鄧玉梅

摘要：伴隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，我國(guó)的企業(yè)也得到了很大的發(fā)展空間和機(jī)遇，許多中小企業(yè)也面臨著較好的發(fā)展形勢(shì)。社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展推動(dòng)了現(xiàn)代化的發(fā)展進(jìn)程，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)體系的建立和完善也將面臨著更高的要求和標(biāo)準(zhǔn)。在企業(yè)的整個(gè)發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系發(fā)揮著關(guān)鍵性作用。本文以我國(guó)的中小企業(yè)為例，首先分析了中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的現(xiàn)狀，其次說(shuō)明了建立健全中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的意義，最后提出了建立健全中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的方法策略，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)工作提供意見(jiàn)參考。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)控體系;探索構(gòu)架

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系主要指的是企業(yè)在遵守并執(zhí)行國(guó)家財(cái)務(wù)方面的法律法規(guī)及各項(xiàng)制度的基礎(chǔ)上，為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有序進(jìn)行和資金的良性運(yùn)轉(zhuǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展而做出的一系列控制程序和政策法規(guī)，通過(guò)這些程序和法規(guī)來(lái)不斷提高企業(yè)會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量、不斷提升財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和水平。建立健全完善的中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，不僅可以促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)有效性，還能夠幫助企業(yè)更好的成長(zhǎng)和發(fā)展。然而，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入和發(fā)展，各企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，新的經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)層出不窮，企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境十分復(fù)雜，使得企業(yè)的發(fā)展受到了極大的限制。目前我國(guó)許多中小型企業(yè)在財(cái)務(wù)管理問(wèn)題上還存在著諸多問(wèn)題，因此需要建立健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系來(lái)改變現(xiàn)狀，從而以更積極的姿態(tài)迎接挑戰(zhàn)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的現(xiàn)狀

隨著外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變革以及自身內(nèi)部技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)的不斷進(jìn)步，我國(guó)中小企業(yè)目前已經(jīng)取得了不錯(cuò)的成績(jī)，發(fā)展規(guī)模也在逐漸擴(kuò)大。在發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中各部門以及各環(huán)節(jié)之間的工作取得了極大的進(jìn)步，但在進(jìn)步的同時(shí)還存在著一定的問(wèn)題，具體表現(xiàn)在：

（一）內(nèi)部管理機(jī)制不健全

我國(guó)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)盡管工作量大、業(yè)務(wù)核算頻繁，但內(nèi)部卻沒(méi)有完善的會(huì)計(jì)制度，這就造成了職務(wù)劃分不清晰、任務(wù)分配不明確、責(zé)任落實(shí)不到位等問(wèn)題。例如，許多中小企業(yè)為了節(jié)省成本，在設(shè)置出納崗位時(shí)不僅要求出納人員執(zhí)行辦理現(xiàn)金收支、銀行存款等業(yè)務(wù)，還要一并處理其他業(yè)務(wù)。這種不健全的管理機(jī)制很容易導(dǎo)致工作中出現(xiàn)問(wèn)題，給企業(yè)造成損失。

（二）管理人員的素質(zhì)普遍較低

目前，我國(guó)許多中小企業(yè)的內(nèi)部管理人員的整體素質(zhì)并不是很高。以投資內(nèi)部控制為例，許多中小企業(yè)還沒(méi)有較高的國(guó)際化素質(zhì)人才，這就使得企業(yè)的發(fā)展受到了限制，由于是對(duì)一些對(duì)外投資的項(xiàng)目，沒(méi)有專門人才將會(huì)給企業(yè)的投資帶來(lái)一定的困難。在目前經(jīng)濟(jì)全球化和區(qū)域全球化的發(fā)展形勢(shì)下，企業(yè)缺乏國(guó)外市場(chǎng)將給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重的影響。另一方面，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)良莠不齊，這嚴(yán)重地影響了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息的準(zhǔn)確性，給企業(yè)的內(nèi)控帶來(lái)困難[1]。

（三）整體管理水平有待提升

目前，許多中小企業(yè)由于自身發(fā)展的局限而缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光，也沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部管理的重要性，因此整體的管理水平還有待提升。企業(yè)一旦沒(méi)有科學(xué)的管理，企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展就將會(huì)受到制約，企業(yè)也就很難做大做強(qiáng)。

（四）缺乏完善的內(nèi)部控制制度

我國(guó)中小企業(yè)無(wú)論是在資金內(nèi)控、成本控制還是投資內(nèi)控制度方面都存在著或多或少的問(wèn)題。以資金為例，由于企業(yè)缺乏健全和完善的貨幣資金控制制度，企業(yè)就不能統(tǒng)一、規(guī)范地進(jìn)行貨幣資金的管理，影響了資金周轉(zhuǎn)的速度，造成了內(nèi)部管理秩序的混亂，最終阻礙了企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

（五）經(jīng)營(yíng)方式存在著一定問(wèn)題

我國(guó)中小企業(yè)由于規(guī)模較小等因素，在經(jīng)營(yíng)時(shí)大多采用的是家族式的管理模式，這種經(jīng)營(yíng)方式很容易造成內(nèi)部管理的混亂。這種模式盡管在企業(yè)發(fā)展初期能夠發(fā)揮出家族力量的優(yōu)勢(shì)，但在企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模和階段時(shí)，這種模式的弊端就會(huì)顯露出來(lái)，影響企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展[2]。

二、建立健全中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的意義

為了規(guī)避或解決上述問(wèn)題，需要及時(shí)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系。建立健全中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的意義主要體現(xiàn)在：

（一）有利于企業(yè)內(nèi)部合理化發(fā)展

建立健全中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是深化企業(yè)內(nèi)部管理的內(nèi)在要求，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)合理化發(fā)展。現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)正迅猛發(fā)展，中小企業(yè)要想適應(yīng)這一節(jié)奏，就必須不斷改進(jìn)自身的管理水平，從而實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵是內(nèi)部財(cái)務(wù)的管理，因此，只有建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，才能使企業(yè)更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，使得資金的運(yùn)轉(zhuǎn)更加合理。

（二）有利于充分貫徹落實(shí)國(guó)家法律法規(guī)的相關(guān)要求

為了規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)的行為，我國(guó)陸續(xù)頒布了《公司法》《會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等一系列法律法規(guī)，這些法規(guī)正是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)則。因此，建立健全中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，有利于充分貫徹落實(shí)國(guó)家法律法規(guī)的相關(guān)要求，有利于對(duì)會(huì)計(jì)行為進(jìn)行規(guī)范化的管理，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和水平[3]。

（三）有利于企業(yè)更好地運(yùn)行和發(fā)展

企業(yè)要先實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理的經(jīng)營(yíng)，就要在財(cái)務(wù)管理方面做好工作。財(cái)務(wù)管理工作具有很強(qiáng)的綜合性和功能性，建立健全中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，有利于企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)得到良性運(yùn)行，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。

三、建立健全中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的方法策略

（一）建立健全完善的內(nèi)部管理體系

建立健全完善的內(nèi)部管理體系、創(chuàng)設(shè)一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境是建立健全中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的首要措施。中小企業(yè)的相關(guān)部門需要進(jìn)行一個(gè)整體的計(jì)劃和構(gòu)建策略，要積極對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理重視起來(lái)，通過(guò)管理人才的培訓(xùn)或引進(jìn)等方式來(lái)加強(qiáng)管理人員的工作能力，從而在企業(yè)內(nèi)部管理當(dāng)中起到更好地引領(lǐng)和示范作用，不斷促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）改進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部資金控制體系

要建立健全中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，還需要改進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部資金控制體系，積極建立貨幣資金內(nèi)部控制制度來(lái)保證內(nèi)部管理人員能夠各司其職，避免一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象發(fā)生，保證內(nèi)部管理的有序進(jìn)行。此外，企業(yè)還要積極重視貨幣的管理，使得現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的辦理更加科學(xué)合理。在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)可以建立票據(jù)與印章的管理制度，明確相關(guān)程序和權(quán)限，保證該項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行[4]。

（三）強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

此外，中小企業(yè)還應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度，積極對(duì)原有的審計(jì)制度進(jìn)行規(guī)范和完善，通過(guò)對(duì)一些規(guī)章制度的改進(jìn)來(lái)合理構(gòu)建審計(jì)環(huán)節(jié)，并且不斷加強(qiáng)審計(jì)人員的組織培訓(xùn)，不斷提高他們的業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)，從而保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的合理運(yùn)行。

（四）加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)

建立健全中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，最關(guān)鍵的就是要加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該大力加強(qiáng)內(nèi)控制度的落實(shí)力度，通過(guò)建立相關(guān)機(jī)構(gòu)、配備相關(guān)人員等方式來(lái)保證內(nèi)控制度的合理實(shí)施，并將實(shí)施過(guò)程中的具體情況進(jìn)行實(shí)時(shí)反饋，從而保證中小企業(yè)的管理層能夠及時(shí)作出應(yīng)對(duì)措施，及時(shí)對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行改善，進(jìn)一步保證企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展[5]。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系目前還存在著內(nèi)部管理機(jī)制不健全、管理人員的素質(zhì)普遍較低、整體管理水平有待提升、缺乏完善的內(nèi)部控制制度以及經(jīng)營(yíng)方式存在著一定問(wèn)題等現(xiàn)象，因此迫切需要建立健全中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的合理化發(fā)展，

同時(shí)充分貫徹落實(shí)國(guó)家法律法規(guī)的相關(guān)要求，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好地運(yùn)行和發(fā)展。在建立健全中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的過(guò)程中，需要企業(yè)建立健全完善的內(nèi)部管理體系、不斷改進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部資金控制體系、強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，同時(shí)大力加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)，從而保證企業(yè)更好地適應(yīng)時(shí)代的步伐，實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。

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