曹江濤

摘要：對(duì)于當(dāng)代企業(yè)集團(tuán)來(lái)說，全面預(yù)算管理是一個(gè)有效的控制與管理工具，發(fā)揮著保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全和完整、減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、資源高效配置、增強(qiáng)戰(zhàn)略管控水平等作用，使企業(yè)集團(tuán)管控效果快速提高?；诖耍疚膶娜骖A(yù)算管理模型的研究方式出發(fā)，對(duì)創(chuàng)新模型的設(shè)計(jì)進(jìn)行分析和探究，希望提供一些幫助和建議。

關(guān)鍵詞：創(chuàng)新模型;預(yù)算管理;集團(tuán)企業(yè)

國(guó)內(nèi)的全面預(yù)算管理起步晚，沒有足夠的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，需要對(duì)先進(jìn)的全面預(yù)算管理研究成果進(jìn)行充分借鑒和吸收，開展與國(guó)有集團(tuán)企業(yè)現(xiàn)狀、特征相適應(yīng)的全面預(yù)算管理，從而對(duì)資源進(jìn)行合理配置，對(duì)各個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

一、研究方式

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展使得各個(gè)企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)狀況更為激烈，出現(xiàn)了多種多樣的企業(yè)新型管理模式。其中，“3、4、5、6”全面預(yù)算管理的模型是一個(gè)提供給國(guó)有集團(tuán)企業(yè)的控制管理體系。其指導(dǎo)思想是宏觀規(guī)劃、具體實(shí)施、穩(wěn)步提升，主要原則是實(shí)效、實(shí)用、實(shí)際，設(shè)計(jì)要求是集團(tuán)的合并預(yù)算，實(shí)施策略是一企一預(yù)。全面預(yù)算管理將標(biāo)準(zhǔn)化管理當(dāng)成管控的基本工具，是把資金流、人力資源流、信息流、業(yè)務(wù)流進(jìn)行優(yōu)化配置與資源整合的一個(gè)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)是其最終目的，在設(shè)計(jì)上表現(xiàn)出業(yè)務(wù)契合、戰(zhàn)略層遞、簡(jiǎn)潔高效、系統(tǒng)實(shí)用等特點(diǎn)。

二、全面預(yù)算管理的創(chuàng)新模型設(shè)計(jì)

（一）3個(gè)要素

1.預(yù)算的管理體制

按照全面預(yù)算管理的制度需要，在預(yù)算審計(jì)、預(yù)算考評(píng)、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算控制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算審批、預(yù)算編制、預(yù)算目標(biāo)確定等過程中，不同的管理節(jié)點(diǎn)都對(duì)單獨(dú)管理體制進(jìn)行了設(shè)計(jì)，包括過程管理、審核監(jiān)督、實(shí)時(shí)監(jiān)控、權(quán)限管理、表格管理、流程管理、責(zé)任管理、制度管理、組織管理等。

2.預(yù)算的組織體制

在企業(yè)管理過程中，人是最為關(guān)鍵的組成部分，全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)重要工程，確保強(qiáng)有力的組織體制十分重要。要想使模型得到更好地使用，國(guó)有集團(tuán)企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員需要按照全面預(yù)算管理特征，將財(cái)務(wù)管理部門當(dāng)成牽頭部門來(lái)對(duì)全面預(yù)算管理體制的設(shè)計(jì)、日常管理、協(xié)調(diào)、組織等工作進(jìn)行負(fù)責(zé)。遵循從上到下的原則，構(gòu)建一個(gè)高效有序、協(xié)調(diào)一致、分工明確、責(zé)任清晰的全面預(yù)算管理體制。

3.預(yù)算的實(shí)用工具

實(shí)用工具對(duì)于整個(gè)全面預(yù)算管理體制至關(guān)重要，對(duì)其使用效果的好壞起到?jīng)Q定作用。實(shí)用工具主要有信息化平臺(tái)、預(yù)算表格、流程圖、實(shí)施細(xì)則、管理策略、基本制度等，充分涵蓋了實(shí)踐要素和理論、微觀要素和宏觀要素、各個(gè)要素間平衡對(duì)應(yīng)和內(nèi)在邏輯關(guān)系。和國(guó)有集團(tuán)企業(yè)具體狀況和經(jīng)營(yíng)特征相結(jié)合，努力做到全員性、靈活性、可行性、科學(xué)性，實(shí)現(xiàn)高效有序、管控適度、主次分明、內(nèi)外兼顧。

（二）4大文件

1.行業(yè)細(xì)則

在國(guó)有集團(tuán)企業(yè)開展全面預(yù)算管理的工作時(shí)候，應(yīng)有管理指導(dǎo)的細(xì)節(jié)工具，使各個(gè)行業(yè)有相應(yīng)實(shí)施的細(xì)則，各種業(yè)務(wù)有相應(yīng)實(shí)施的策略。行業(yè)細(xì)則的內(nèi)容主要有預(yù)算控制與管理、財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容與編制、投資預(yù)算的內(nèi)容與編制、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的內(nèi)容與編制、預(yù)算編制劃分職責(zé)這五部分。

2.預(yù)算表格

在預(yù)算表格的整個(gè)體系中，最主要的特征就是與集團(tuán)的管理要求與經(jīng)營(yíng)特征相結(jié)合，計(jì)算準(zhǔn)確、匯總方便、設(shè)計(jì)精巧、簡(jiǎn)單易用。預(yù)算表格的表間關(guān)系一目了然，其目錄具有清晰的結(jié)構(gòu)。預(yù)算表格主要包括中高層數(shù)據(jù)表格自動(dòng)生成和底層數(shù)據(jù)表格的手動(dòng)填寫。

3.基本的全面預(yù)算管理制度

在全面預(yù)算管理中，基本制度是一個(gè)綱領(lǐng)性文件，能夠?qū)θ骖A(yù)算管理發(fā)揮指導(dǎo)作用，涵蓋總則、附則、預(yù)算審計(jì)、預(yù)算考評(píng)、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算控制、預(yù)算審批、組織體制、編制期和預(yù)算期等內(nèi)容。

4.管理過程

在全面預(yù)算管理中，管理的流程圖也是一個(gè)相對(duì)重要的工具，包括單據(jù)管理和流程管理兩個(gè)部分，涵蓋了所有閉環(huán)管理的流程，奠定了國(guó)有集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)精細(xì)化、專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化全面預(yù)算管理的良好基礎(chǔ)[1]。

（三）5個(gè)內(nèi)容

1.經(jīng)營(yíng)預(yù)算

經(jīng)營(yíng)預(yù)算指的是為了控制與規(guī)劃生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)、有關(guān)收入與成本費(fèi)用進(jìn)行的預(yù)算編制。將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)作中心，具備利潤(rùn)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算，是重要的全面預(yù)算管理方案組成部分，包括所得稅預(yù)算、損失和利得預(yù)算、成本預(yù)算、收入預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算等。

2.籌資預(yù)算

籌資預(yù)算指的是國(guó)有集團(tuán)企業(yè)在預(yù)算階段發(fā)行債券、長(zhǎng)短期新借入的借款、債券和原有借款付息還本等資金籌集預(yù)算，能夠?qū)?guó)有集團(tuán)企業(yè)在預(yù)算期間投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等狀況反映出來(lái)，包括長(zhǎng)短期借款、融資租賃、應(yīng)付債券、股權(quán)籌資及其他種類的籌資等[2]。

3.財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算指的是針對(duì)固定時(shí)間段企業(yè)資金投放與獲取、各項(xiàng)支出與收入、分配資金運(yùn)動(dòng)與經(jīng)營(yíng)成果等實(shí)際安排，能夠?qū)㈩A(yù)算年度的現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)效果、財(cái)務(wù)整體狀況進(jìn)行集中反映，處在全面預(yù)算管理整體方案的核心位置，因此又叫做總預(yù)算。

4.投資預(yù)算

投資預(yù)算指的是國(guó)有集團(tuán)企業(yè)在預(yù)算階段投資活動(dòng)的資本性預(yù)算，涵蓋投資活動(dòng)的實(shí)行、決策、選取、評(píng)估、規(guī)劃等整個(gè)過程，包括無(wú)形資產(chǎn)、委托貸款、金融工具、固定資產(chǎn)等投資預(yù)算。

5.專項(xiàng)預(yù)算

專項(xiàng)預(yù)算主要有外事活動(dòng)、黨建指出、信息化支出、薪酬等預(yù)算。其中，薪酬預(yù)算是人資管理的部門進(jìn)行負(fù)責(zé)，和具體管理要求相結(jié)合，具備一定的相關(guān)性、重要性、專業(yè)性，是重要的專項(xiàng)預(yù)算組成要素，提供給集團(tuán)人力資源聘任、考核、評(píng)價(jià)、分析更好的控制工具與管理平臺(tái)。

（四）6大環(huán)節(jié)

1.預(yù)算審批和預(yù)算編制

國(guó)有集團(tuán)企業(yè)需要建立一個(gè)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)、方便操作的全面預(yù)算管理模型，使審批和編制實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化，標(biāo)準(zhǔn)化，在每年年末，全面預(yù)算管理的部門對(duì)其他職能部門進(jìn)行組織，按照自身發(fā)展需要和管理特征，對(duì)下一年度管控預(yù)算的目標(biāo)進(jìn)行修訂，財(cái)務(wù)管理部門需要對(duì)下一年度全面預(yù)算管理的模型進(jìn)行修訂。

2.預(yù)算控制和預(yù)算執(zhí)行

全面預(yù)算的控制和執(zhí)行是業(yè)界一致認(rèn)同的管理重難點(diǎn)。若國(guó)有集團(tuán)企業(yè)處在全面預(yù)算管理改進(jìn)階段，應(yīng)采用分步實(shí)施的方法，將費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)引入，對(duì)管理費(fèi)用與銷售費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算控制，實(shí)時(shí)分析和監(jiān)控具體數(shù)據(jù)和費(fèi)用預(yù)算[3]。若國(guó)有其圖案企業(yè)處在平穩(wěn)運(yùn)行階段，應(yīng)借助財(cái)務(wù)服務(wù)共享的系統(tǒng)，通過預(yù)算分析、報(bào)銷管理、申報(bào)等方法來(lái)控制預(yù)算整個(gè)過程。

3.預(yù)算調(diào)整

當(dāng)批準(zhǔn)全面預(yù)算管理的方案后，便具有了國(guó)有集團(tuán)企業(yè)的法律效力，不可以任意調(diào)整與變更。如果具體情況與預(yù)算目標(biāo)存在很大差異并對(duì)執(zhí)行全面預(yù)算管理的方案產(chǎn)生影響，可根據(jù)相應(yīng)管理程序規(guī)定對(duì)預(yù)算調(diào)整進(jìn)行申請(qǐng)。

4.確定和分解預(yù)算目標(biāo)

按照國(guó)有集團(tuán)企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與發(fā)展規(guī)劃需要，財(cái)務(wù)管理部門和經(jīng)營(yíng)管理部門要在每年年末下發(fā)全面預(yù)算管理和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的相關(guān)編制，財(cái)務(wù)管理部門審批全面預(yù)算管理的編制，從而統(tǒng)一年度的預(yù)算指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)指標(biāo)。

5.預(yù)算審計(jì)

在預(yù)算審計(jì)的報(bào)告格式、工作流程、管理規(guī)范方面，國(guó)有集團(tuán)企業(yè)能夠自行設(shè)計(jì)，然后由全面預(yù)算管理部門定期審計(jì)執(zhí)行預(yù)算的狀況，并對(duì)相應(yīng)預(yù)算審計(jì)報(bào)告進(jìn)行編制。

6.預(yù)算考評(píng)和預(yù)算分析

考評(píng)與分析能夠綜合評(píng)價(jià)全面預(yù)算管理的效果，根據(jù)月度、季度、半年等各個(gè)時(shí)期，及時(shí)、全面、系統(tǒng)地分析執(zhí)行預(yù)算的差異性，使管控的效果與效率都得到提高。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，對(duì)全面預(yù)算管理的創(chuàng)新模型設(shè)計(jì)進(jìn)行研究具有十分重要的意義。國(guó)有集團(tuán)企業(yè)應(yīng)積極進(jìn)行全面預(yù)算管理創(chuàng)新模型的實(shí)踐探索，遵循實(shí)效、實(shí)用、實(shí)際的基本原則，重視3個(gè)要素、4大文件、5個(gè)內(nèi)容、6大環(huán)節(jié)，從而實(shí)現(xiàn)自身的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]中共山西省委黨校黨史與黨的建設(shè)教研部課題組，蘆葦，周成龍.破解國(guó)有企業(yè)黨的建設(shè)“四化”問題的積極探索——對(duì)中國(guó)鐵塔山西分公司黨的建設(shè)工作的調(diào)研與思考[J].前進(jìn)，2018 （10）：41-43.

[2]李潔，周蓓蓓，張博聿.“互聯(lián)網(wǎng)+”黨建：新時(shí)代國(guó)有企業(yè)基層黨組織建設(shè)模式創(chuàng)新研究——以川西北氣礦黨建工作創(chuàng)新模式為例[J].兵團(tuán)黨校學(xué)報(bào)，2018 （04）：95-100.

[3]謝彥明，汪戎，黨國(guó)英.政府補(bǔ)貼與企業(yè)產(chǎn)能過剩：是“雪中送炭”還是“雪上加霜”——政府補(bǔ)貼程度與資產(chǎn)專用性的調(diào)節(jié)視角[J].科技與經(jīng)濟(jì)，2018，31 （04）：101-105.