薛萍

摘要：行政事業(yè)單位的改革勢(shì)在必行，以當(dāng)前狀況來講，當(dāng)前內(nèi)控制度的水平僅處于起步階段，為了保護(hù)行政事業(yè)單位的資產(chǎn)，保證信息的有效性，防止各類違紀(jì)事件的蔓延，就要提升內(nèi)部控制的強(qiáng)度，在制度上持續(xù)改進(jìn)。下面對(duì)行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制體系的組建與改進(jìn)方法展開討論，為今后行政事業(yè)單位運(yùn)行效率的提升提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)控制度;問題;完善對(duì)策

當(dāng)今事業(yè)單位管理理念里，特別重視內(nèi)部控制的制度建設(shè)，這不但能實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)可靠、保證資產(chǎn)安全，還能提升組織的運(yùn)行效率與管理水平。內(nèi)控工作是行政事業(yè)單位運(yùn)行的重要環(huán)節(jié)，其質(zhì)量的好壞決定著行政事業(yè)單位運(yùn)行效率的高低，強(qiáng)化內(nèi)控的制度與實(shí)施能有效保護(hù)單位資產(chǎn)。本文將在以下方面進(jìn)行論述：當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)控工作中亟待改進(jìn)的問題、制度的不完善之處、內(nèi)控工作的改進(jìn)措施來進(jìn)行論述。

一、當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在的問題

從內(nèi)部控制的內(nèi)涵上來看，結(jié)合當(dāng)前內(nèi)部控制的具體現(xiàn)狀，可以發(fā)現(xiàn)，行政事業(yè)單位中仍然有各類弊端存在，具體方面有：缺乏內(nèi)控思想、內(nèi)控制度不夠完善、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)不牢固、單位在內(nèi)控工作上用人不善，下面本文將從各方面逐一闡述。

（一）各級(jí)人員的內(nèi)控意識(shí)嚴(yán)重缺失

內(nèi)控意識(shí)對(duì)于單位內(nèi)部建設(shè)是十分關(guān)鍵的，能夠保證內(nèi)部控制任務(wù)的真正落實(shí)。有一些管理階層內(nèi)控制度的建立只停留在文字表面，沒有重視以動(dòng)態(tài)的觀點(diǎn)在實(shí)施相關(guān)的監(jiān)管機(jī)制，但有的單位在制度建設(shè)上采用全部照搬的方式，沒有結(jié)合自身特點(diǎn)，造成內(nèi)控功能無法發(fā)揮。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)控制度不完善

從當(dāng)前的情形觀察，許多行政事業(yè)單位無法真正實(shí)現(xiàn)全面的內(nèi)控制度，少量單位雖然在紙面上擬定了相關(guān)的內(nèi)控制度，然而由于其并沒有聯(lián)系單位的具體實(shí)際，從而造成了內(nèi)控制度不能將其作用充分體現(xiàn)。而且，許多行政事業(yè)單位沒有將內(nèi)部控制工作形成制度化，無法對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行充分管控，內(nèi)控作用成為空談。

（三）行政事業(yè)單位基礎(chǔ)相對(duì)不穩(wěn)定

根據(jù)當(dāng)前我國(guó)財(cái)會(huì)法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，個(gè)人只要從事財(cái)會(huì)工作，就必須進(jìn)行會(huì)計(jì)工作備案登記，最好還有初級(jí)以上會(huì)計(jì)師證書，相關(guān)財(cái)會(huì)部門的負(fù)責(zé)者除證書外，還必須有相應(yīng)的從業(yè)歷史。聯(lián)系實(shí)際發(fā)現(xiàn)，有的行政事業(yè)單位的個(gè)人由于專業(yè)知識(shí)的缺失、實(shí)際經(jīng)驗(yàn)的不足，由于人員的素質(zhì)低下，其在識(shí)別違法、違規(guī)事件的水平不足，以上弊病將對(duì)內(nèi)控制度的實(shí)施產(chǎn)生消極作用，造成內(nèi)部控制的目的無法實(shí)現(xiàn)。

（四）行政事業(yè)單位內(nèi)控工作上用人不善，素質(zhì)不良

當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制人員的整體素質(zhì)并不理想，具體來說有以下幾點(diǎn)：實(shí)踐能力不高、對(duì)待問題的看法上認(rèn)識(shí)不全、不遵守相關(guān)法規(guī)等等，以上弊端都對(duì)內(nèi)部控制工作的開展形成阻礙，進(jìn)而對(duì)工作產(chǎn)生消極作用。還有相關(guān)管理人員沒有管理意識(shí)概念，大量職員沒有主動(dòng)管理意識(shí)，也就無法有效提高效率，更有個(gè)別成員為個(gè)人獲利，不惜在財(cái)會(huì)工作中故意違規(guī)，這類做法將在一定程度上影響內(nèi)控工作的深入進(jìn)行。單位內(nèi)部許多管理人員并未受到過嚴(yán)格的培訓(xùn)，造成單位在財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控質(zhì)量上的不足，在風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)與應(yīng)對(duì)策略上存在空白地帶。

二、提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)措施

從行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的現(xiàn)實(shí)來看，仍有許多弊端急需改進(jìn)，為改善當(dāng)前的狀況，相關(guān)單位與部門應(yīng)及時(shí)改進(jìn)有關(guān)管理措施，從整體考慮對(duì)內(nèi)控制度的質(zhì)量進(jìn)行提升，從意識(shí)入手進(jìn)行整改，將重點(diǎn)放在具體的財(cái)務(wù)管理流程中，通過各類措施提升相關(guān)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，重視相關(guān)基礎(chǔ)工作，下面將從以下幾點(diǎn)展開討論。

（一）從意識(shí)建設(shè)入手，提升人員內(nèi)控思想

想要從根本上改進(jìn)當(dāng)前行政事業(yè)內(nèi)控質(zhì)量，第一，應(yīng)把提升內(nèi)控意識(shí)的工作放在首位。以現(xiàn)行財(cái)會(huì)行業(yè)的相關(guān)規(guī)范與法律來講，應(yīng)清楚知道責(zé)任主體的定位，以實(shí)現(xiàn)相關(guān)報(bào)告的真實(shí)、全面、可行。同時(shí)一定要提升財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)頻率與強(qiáng)度，以全面提升其業(yè)務(wù)能力，使其具備一種責(zé)任的擔(dān)當(dāng)。內(nèi)控的作用在于在相關(guān)法律規(guī)定的框架內(nèi)，維持單位資產(chǎn)的全面完整，并以此為基礎(chǔ)達(dá)到單位的既定目標(biāo)，保證單位在可控的范圍內(nèi)高效運(yùn)轉(zhuǎn)，這還是單位得以進(jìn)步的基礎(chǔ)。需要強(qiáng)調(diào)的是，如是內(nèi)控工作不到位，將直接對(duì)單位的發(fā)展產(chǎn)生消極影響，所以相關(guān)部門一定要重點(diǎn)關(guān)注單位的內(nèi)控作用，內(nèi)控制度推廣得好，對(duì)單位內(nèi)外環(huán)境的建設(shè)也有積極意義。

（二）提升財(cái)務(wù)管理力度與成效

我國(guó)會(huì)計(jì)事業(yè)的改革已進(jìn)入關(guān)鍵期，行政事業(yè)單位的改革也應(yīng)適應(yīng)時(shí)代潮流，將財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)持續(xù)進(jìn)行改進(jìn)。以公正合法利用資源為前提，相關(guān)機(jī)構(gòu)逐步推出了會(huì)計(jì)集中核算、收支的道路，以及政府采購(gòu)措施等，然而由于地區(qū)間的差異，使得各地做法不盡相同，一定要注意區(qū)別。

現(xiàn)在國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于高速時(shí)期，由于受到內(nèi)部與外部諸多因素的作用，行政事業(yè)單位在落實(shí)具體的財(cái)務(wù)工作、內(nèi)控工作上都將面臨很多危機(jī)，所以，以保證行政事業(yè)單位平穩(wěn)運(yùn)行為目的，就在將單位的財(cái)務(wù)工作與內(nèi)控工作進(jìn)行重點(diǎn)管理，主動(dòng)摒棄以往落后的管理措施，從遠(yuǎn)景進(jìn)行考慮對(duì)事業(yè)單位的運(yùn)行做統(tǒng)籌規(guī)劃，積極調(diào)配各類優(yōu)質(zhì)資源，改進(jìn)資源的應(yīng)用水平，利用事前控制、事中控制、事后控制來實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)控能力的提升。比如在相關(guān)招標(biāo)工作過程中，應(yīng)及時(shí)以科學(xué)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控工作相結(jié)合，通過專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在相應(yīng)單位中標(biāo)后，積極地對(duì)相關(guān)項(xiàng)目實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)督，保證資產(chǎn)不流失，使得相應(yīng)財(cái)務(wù)管理人員在實(shí)務(wù)中建立起作風(fēng)優(yōu)良、業(yè)務(wù)出眾、防范與識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)的形象，并在具體操作中盡力將風(fēng)險(xiǎn)壓縮到最小，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位正常、穩(wěn)定的發(fā)展。

（三）不斷完善事業(yè)單位的內(nèi)控制度

為在行政事業(yè)單位內(nèi)落實(shí)良好的內(nèi)部控制制度，可以從如下方面進(jìn)行，主要包括：收入與支出調(diào)整、相關(guān)預(yù)算調(diào)控、明確劃分債權(quán)與債務(wù)、檔案管理水平、票據(jù)匯總分析等，相關(guān)單位應(yīng)從以上關(guān)鍵部位入手，對(duì)從前的內(nèi)控管理制度實(shí)施改進(jìn)，聯(lián)系單位實(shí)際，明晰了解改進(jìn)重點(diǎn)，將行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度高度提升，以保證在今后的內(nèi)控工作中實(shí)現(xiàn)有的放矢，保證單位預(yù)算的正確性與現(xiàn)實(shí)性，將預(yù)算與開支緊密相連，嚴(yán)格限制支出的過程與數(shù)量，實(shí)現(xiàn)支出體系上的合理性。制定計(jì)劃對(duì)國(guó)有資產(chǎn)實(shí)施盤點(diǎn)，抑制資產(chǎn)流失，在進(jìn)行內(nèi)控的過程中還要結(jié)合具體實(shí)際，使得內(nèi)控工作實(shí)現(xiàn)其有效性。

（四）著重改進(jìn)內(nèi)部控制人員的實(shí)務(wù)水平

在進(jìn)行內(nèi)部控制的工作中，相關(guān)人員的實(shí)際水平對(duì)內(nèi)部控制的成果有相當(dāng)?shù)淖饔?，有關(guān)單位與部門應(yīng)及時(shí)運(yùn)用相關(guān)手段以提高內(nèi)控實(shí)施人員的實(shí)際水平，可以通過提升培訓(xùn)質(zhì)量、培訓(xùn)頻率，以實(shí)現(xiàn)相關(guān)人員的財(cái)務(wù)管理水平的提升，同時(shí)培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德、會(huì)計(jì)理論，保證內(nèi)控制度的嚴(yán)格執(zhí)行而做好鋪墊。如果單位的財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作不到位，將對(duì)單位內(nèi)控工作產(chǎn)生影響，想要改進(jìn)這一狀況，就要在基礎(chǔ)工作上不遺余力，結(jié)合單位自身財(cái)會(huì)特征對(duì)相應(yīng)崗位做科學(xué)安排，從而將內(nèi)控水平提升到新層次，保證崗位、權(quán)限、能力互相牽制，充分實(shí)現(xiàn)對(duì)崗位的有效安排。

綜上所述，需要注意將重點(diǎn)放在提升財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)上，保證財(cái)會(huì)人員技術(shù)水平的進(jìn)一步提升，在流程上不斷進(jìn)行改進(jìn)，在保證財(cái)會(huì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控操作真正落到實(shí)處。單位應(yīng)在財(cái)會(huì)部門的帶領(lǐng)下進(jìn)行內(nèi)控工作，清楚了解相應(yīng)崗位負(fù)責(zé)人的權(quán)利與責(zé)任，監(jiān)控內(nèi)控流程，保證崗位責(zé)任落實(shí)到位。

三、結(jié)束語

綜上所述，如今我國(guó)的行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作仍有許多弊端需要改進(jìn)，這些問題對(duì)體系的運(yùn)行有著消極的作用。為實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的順利運(yùn)轉(zhuǎn)，就要持續(xù)對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行加強(qiáng)管理。在具體的管理實(shí)務(wù)中，相關(guān)單位應(yīng)強(qiáng)化培訓(xùn)考核機(jī)制，提升內(nèi)控水平，完善相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的綜合實(shí)力，為其在未來的發(fā)展提供強(qiáng)力的保障。

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