吳永謙 張頌華 周怡杉

摘要：中共中央辦公廳、國務院辦公廳在2016年8月出臺了《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā)[2016]50號），提出了要進一步推動“放管服”的科研經(jīng)費管理政策。2017年4月正式出臺了《關于深化高等教育領域簡政放權放管結合優(yōu)化服務改革的若干意見》，是為進一步推動給高校放權、減負，賦予科研經(jīng)費更大的自主權，同時，也對科研經(jīng)費的使用管理提出了更高要求。對高校科研經(jīng)費使用過程中存的一些問題進行探討，提出了幾點管理建議措施，希望能給相關領域提供一些參考。

關鍵詞：科研經(jīng)費;放管服;高校

科技創(chuàng)新是提高國力的戰(zhàn)略支撐，引領國家發(fā)展的動力，是國家經(jīng)濟發(fā)展的內在驅動力。2014年全國政府工作報告提出進一步簡政放權;2015年全國政府工作報告擴展成加大簡政放權、放管結合改革力度;2016年全國政府工作報告進一步提出了推動簡政放權、放管結合、優(yōu)化服務改革向縱深發(fā)展。政府對此的指引方向，從“放”到“放管結合”，再到“放管服”三者結合，體現(xiàn)了不斷日趨成熟的冶理方針。

高校是科研的重要基地，在國家“十三五”背景下，高校如何合理落實“放管服”，有效管理科研經(jīng)費的使用，值得我們進一步思考。

一、高校科研經(jīng)費管理的背景

從2009年以來的公開數(shù)據(jù)顯示，政府科研經(jīng)費撥款的七成流向了全國的985和211高校。高校改革的核心內容之一就是推進高校冶理體系和冶理能力。在“放管服”背景下，有些高校冶理效率不高，存在一些困難問題，不能及時解決，對“放管服”的推進形成了阻礙。

從科研經(jīng)費的來源不同，高?？蒲薪?jīng)費可以分為縱向、橫向、高校自籌經(jīng)費?？v向科研經(jīng)費主要是學校獨立或聯(lián)合承擔的課題，分為國家級、省部級、地市級三層，具有一定財政性質。橫向科研經(jīng)費主要是社會單位科研經(jīng)費，有一定創(chuàng)收性質?？蒲薪?jīng)費的來源與本質上存在差異，管理上也要求區(qū)別對待。

高校財務如何有效地配合國家和學校，合理管理科研經(jīng)費，協(xié)調各方面關系，做到管理歸管理，科研歸科研，對財務人員而言，有深遠意義和思考價值。

二、實際存在的一些問題與原因

高?？蒲薪?jīng)費不論其來源，課題經(jīng)費到帳后，經(jīng)由各個審批環(huán)節(jié)、經(jīng)辦流程，最后的歸結點均為財務部門報銷，如果報銷單在到達財務部門之前就存在一些問題，勢必不能順利報銷。在科研經(jīng)費的實際報賬過程中，確實存在一些客觀因素，造成報賬人不能及時完成報銷。

（一）差旅費報銷中的一些問題

出差人因緊急或突發(fā)情況，可能出現(xiàn)實際購買機票的倉位價格，高于按個人規(guī)定等級可報銷的機票倉位價格，由于不能超標報銷，即使實際住宿費低于按規(guī)定可報銷住宿的標準，也不能調劑使用，只能由出差人自掏腰包。雖然合規(guī)，但合理性久妥。

在出國差旅中，一般通過網(wǎng)絡訂住宿，有些網(wǎng)站經(jīng)營國外民宿公寓，價格比同等條件下的酒店低許多，出國人員本著節(jié)約經(jīng)費的原則會選擇該住宿，但最后不能從國外網(wǎng)店或出租方個人取得國外的INVOICE或RECEIPT票據(jù)，網(wǎng)店只能提供訂單信息。按相關規(guī)定，形式單據(jù)不能作為正式報銷憑據(jù)，由于報銷人不清楚國外票據(jù)情況，給報賬帶來了困擾。

（二）資產(chǎn)管理存在的一些欠缺

在科研實驗過程中，會購買一些單價超過固定資產(chǎn)建帳標準的物品，有些單價甚至上萬元。從財務角度，只能從單價、性質、使用時間、是否配套使用等方面判斷其屬于耗材、還是設備，無法從技術層面上判斷其屬性。在實際報銷時，報賬人會提出該物品屬于實驗耗材，不需設備建帳;其屬性應由設備管理部門鑒定，但有時設備部門也無法從技術上作出判斷。所以，這類物品在管理上存在空檔，此類情況，時有發(fā)生。

科研運行中會出現(xiàn)突發(fā)狀況，需要緊急采購物品，可能其金額會達到競價標準，如果按相關流程競價后購買，則會花費較長時間，不能及時采購到位，影響科研工作;如科研人員不按競價流程購買，則可能會出現(xiàn)報賬困難。

（三）資產(chǎn)所有權歸委托方所有的物品在管理上存在疏漏

在科研項目開發(fā)委托合同中，有的會明確約定資產(chǎn)產(chǎn)權歸委托方所有，并約定招標方式及招標組織形式，可按約定采購。但有的合同，沒有約定招標方式或招標組織形式，可由委托方補充協(xié)議確定采購方式。在實際工作中，存在委托方?jīng)]有確定采購方式，但所采購貨物價格已達招標相關規(guī)定的，可按招標流程辦理;對于貨物價格沒達招標規(guī)定金額，但達到競價規(guī)定金額的，沒有相關規(guī)定明確采購方式，由于資產(chǎn)所有權歸委托方所有，資產(chǎn)報賬在受托方，對這類貨物的管理存在疏漏。

（四）“雙一流”經(jīng)費采購科研設備管理上存在分歧

高?！半p一流”建設屬于重大戰(zhàn)略，國家及地方政府為學科建設提供財力保障，投入財政資金?！半p一流”經(jīng)費屬于財政項目授權額度款，其資金來源與科研經(jīng)費來源有區(qū)別。用財政性資金采購科研活動用的設備，其管理上應按照科研經(jīng)費采購標準規(guī)定管理，還是應按教學經(jīng)費采購標準管理，沒有確切結論。如按經(jīng)費來源管理，則應參照教學經(jīng)費采購標準管理;如按設備用途，根據(jù)“實質重于形式”的原則，則可參照科研經(jīng)費采購標準管理。二種處理方式，從層面上看，都有道理，應選哪種方式，有待進一步討論。

（五）科研經(jīng)費管理的各部門協(xié)調性有待加強

科研經(jīng)費在使用過程中，除了科研項目組外，還涉及科研管理部門、財務部門、資產(chǎn)管理部門等。由于各方的職責、管理重點不同，在科研經(jīng)費“放管服”過程中，各部門間缺乏有效的溝通與協(xié)調，意見不一致的情況時有發(fā)生。有些部門在制定內部管理流程及管理標準時，更多的是從本部門的角度出發(fā)，溝通不到位，沒有兼顧到其他部門的一些政策規(guī)定，從而影響到“放管服”相關政策的有效落實。

（六）科研經(jīng)費項目責任人財務管理意識比較薄弱

高校各類科研經(jīng)費取得后，實行項目責任制，各課題負責人也就科研經(jīng)費使用的責任人，對經(jīng)費使用的合理、合規(guī)、合法、真實性承擔責任。科研經(jīng)費不論其來源如何，作為高校事業(yè)創(chuàng)收納入高校資金管理后，其使用標準與流程均應按國家、地方、學校相關財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行。在實際工作中，一些項目責任人對經(jīng)費的使用、開支范圍及標準等財務規(guī)定沒有深入學習與了解，沒有意識到科研經(jīng)費卡上的資金與個人銀行卡上的資金有著本質區(qū)別，一些科研人員沒有轉換意識，認為一些財務規(guī)定阻礙了課題組使用科研經(jīng)費，從而一些相關管理規(guī)定沒有很好地落實。

三、高校科研經(jīng)費使用管理的幾點建議措施

目前，國家提出優(yōu)化科研項目和經(jīng)費管理的舉措，新形式下，為配合深化高校科研經(jīng)費“放管服”的工作，就以上存在的一些問題，提出建議措施。

（一）差旅費報銷問題的建議

對出差人因緊急或突發(fā)情況，造成實際購買機票倉位價格高于個人規(guī)定等級價格的，可與實際住宿費用節(jié)省的金額調劑使用，以不超過實際住宿與住宿標準之間的差額為限，并由出差人寫情況原因，項目負責人審批后報銷。

出國差旅費中，通過網(wǎng)站訂購國外民宿住宿，不能取得正式報銷票據(jù)的情況，由于網(wǎng)絡店家的管理應由相關部門監(jiān)管，本著“合理性”原則，可以讓出國人員提供網(wǎng)絡訂單、支付記錄單、網(wǎng)店或出租方無法提供票據(jù)的交流信息、及情況說明，由財務人員核對相關信息無誤后，可據(jù)實報銷住宿費。

（二）科研資產(chǎn)管理的相關措施

在科研工作中購買的單價超過固定資產(chǎn)標準的物品，財務部門、設備部門無法從技術層面判斷其屬性的，如項目課題組確認屬于實驗耗材，可寫情況說明，寫明物品用途與功能、使用期限、獨立還是配套使用、能否增加原有資產(chǎn)價值等信息，由項目負責人審批后報銷。但應設定一個單價限額，超過此限額，應由設備部門共同鑒定其合理、合規(guī)性。

科研中出現(xiàn)需要緊急采購的物品，其金額達到競價標準的，可開放“綠色通道”，由項目負責人提交“緊急采購報告”，寫明原由，經(jīng)科研管理部門審批后，可不用競價程序，以保證物品及時到位。如涉及其他相關部門管理的，可提交科研管理部門審批的資料備案。

資產(chǎn)所有權歸委托方所有的物品，貨物價格達到競價標準，開發(fā)委托合同中沒有約定采購方式的，由于報賬在受托方，可以參照受托方單位“網(wǎng)上競價”相關規(guī)定及流程辦理。

采用“雙一流”經(jīng)費購置科研設備，其采購管理標準，可以根據(jù)“實質重于形式”的原則，參照科研經(jīng)費購置設備的競價、招標標準管理。同時，在采購時提交用途說明，列明其設備用于科研，并交“雙一流”管理部門審批。

（三）加強高?？蒲薪?jīng)費管理各部門的協(xié)同制度

“放管服”的改革在于為科研人員減負，優(yōu)化科研經(jīng)費管理流程，有效提高科研人員的創(chuàng)造性活動，幫助科研人員順利完成經(jīng)費報銷。各經(jīng)費管理部門，在制定相關流程時應加強部門間的溝通與協(xié)作，應僅從全局性角度出發(fā)考慮問題，盡量有效避免因政策規(guī)定的不統(tǒng)一或模糊，讓科研人員來回奔波花費時間。

（四）科研誠信建設與違規(guī)懲罰相結合

為配合中央推進科技領域“放管服”改革要求，建立完善以信任為前提的科研管理機制，在充分信任的基礎上，賦予科研人員更大的人財物自主支配權。根據(jù)國家科技體制改革要求，完善本單位的科研誠信管理具體規(guī)定，給予科研人員更大化的放權。

同時，應加強事中與事后的監(jiān)督管理，科研項目責任人的權力與義務應該對等，整個課題項目經(jīng)費從收入、預算、支出各環(huán)節(jié)均應由項目責任人承擔全責。如出現(xiàn)不按相關規(guī)定使用科研經(jīng)費，甚至騙取、套取科研經(jīng)費的行為，項目責任人一律終身追責;對于懷著僥幸心理故意作為，甚至情節(jié)嚴重的，應予以重罰，對該項目責任人及課題各方面加大限制。如果違規(guī)成本太低，不排除有人鋌而走險。懲罰不是目的，而是明確底線，是為了更好地放權。

四、結束語

高校要緊跟中央“放管服”科研改革步伐，提高管理水平，促進科研發(fā)展。高校財務要抓住機遇，面向未來，釋放管理活力與效率，守好規(guī)則底線，為科研經(jīng)費管理保駕護航，推動高?？蒲薪?jīng)費使用邁上新臺階。

參考文獻：

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[5]國務院.《關于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》[Z].國發(fā)[2018]25號.