陳紅麗

摘 要：?jiǎn)挝幻媾R的風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控建設(shè)緊密相連，在日常活動(dòng)中起著至關(guān)重要的作用，近年來(lái)，各行政事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政部門(mén)相關(guān)要求相繼進(jìn)行了單位內(nèi)部控制建設(shè)工作，但仍存在一些問(wèn)題和不足，加強(qiáng)監(jiān)管防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立建全內(nèi)部控制制度，是行政事業(yè)單位發(fā)展的新挑戰(zhàn)。

關(guān)鍵詞：?jiǎn)挝?內(nèi)控建設(shè);思考

前言：在我國(guó)，國(guó)家機(jī)關(guān)及事業(yè)單位主要任務(wù)是監(jiān)管?chē)?guó)家資產(chǎn)和為社會(huì)公眾服務(wù)，掌管著大批的社會(huì)公共資產(chǎn)，在執(zhí)行資源資產(chǎn)等分配過(guò)程中因監(jiān)管不力等各類(lèi)原因，舞弊行為時(shí)有發(fā)生，損害國(guó)家權(quán)益，影響行政事業(yè)單位健康、可持續(xù)的發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)與管理，防范風(fēng)險(xiǎn)已刻不容緩。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)薄弱

內(nèi)部控制建設(shè)管理認(rèn)識(shí)是內(nèi)部控制環(huán)境重要內(nèi)容之一，是建立健全內(nèi)部控制制度及有效實(shí)施的重要保證，當(dāng)前，部分機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)工作不夠重視，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)缺乏基本了解。

（二）內(nèi)控管理制度不健全，風(fēng)險(xiǎn)防范不到位

從近兩年內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的角度來(lái)看，我國(guó)部分行政機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度尚不完善。部分單位的內(nèi)部控制管理沒(méi)有內(nèi)部控制職能部門(mén)，內(nèi)部控制制度的崗位責(zé)任、決策機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制不完善。崗位職責(zé)和權(quán)限不明確，不相容崗位不分離，程序不規(guī)范，造成管理?yè)p失?？刂坪凸ぷ鞒绦蚧靵y。例如，由于工作任務(wù)繁重、人員緊缺、人員有限，一些單位無(wú)法實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵崗位的分離和相互制約。各單位為同一人，出納辦理資本業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算，出納保存收支印鑒，良好的內(nèi)部控制管理需要堅(jiān)實(shí)的內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)。

（三）核算不規(guī)范，會(huì)計(jì)信息失真

近年來(lái)，雖然國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)一系列法律法規(guī)，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)工作水平，但仍存在部分財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高、缺乏專(zhuān)業(yè)勝任能力且忽視學(xué)習(xí)，財(cái)務(wù)工作不夠規(guī)范，如不按要求定期對(duì)賬，對(duì)科目的區(qū)別理解不清，賬務(wù)處理中科目設(shè)置不規(guī)范，記賬不及時(shí)，編制報(bào)表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，造成賬目混亂、數(shù)據(jù)失真，對(duì)行政事業(yè)單位在社會(huì)上的整體形象產(chǎn)生了負(fù)面影響，影響單位工作的順利開(kāi)展。

（四）對(duì)預(yù)算控制及執(zhí)行中缺乏剛性

目前，根據(jù)國(guó)家相關(guān)要求，雖然實(shí)行部門(mén)預(yù)算制度，但預(yù)算編制過(guò)程中由于編制時(shí)間較短或人員不足一人兼任多職等原因，部分單位預(yù)算編制比較粗造，未細(xì)化到具體項(xiàng)目，彈性較大，預(yù)算的隨意性大約束力差。預(yù)算批復(fù)后未將部門(mén)預(yù)算在業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行細(xì)化。

（五）資產(chǎn)管理和控制制度有待加強(qiáng)，固定資產(chǎn)管理較弱

雖然各單位已按政府采購(gòu)相關(guān)要求對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置環(huán)節(jié)進(jìn)行了有效的防范，但在資產(chǎn)日常使用、調(diào)配、報(bào)廢、損毀環(huán)切中忽視管理，盲目采購(gòu)重復(fù)購(gòu)置現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，缺乏有效監(jiān)管制度，沒(méi)有完善的盤(pán)存制度，固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和實(shí)物卡未及時(shí)建立，管用不結(jié)合，保管職責(zé)不清，帳務(wù)不相符。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）增強(qiáng)單位內(nèi)控意識(shí)及內(nèi)控責(zé)任

機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人是內(nèi)部控制建設(shè)工作的第一責(zé)任人，在單位內(nèi)部控制建設(shè)中處于主導(dǎo)作用，對(duì)內(nèi)部控制制度建立健全及有效實(shí)施負(fù)主要責(zé)任，加強(qiáng)責(zé)任人自身內(nèi)控意識(shí)，提升內(nèi)控建設(shè)水平，不定期組織員工深入學(xué)習(xí)內(nèi)部控制度、規(guī)范、條例及其他內(nèi)控相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，為單位營(yíng)造良好的企業(yè)文化和內(nèi)部控制環(huán)境，讓每一位員工都自覺(jué)樹(shù)立“一榮俱榮一損俱損”的內(nèi)部控制意識(shí)。

（二）建立健全內(nèi)控管理制度，規(guī)范單位內(nèi)部行為，防范風(fēng)險(xiǎn)

各單位應(yīng)結(jié)合本單位實(shí)際情況，高度重視內(nèi)控建設(shè)工作，通過(guò)查找、梳理各項(xiàng)業(yè)務(wù)、評(píng)估單位業(yè)務(wù)及管理面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，從單位層面和業(yè)務(wù)層面對(duì)照單位各事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和內(nèi)部控制基礎(chǔ)的不足之處和薄弱環(huán)節(jié)，完善政府采購(gòu)制度、固定資產(chǎn)制度制定、財(cái)務(wù)收支管理制度、合同管理制度及其他各類(lèi)相關(guān)業(yè)務(wù)等一系列內(nèi)部控制制度，設(shè)立各業(yè)務(wù)事項(xiàng)流程圖和操作規(guī)程，構(gòu)建單位重大事項(xiàng)議事機(jī)制，各崗位業(yè)務(wù)、權(quán)限范圍分工明確落實(shí)到人，各崗位人員相互制約相互監(jiān)督，降低風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力，規(guī)范會(huì)計(jì)核算

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，影響著內(nèi)控制度管理及風(fēng)險(xiǎn)防范的效果。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視單位財(cái)務(wù)部門(mén)工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作管理，依據(jù)本單位業(yè)務(wù)性質(zhì)制定詳細(xì)的財(cái)務(wù)管理制度，不定期的對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立完善的培訓(xùn)課程，在核算方法和軟件有更新、相關(guān)法律法規(guī)及會(huì)計(jì)制度變更、內(nèi)控方法有改變時(shí)，及時(shí)安排相應(yīng)的培訓(xùn)，保證財(cái)務(wù)人員可以及時(shí)了解到最新的政策法規(guī)、內(nèi)控管理方法，以提高他們的業(yè)務(wù)水平，財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一的最新會(huì)計(jì)制度、程序及要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出正確會(huì)計(jì)處理，按規(guī)定的會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)記賬，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防患于未然，財(cái)務(wù)收支規(guī)范有序使各項(xiàng)工作合理合規(guī)有序進(jìn)行。

（四）完善部門(mén)預(yù)算制度 ，強(qiáng)化預(yù)算控制

為了使單位預(yù)算更加完善，各單位應(yīng)根據(jù)本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和上年度收支情況，把單位所有的收支編入預(yù)算，分解預(yù)算項(xiàng)目的支出內(nèi)容，嚴(yán)格控制預(yù)算的補(bǔ)充和調(diào)整程序。預(yù)算批準(zhǔn)下達(dá)后，各單位應(yīng)分層分解預(yù)算指標(biāo)，將預(yù)算指標(biāo)下發(fā)各業(yè)務(wù)部門(mén)和崗位，建立健全預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，定期或不定期對(duì)預(yù)算指標(biāo)和進(jìn)度完成情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，加強(qiáng)預(yù)算控制。

（五）加強(qiáng)內(nèi)控管理，完善固定資產(chǎn)制度制度

各單位應(yīng)注重固定資產(chǎn)采購(gòu)和日常管理工作，設(shè)立完善固定資產(chǎn)管理相關(guān)制度，明確相關(guān)崗位人員義務(wù)和責(zé)任，提高資產(chǎn)管理和用使用意識(shí)做好資產(chǎn)日常使用、維修、監(jiān)督管理工作，選用合適的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)管理資產(chǎn)數(shù)據(jù)，及時(shí)設(shè)立固定資產(chǎn)卡片，資產(chǎn)有變動(dòng)時(shí)及時(shí)修改卡片完善固定資產(chǎn)信息，財(cái)務(wù)部門(mén)與資產(chǎn)管理部門(mén)定期核對(duì)固定資產(chǎn)卡片、標(biāo)簽、固定資產(chǎn)明細(xì)帳等，保證資產(chǎn)安全，賬實(shí)相符。

（六）重視信息系統(tǒng)建設(shè)，將信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制融合

信息技術(shù)的應(yīng)用提高了內(nèi)部控制管理的水平。信息系統(tǒng)為內(nèi)部控制的發(fā)展提供了方向和動(dòng)力。為強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)管理，各單位應(yīng)積極應(yīng)用當(dāng)代信息技術(shù)，將本單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作、內(nèi)部工作程序嵌入信息系統(tǒng)，降低和解除人為操作因素，導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)單位信息安全。

結(jié)語(yǔ)：行政事業(yè)單位雖然不以盈利為目的，但是其內(nèi)部控制工作仍十分重要，內(nèi)部控制管理需要以會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確真實(shí)為基礎(chǔ)。另外，在目前的行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作中，不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，沉著應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，積極創(chuàng)新內(nèi)控管理機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)控管理的監(jiān)督制衡職能，以此來(lái)完善行政事業(yè)的內(nèi)控管理，防范各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。