田永生

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的不斷推進(jìn)，公立醫(yī)院運(yùn)行壓力不斷加大，全面預(yù)算管理作為醫(yī)院成本控制的方式越來(lái)越受到重視。本文分析目前公立醫(yī)院實(shí)行預(yù)算管理的必要性和存在的問(wèn)題，通過(guò)提出搭建好組織體系、科學(xué)化編制預(yù)算、建立好預(yù)算反饋機(jī)制等解決對(duì)策，促使醫(yī)院全面預(yù)算管理得到全面提升。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院;全面預(yù)算;成本控制

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，全面預(yù)算管理作為醫(yī)院科學(xué)精細(xì)化管理的重要手段，越來(lái)越受到醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的重視。一方面是外部政策環(huán)境影響，深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革不斷推進(jìn)，醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，社會(huì)辦醫(yī)模式涌起，醫(yī)?？刭M(fèi)的方法越來(lái)科學(xué)化，醫(yī)院回歸公益性的措施力度越來(lái)越大。另一方面醫(yī)院內(nèi)部運(yùn)行壓力越來(lái)越大，物價(jià)水平的提高，人力成本的加大，也要求醫(yī)院精細(xì)化管理、科學(xué)化發(fā)展，優(yōu)化整體的資源配置，加強(qiáng)內(nèi)涵建設(shè)，實(shí)現(xiàn)質(zhì)量和效益的同步提高[1]。在醫(yī)院實(shí)踐過(guò)程中，預(yù)算管理如何控制醫(yī)院成本，如何對(duì)醫(yī)院預(yù)算管理中的問(wèn)題提出改進(jìn)方法，將是本文探討內(nèi)容。

一、公立醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算控制成本的必要性

根據(jù)《2018年中國(guó)衛(wèi)生和計(jì)劃生育統(tǒng)計(jì)年鑒》顯示，2010年平均每所公立醫(yī)院總支出6872萬(wàn)元到2017年20968.1萬(wàn)元，平均增長(zhǎng)幅度29.3%，2010年平均每所公立醫(yī)院總收入7179.3萬(wàn)元到2017年21452.8萬(wàn)元，平均增長(zhǎng)幅度28.4%，總收入增幅小于總支出增幅。同樣在《2017年HIA醫(yī)院成本報(bào)告》中明確表明，公立醫(yī)院收入增幅出現(xiàn)下降，醫(yī)院的住院業(yè)務(wù)出現(xiàn)整體虧損，特別是在2017年取消藥品加成以及嚴(yán)格控制耗材占比的情況下，醫(yī)院收入目前面臨著多維受限困境，經(jīng)營(yíng)可持續(xù)性面臨著威脅，控成本、將費(fèi)用已成為醫(yī)院運(yùn)行和發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。特別在2018年8月國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于印發(fā)深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革2018年下半年重點(diǎn)工作任務(wù)的通知》（國(guó)辦發(fā)[2018]83號(hào)）明確指出：建立健全公立醫(yī)院全面預(yù)算管理、成本管理、財(cái)務(wù)報(bào)告、信息公開(kāi)等，從國(guó)家層面要求醫(yī)院必須建立健全全面預(yù)算管理。

二、公立醫(yī)院全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

全面預(yù)算管理作為醫(yī)院管理的一種重要方式，雖然大多數(shù)醫(yī)院都在開(kāi)展，但是仍存在一些問(wèn)題，導(dǎo)致不能發(fā)揮應(yīng)有的功能。

（一）缺乏全面預(yù)算管理觀念

在醫(yī)院實(shí)踐過(guò)程中，醫(yī)院預(yù)算管理大多不深入。長(zhǎng)期以來(lái)醫(yī)院重收入，輕成本控制，領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)科室、以及醫(yī)院的工作人員沒(méi)有建立正確的全面預(yù)算管理理念，不關(guān)注醫(yī)院預(yù)算的開(kāi)展，缺乏整體觀念，在預(yù)算編制過(guò)程中，存在推諉或應(yīng)付的情況，不知道或者不清楚處理運(yùn)用預(yù)算控制成本的發(fā)生，預(yù)算管理不能引起充分的重視。

（二）缺少完善的預(yù)算管理體系

一方面缺少預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)設(shè)置，簡(jiǎn)單的把預(yù)算和成本控制放在資金的控制部門(mén)，缺少對(duì)應(yīng)機(jī)構(gòu)體系和相應(yīng)的職責(zé)分配，造成職責(zé)不清，權(quán)責(zé)不明，管理較為混亂[2]。另一方面缺乏科學(xué)的制度和規(guī)范流程，導(dǎo)致業(yè)務(wù)科室編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行和考核不清楚，醫(yī)院的預(yù)算管理編制粗糙，預(yù)算控制缺乏剛性，預(yù)算重編制輕執(zhí)行。

（三）預(yù)算編制相對(duì)單一

多數(shù)公立醫(yī)院預(yù)算的僅停留在財(cái)政要求的部門(mén)預(yù)算，或者為了上級(jí)的檢查和考核而編制預(yù)算，預(yù)算編制較為粗糙，編制方法也較為單一，多數(shù)僅使用固定預(yù)算、增量預(yù)算和零基預(yù)算方法，編制內(nèi)容僅停留的財(cái)務(wù)收支預(yù)算，缺少資金預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算、往來(lái)預(yù)算等，不能很好的指導(dǎo)醫(yī)院合理配置資源。

（四）預(yù)算管理和成本管理與業(yè)務(wù)科室相對(duì)分離

很多醫(yī)院在實(shí)行預(yù)算管理和成本控制過(guò)程中缺乏相應(yīng)的業(yè)務(wù)人員參與，預(yù)算編制過(guò)程中各個(gè)部門(mén)各科室協(xié)調(diào)不利，醫(yī)院預(yù)算編制的不完善，預(yù)算差異和成本控制分析過(guò)程未與業(yè)務(wù)科室對(duì)接，聽(tīng)取科室意見(jiàn)，仍?xún)H停留在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)比分析上，為挖掘深層次的原因，執(zhí)行結(jié)果未反饋給相關(guān)科室，造成科室不清楚改進(jìn)的重點(diǎn)和方向。

（五）預(yù)算管理考核不全面

醫(yī)院對(duì)預(yù)算和成本控制的考核一方面過(guò)于注重預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核，忽視了對(duì)預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程的考核和監(jiān)督;另一方面考核指標(biāo)設(shè)計(jì)不全面，多數(shù)考核的財(cái)務(wù)指標(biāo)，缺乏全面的多維指標(biāo)設(shè)計(jì)，如患者滿意度、工作量、醫(yī)療質(zhì)量控制等。

三、建議

（一）做好體系設(shè)計(jì)，加強(qiáng)宣傳和培訓(xùn)力度

醫(yī)院預(yù)算管理首先要搭好“架子”，成立有院領(lǐng)導(dǎo)、職能部門(mén)參與的三級(jí)預(yù)算管理體系，即預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算歸口管理部門(mén)、預(yù)算使用部門(mén)。二是預(yù)算按照“歸口管理、限額控制、三級(jí)目標(biāo)統(tǒng)一”的原則，實(shí)行垂直式管理，改變預(yù)算由原來(lái)財(cái)務(wù)部門(mén)“閉門(mén)造車(chē)”的行為，提高醫(yī)院預(yù)算的準(zhǔn)確性和執(zhí)行力;三是加強(qiáng)宣傳和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，讓醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)參與預(yù)算、熟悉預(yù)算、支持預(yù)算，發(fā)動(dòng)醫(yī)院全員參與，使醫(yī)院全體員工正確認(rèn)識(shí)預(yù)算，養(yǎng)成成本控制意識(shí)。

（二）科學(xué)編制醫(yī)院預(yù)算，加強(qiáng)精細(xì)化管理力度

一是醫(yī)院要依據(jù)實(shí)際情況，科學(xué)合理的選擇適合需要的編制方法，如固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算等。二是豐富預(yù)算內(nèi)容滿足醫(yī)院成本管控需求，對(duì)于醫(yī)院重點(diǎn)項(xiàng)目、大額資金項(xiàng)目、人力資源預(yù)算等，單獨(dú)編制預(yù)算，進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。

（三）建立良好的溝通反饋機(jī)制，及時(shí)解決存在的問(wèn)題

以科室為單位，每個(gè)科室設(shè)立一名經(jīng)濟(jì)助理，對(duì)各個(gè)科室經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、分析，剔除偶然性因素，幫助科室發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)科室不合理支出，針對(duì)不合理支出和業(yè)務(wù)科室共同分析找出真正的原因，并反饋給科室和領(lǐng)導(dǎo)，為預(yù)算和成本核算提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)依據(jù)，同時(shí)鼓勵(lì)各部門(mén)之間加強(qiáng)溝通和交流，提高制度執(zhí)行力。

（四）完善預(yù)算考核體系，建立責(zé)任追究制度

在實(shí)行過(guò)程中為避免出現(xiàn)“雷聲大雨點(diǎn)小”的現(xiàn)象，應(yīng)通過(guò)嚴(yán)格的預(yù)算考核體系。根據(jù)各科室的不同特點(diǎn)有針對(duì)性的選擇考核指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)個(gè)性和共性相結(jié)合、財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)考核相統(tǒng)一，逐步實(shí)現(xiàn)考核對(duì)預(yù)算全過(guò)程的導(dǎo)向性。要把預(yù)算管理與科室責(zé)任人、科室人員的薪酬獎(jiǎng)懲直接掛鉤，獎(jiǎng)罰并行，提高全體人員積極性。同時(shí)，建立可追究的預(yù)算責(zé)任制度，明確各個(gè)部門(mén)的責(zé)任，細(xì)化分工，將責(zé)任落實(shí)到每個(gè)具體的負(fù)責(zé)人和科室[3]。

（五）搭建業(yè)財(cái)一體化的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)之間的互聯(lián)互通

醫(yī)院要加強(qiáng)信息化的建設(shè)力度，借助于信息化平臺(tái)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行和成本管控，支撐醫(yī)院預(yù)算管理的需要。要逐步實(shí)現(xiàn)各科室可通過(guò)系統(tǒng)上報(bào)預(yù)算，系統(tǒng)自動(dòng)匯總，對(duì)于醫(yī)院發(fā)生的成本費(fèi)用可利用信息系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、對(duì)比以及追溯發(fā)生成本的項(xiàng)目和科室，通過(guò)設(shè)置預(yù)算預(yù)警指標(biāo)，一旦超過(guò)預(yù)算預(yù)警指標(biāo)，系統(tǒng)可以做出相應(yīng)的提示，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算的管控功能，避免孤島效應(yīng)[4]。

參考文獻(xiàn)：

[1]薛林南，線春艷，郭宛麗，等.加強(qiáng)公立醫(yī)院預(yù)算管理與成本管理聯(lián)系的思考[J].中國(guó)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2016，35 （9）：87-89.

[2]張曉萍.醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理與成本控制問(wèn)題探析[J].財(cái)會(huì)通訊，2014 （1）：96-97.

[3]田文蘭.淺談醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理與成本控制問(wèn)題[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2017：201.

[4]李萍.全面預(yù)算管理在醫(yī)院財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)中的實(shí)現(xiàn)[J].衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)研究，2014 （2）：60-61.