余月秀

摘要：社會經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步帶動了小額貸款公司的發(fā)展，其中，會計(jì)核算是小額貸款公司能否長遠(yuǎn)發(fā)展的一個重要條件，有效的會計(jì)核算對實(shí)現(xiàn)小額貸款公司的長遠(yuǎn)發(fā)展意義重大。為此，文章結(jié)合小額貸款公司會計(jì)核算內(nèi)容，針對當(dāng)前小額貸款公司會計(jì)核算存在的常見問題，為如何優(yōu)化小額貸款公司會計(jì)核算發(fā)展進(jìn)行策略分析，旨在能夠更好的促進(jìn)小額貸款公司發(fā)展。

關(guān)鍵詞：小額貸款公司;會計(jì)核算;信息質(zhì)量

小額貸款公司的基本組織形式是有限責(zé)任公司或者股份有限公司，在發(fā)展之前需要在工商局辦理注冊登記，企業(yè)性質(zhì)不完全屬于金融企業(yè)，但是在發(fā)展的過程中，要面臨和金融企業(yè)同樣的會計(jì)核算問題。從運(yùn)行發(fā)展實(shí)際情況來看，小額貸款公司主要發(fā)展貸款業(yè)務(wù)，由于起步較晚、經(jīng)營特殊，因而在發(fā)展過程中和一般企業(yè)的會計(jì)處理相比存在較大的差距。為此，文章結(jié)合實(shí)際工作，就小額貸款公司的會計(jì)核算優(yōu)化問題進(jìn)行探究，旨在能夠降低企業(yè)發(fā)展中的會計(jì)核算風(fēng)險。

一、小額貸款公司及其會計(jì)核算內(nèi)容

（一）小額貸款公司

小額貸款公司是由自然人、企業(yè)法人、社會組織共同配合建立的以經(jīng)營小額貸款業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司。小額貸款公司的基本發(fā)展屬性是企業(yè)法人，在日常經(jīng)營管理中從事的是企業(yè)的部分金融業(yè)務(wù)，通過對金融業(yè)務(wù)實(shí)施小額貸款能夠緩解企業(yè)的發(fā)展瓶頸。

（二）會計(jì)核算基本內(nèi)容

會計(jì)核算是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要金融管理工具，在實(shí)施的過程中不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)投資管理者和材料需求者提供可靠、真實(shí)的會計(jì)財(cái)務(wù)和報(bào)表信息，而且還能夠?yàn)楣緝?nèi)部管理者提供重要的監(jiān)察、考核、決策信息。從實(shí)際發(fā)展情況來看，會計(jì)核算在小額貸款公司的經(jīng)營發(fā)展中起著十分重要的作用。小額貸款公司會計(jì)核算內(nèi)容主要包含以下幾個環(huán)節(jié)：

第一，貸款的發(fā)放和回收。小額貸款公司在發(fā)放貸款的時候需要充分參照貸款發(fā)放的審核標(biāo)準(zhǔn)和合同要求，明確借貸雙方職責(zé)。如果貸款屬于抵押貸款，則是需要在備查賬中明確具體的抵押內(nèi)容。小額貸款公司在回收貸款的時候如果包含預(yù)先計(jì)提利息，則是需要進(jìn)行沖銷處理;如果包含本期的利息，則是需要將其計(jì)入到本期的營業(yè)收入。

第二，貸款計(jì)息。貸款利息可以選擇分批次和一次性還清的方式進(jìn)行。結(jié)合小額貸款公司發(fā)展實(shí)際情況，貸款計(jì)息一般是會選擇按月結(jié)算的方式，在結(jié)算之后對款項(xiàng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

第三，貸款期末計(jì)價。在每年，小額貸款公司需要對沒有回收的各個貸款安全性展開分析，對于有證據(jù)證明和一定回收風(fēng)險的貸款，則是需要根據(jù)回收金額和貸款金額差值來計(jì)算計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金。

二、小額貸款公司會計(jì)核算存在的常見問題

（一）貸款會計(jì)核算存在的常見問題

1.小額貸款公司會計(jì)科目設(shè)置不科學(xué)

一些小額貸款公司會計(jì)科目的設(shè)計(jì)層級復(fù)雜、缺乏邏輯性，使得公司會計(jì)核算工作不夠規(guī)范。另外，雖然一些小額貸款公司按照業(yè)務(wù)種類、貸款類型明細(xì)核算，但是沒有按照貸款風(fēng)險類別進(jìn)行細(xì)化核算，由此導(dǎo)致無法在會計(jì)報(bào)表上體現(xiàn)小額貸款公司的信貸資產(chǎn)質(zhì)量。

2.貸款利用核算不合理

小額貸款公司的信貸業(yè)務(wù)嚴(yán)格按照會計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行，對貸款以及應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)量做出了明確的規(guī)定，但是在實(shí)際操作中，小額貸款公司的信貸業(yè)務(wù)是按照歷史成本來計(jì)算價格的，貸款利息按照收付實(shí)現(xiàn)制的原則確定，沒有結(jié)合實(shí)際情況來靈活變通利息的收取，由此出現(xiàn)了貸款利息收入確認(rèn)不完整、納稅款繳納延期等問題。

3.逾期貸款和非應(yīng)計(jì)貸款的區(qū)分

逾期貸款和非應(yīng)計(jì)貸款往往具備鮮明的劃分界限，基于小額貸款公司的發(fā)展特點(diǎn)，在運(yùn)行中一般會采取逾期貸款的形式，但是在這個過程中小額貸款公司沒有結(jié)合實(shí)際調(diào)整財(cái)務(wù)，導(dǎo)致信貸資產(chǎn)質(zhì)量得不到保證。

（二）存款業(yè)務(wù)核算存在的常見問題

1.存款利息的核算問題

小額貸款公司一般會將注冊資本存放在銀行，但是從當(dāng)前稅法的規(guī)定來看，對小額貸款公司的這種操作沒有做出明確的規(guī)定，且從法律層面上來看，收入確認(rèn)原則和稅收政策法律法規(guī)之間不夠匹配。

2.購進(jìn)的銀行理財(cái)產(chǎn)品的核算問題

一些小額貸款公司會通過購買風(fēng)險較低的銀行理財(cái)產(chǎn)品來提升運(yùn)行資金效益，但是受小額貸款公司業(yè)務(wù)人員素質(zhì)不高、專業(yè)技術(shù)能力較弱的影響，小額貸款公司往往無法購買到滿足個人需要的理財(cái)產(chǎn)品。

（三）會計(jì)核算制度不完善

會計(jì)核算制度的缺失使得小額貸款公司發(fā)展缺乏必要的監(jiān)督，由此導(dǎo)致行業(yè)發(fā)展缺乏科學(xué)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和綜合考評標(biāo)準(zhǔn)。同時，從發(fā)展實(shí)際情況來看，小額貸款公司的業(yè)務(wù)量較多，在財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)處理不及時的情況下會積累較多的原始憑證。對于這些原始憑證如果沒有有效處理，那么就會導(dǎo)致貸款的發(fā)放和回收的會計(jì)核算處理不適應(yīng)，不利于小額貸款公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的穩(wěn)定發(fā)展。

三、小額貸款公司會計(jì)核算優(yōu)化策略

（一）貸款會計(jì)核算優(yōu)化策略

1.優(yōu)化貸款利息核算

結(jié)合新會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，小額貸款公司貸款業(yè)務(wù)的核算需要應(yīng)用利率法、攤余成本計(jì)算法來進(jìn)行，即在核算貸款利息的時候按照貸款合同規(guī)定的本金和利率來計(jì)算本期收益。

2.科學(xué)設(shè)置貸款科目和會計(jì)報(bào)表

第一，貸款科目的設(shè)置。結(jié)合小額貸款公司借款人性質(zhì)以及貸款期限來設(shè)置第一級別科目，按照貸款人的類型和貸款擔(dān)保方式設(shè)置第二級科目。第二，將過期貸款和非應(yīng)計(jì)貸款區(qū)別對待。對于沒有及時歸還的借貸款要根據(jù)貸款項(xiàng)目類型以及過期時間來進(jìn)行非應(yīng)計(jì)貸款核算。第三，優(yōu)化會計(jì)報(bào)表列報(bào)。會計(jì)報(bào)表的列可以按照貸款長短來歸類。

3.逾期貸款和非應(yīng)計(jì)貸款的合理劃分

在考慮小額貸款公司信貸業(yè)務(wù)特點(diǎn)的情況下可以對逾期貸款和非應(yīng)計(jì)貸款做出如下的規(guī)定：對于小額貸款公司發(fā)放的在借款合同期內(nèi)沒有及時歸還且逾期沒有達(dá)到30天的貸款按照逾期貸款進(jìn)行科目核算。對于小額貸款公司發(fā)放貸款本息超過30天沒有歸還的則是按照非應(yīng)計(jì)貸款科目核算。

（二）存款業(yè)務(wù)核算存在問題的改進(jìn)策略

1.加強(qiáng)對存款利息的核算

對于總體注冊資本較少的小額貸款公司，不管是收入利息還是沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，對小額貸款公司利潤的獲取都不會產(chǎn)生較大的影響。但是對于注冊資本比較多的小額貸款公司來講，這部分的資金以及利息收入是企業(yè)發(fā)展效益的重要組成，為此，對于資本較多的小額貸款公司的存款利息則是需要按照利息收入科目來核算。

2.加強(qiáng)對購進(jìn)銀行理財(cái)產(chǎn)品的核算

根據(jù)銀行理財(cái)產(chǎn)品投資方向的不同，理財(cái)產(chǎn)品具體劃分為保本和不保本兩種，在選擇的時候需要小額貸款公司結(jié)合自身發(fā)展情況來進(jìn)行，并對所選擇的理財(cái)產(chǎn)品做出科學(xué)的核算，減少理財(cái)風(fēng)險。

（三）完善小額貸款公司核算制度

小額貸款公司的會計(jì)核算需要在樹立先進(jìn)核算理念的情況下，從自身發(fā)展實(shí)際情況出發(fā)，制定科學(xué)合理的小額貸款核算制度，在制度的約束下規(guī)范小額貸款公司核算流程，提升核算工作效率。同時，對于小額貸款公司核算內(nèi)的資金流動要進(jìn)行全面的跟蹤、監(jiān)督。

四、結(jié)束語

綜上所述，小額貸款公司會計(jì)核算管理是小額貸款公司管理發(fā)展的重要內(nèi)容，會計(jì)核算工作成效直接影響小額貸款公司的經(jīng)營狀況。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展下，小額貸款公司會計(jì)核算也發(fā)生了深刻的變化，針對當(dāng)前小額貸款公司會計(jì)核算管理以及核算管理制度存在的問題文章提出了相應(yīng)的對策，旨在通過各方面的完善來更好的促進(jìn)小額貸款公司發(fā)展。

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