人員甚至其中有些高管，對(duì)于財(cái)務(wù)分析的認(rèn)知不足，他們認(rèn)為財(cái)務(wù)部門就是記賬，企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)決策主要靠業(yè)務(wù)部門，財(cái)務(wù)分析跟企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策沒有較大的關(guān)聯(lián)性，有時(shí)甚至認(rèn)為財(cái)務(wù)分析的意見反而束縛了他們的手腳，沒有從根本上認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)分析是助力企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的一個(gè)有效工具，因此對(duì)財(cái)務(wù)部門提供的分析采取漠視、消極態(tài)度。

其次，財(cái)務(wù)人員不了解財(cái)務(wù)分析的真正作用，以及應(yīng)該如何做好財(cái)務(wù)分析，平常只是關(guān)注于做賬，沒有主動(dòng)去了解業(yè)務(wù)，不能結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)、有效的分析，使得業(yè)務(wù)部門和管理層認(rèn)識(shí)不到財(cái)務(wù)分析的價(jià)值，從而減弱了財(cái)務(wù)工作對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與決策的影響。

2.2 分析描述太專業(yè)

很多企業(yè)的財(cái)務(wù)分析直接套用指標(biāo)公式計(jì)算，對(duì)計(jì)算的結(jié)果和應(yīng)采取的解決措施也直接套用相應(yīng)的理論總結(jié)，用財(cái)務(wù)專業(yè)術(shù)語(yǔ)進(jìn)行簡(jiǎn)單描述，而實(shí)際多數(shù)企業(yè)里面，各層級(jí)的管理人員一般并不具備相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識(shí)，如果財(cái)務(wù)人員只是生硬的將用專業(yè)語(yǔ)言分析的報(bào)告提供給他們，那么財(cái)務(wù)分析報(bào)告的企業(yè)內(nèi)部使用者會(huì)因看不懂分析內(nèi)容而失去對(duì)其興趣和認(rèn)可，財(cái)務(wù)分析人員編制分析報(bào)告只是例行公事，浪費(fèi)了自身的時(shí)間，也影響了財(cái)務(wù)分析的使用效果。

2.3 分析簡(jiǎn)單，流于形式

目前多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析更多的是流于形式，僅僅是對(duì)已發(fā)生歷史數(shù)據(jù)的解釋說明，或者簡(jiǎn)單照搬公式計(jì)算有些財(cái)務(wù)指標(biāo)的增減變動(dòng)，就數(shù)字談數(shù)字，未能真正深入分析業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問題并提供可行的解決方案。

除了分析缺乏深度外，在分析方法上也比較單一，一般情況下僅將實(shí)際數(shù)據(jù)跟歷史數(shù)據(jù)作對(duì)比，缺少實(shí)際跟預(yù)算的對(duì)比分析，更缺少跟同行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)的比較分析。但企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境一直處于不斷變化過程中，如果僅從單一的角度去做分析，顯然不夠全面，可能發(fā)現(xiàn)不了影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)的部分重要因素，也影響了管理層的決策判斷。

3 如何提高企業(yè)財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量和應(yīng)用效果

3.1 提高對(duì)財(cái)務(wù)分析重要性的認(rèn)識(shí)

作為企業(yè)的中高層管理人員，是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的主要執(zhí)行者，管理人員應(yīng)該清楚，最終歸集到財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)基本都是來源于業(yè)務(wù)， 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是業(yè)務(wù)開展后的表現(xiàn)形式，所以財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)是密不可分的，財(cái)務(wù)分析能夠發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)中存在的問題，并幫助各級(jí)管理人員提高經(jīng)營(yíng)管理水平。管理人員不僅要具有相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，而且要具有較高管理能力，這種管理能力就包含需掌握最基本的財(cái)務(wù)知識(shí)，只有這樣的管理人員才能理解并認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)分析的價(jià)值。

財(cái)務(wù)人員是編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告的負(fù)責(zé)人或牽頭人，財(cái)務(wù)部門不應(yīng)只關(guān)注于賬務(wù)，尤其對(duì)于部門內(nèi)的管理人員以及財(cái)務(wù)分析、總賬等核心崗位人員，應(yīng)主動(dòng)去了解業(yè)務(wù)，努力提高自身的專業(yè)水平，由核算會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變，緊跟業(yè)務(wù)，不斷創(chuàng)新，努力做好財(cái)務(wù)分析以支持運(yùn)營(yíng)需要。

3.2 深入了解業(yè)務(wù)，提高主動(dòng)溝通能力

要做好財(cái)務(wù)分析，一定要了解業(yè)務(wù)，了解業(yè)務(wù)不代表一定要跟業(yè)務(wù)部門人員一樣專業(yè)，甚至比業(yè)務(wù)人員更專業(yè)，但至少對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)作的基本流程等要有所了解，不了解業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)人員很難做出一份有價(jià)值的分析報(bào)告。例如，華為公司財(cái)務(wù)部門單獨(dú)設(shè)立項(xiàng)目財(cái)務(wù)崗位，項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員屬于項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的一分子，從項(xiàng)目概算到項(xiàng)目預(yù)算、核算、決算實(shí)行全流程的跟蹤，他們會(huì)和項(xiàng)目實(shí)施人員一起考察供應(yīng)商，一起去工地等，主動(dòng)參與項(xiàng)目交付的各個(gè)環(huán)節(jié)，分析挖掘項(xiàng)目交付過程中存在的各種問題，從財(cái)務(wù)角度給出專業(yè)建議，有效地降低了項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高了項(xiàng)目交付效率，為項(xiàng)目的順利交付和企業(yè)降本增效發(fā)揮了自身的價(jià)值。

在做財(cái)務(wù)分析的過程中，除了要主動(dòng)了解業(yè)務(wù)外，還應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門或相關(guān)管理人員的溝通，這里的溝通既包括分析前、分析過程中的溝通，也包括分析后的溝通。財(cái)務(wù)人員可以把分析報(bào)告的使用者作為自己的客戶，在分析前、分析過程中充分了解對(duì)方的真正需求，這樣編制財(cái)務(wù)分析時(shí)才能有的放矢，財(cái)務(wù)分析的結(jié)論和解決方法也才能被他們所接受，而不至于耗費(fèi)了大量的時(shí)間，卻只站在財(cái)務(wù)的角度做一些意義不大甚至無效的分析。此外，呈現(xiàn)給使用者的分析報(bào)告要通俗易懂，分析人員要主動(dòng)跟報(bào)告使用者溝通分析的客觀性、合理性等，以不斷提高財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量。

3.3 做好分析的基礎(chǔ)工作，跟蹤落實(shí)解決方案

企業(yè)要做好財(cái)務(wù)分析必須先做好相關(guān)的基礎(chǔ)工作，例如，日常工作中就要主動(dòng)建立詳細(xì)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，當(dāng)然基礎(chǔ)數(shù)據(jù)也不是越細(xì)越好，要考慮不同財(cái)務(wù)分析的需求及成本效益原則，對(duì)于需要其他部門配合提供的數(shù)據(jù)，要事前溝通清楚，然后再規(guī)范化和例行化;其次，財(cái)務(wù)人員對(duì)于發(fā)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)要在財(cái)務(wù)分析報(bào)告中真實(shí)反映，尤其關(guān)注業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)跟賬務(wù)數(shù)據(jù)不一致的情形。只有具備了細(xì)化且真實(shí)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，才能從不同角度、更深層次分析運(yùn)營(yíng)中各個(gè)方面存在的問題，做出有價(jià)值、有意義的分析報(bào)告。

有效的財(cái)務(wù)分析不是僅僅對(duì)已發(fā)生數(shù)據(jù)做出解釋說明，而是應(yīng)能發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)中存在的問題，深入分析問題出現(xiàn)的原因，提出有效的解決方案并跟蹤落實(shí)，唯有根據(jù)分析結(jié)果以后采取行動(dòng)的財(cái)務(wù)分析才能發(fā)揮作用，才能助力運(yùn)營(yíng)，體現(xiàn)其應(yīng)有價(jià)值。例如，針對(duì)軟件的實(shí)施交付項(xiàng)目，要清楚實(shí)施的內(nèi)容、流程，及時(shí)分析交付過程中出現(xiàn)的問題是客戶原因還是企業(yè)自身原因，進(jìn)而采取相應(yīng)的措施，減少項(xiàng)目延期交付帶來的額外成本，縮短交付周期，優(yōu)化公司產(chǎn)品。

3.4 完善分析體系，建立相應(yīng)的分析制度

財(cái)務(wù)分析除了分析財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)指標(biāo)外，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)非報(bào)表的分析，例如協(xié)助業(yè)務(wù)部門或管理層，采用PESTEL分析法，對(duì)企業(yè)外部的宏觀環(huán)境進(jìn)行分析;采用五力模型，對(duì)企業(yè)所處的行業(yè)環(huán)境進(jìn)行分析;對(duì)業(yè)務(wù)組合分析可以采用波士頓矩陣和SWOT分析，以確定企業(yè)應(yīng)采取的相應(yīng)戰(zhàn)略選擇;采用平衡記分卡，從四個(gè)維度來評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況;等等。只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析的寬度和深度，才能在企業(yè)的各種決策過程中提供更好的支持。

為了保證財(cái)務(wù)分析的順利開展及執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)完善相應(yīng)的分析制度，即利用制度明確分析的流程，以及各個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)責(zé)任，根據(jù)公司實(shí)際情況，將不同環(huán)節(jié)的任務(wù)分配給合適的崗位和管理人員，以避免各種分歧及相互扯皮現(xiàn)象。例如分析企業(yè)產(chǎn)品盈利狀況問題，銷售部門認(rèn)為應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，而財(cái)務(wù)部門認(rèn)為這是銷售部門的本質(zhì)工作，因此引起了相互推諉現(xiàn)象，影響了企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

4 結(jié) 論

財(cái)務(wù)分析不僅是對(duì)企業(yè)過去經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的總結(jié)，也為預(yù)算的編制打下基礎(chǔ)，在企業(yè)財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)的管理過程中，具有承上啟下的作用;同時(shí)財(cái)務(wù)分析也是企業(yè)績(jī)效考核評(píng)價(jià)的一個(gè)手段。通過財(cái)務(wù)分析，可以監(jiān)督企業(yè)發(fā)展過程中的經(jīng)營(yíng)決策的制定和實(shí)施是否合理有效。因此，在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中，只有真正有效發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的作用，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，也為企業(yè)健康、持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展提供保障。

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