鄭蕾蕾

摘 要：企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，企業(yè)的競(jìng)爭能力、盈利能力和可持續(xù)發(fā)展能力是體現(xiàn)一個(gè)國家綜合國力和國際競(jìng)爭力的重要指標(biāo)。放眼當(dāng)今世界，凡是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家，都有一大批支柱產(chǎn)業(yè)、支柱企業(yè)做堅(jiān)強(qiáng)后盾；縱觀成功企業(yè)，凡是內(nèi)部控制措施得力，公司治理結(jié)構(gòu)健全，均具有相應(yīng)的企業(yè)文化。

關(guān)鍵詞：企業(yè)文化；企業(yè)內(nèi)部控制；關(guān)系；影響

一、企業(yè)文化與內(nèi)部控制的涵義

（一）企業(yè)文化是企業(yè)經(jīng)營者提煉和培養(yǎng)出來的一種適合本企業(yè)特點(diǎn)的經(jīng)營管理的方式，是企業(yè)群體所共同認(rèn)可的特有的價(jià)值觀念、道德觀、行為規(guī)范和制度安排等，它主要是企業(yè)內(nèi)部成員的共同價(jià)值觀體系。

（二）內(nèi)部控制是企業(yè)在特定的文化背景下為合理保證單位經(jīng)營活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)，包括企業(yè)文化、控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督六大控制要素。

二、企業(yè)文化與內(nèi)部控制的關(guān)系

企業(yè)文化與內(nèi)部控制的互動(dòng)關(guān)系體現(xiàn)在：內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的有效手段，優(yōu)秀的企業(yè)文化促進(jìn)內(nèi) 部控制建設(shè)，企業(yè)文化改變內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)境。

（一）內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的有效手段。企業(yè)文化包含企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，為了確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)，就需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，通過內(nèi)部控制實(shí) 施一系列的財(cái)務(wù)管理制度以及各項(xiàng)規(guī)章制度實(shí)施的流程，同時(shí)也屬于企業(yè)文化層次的制度文化建設(shè)，不僅直接影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，還有助于提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)保護(hù)的安全和完整，增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 能力，從長遠(yuǎn)來看，有助于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）優(yōu)秀的企業(yè)文化促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)。重視企業(yè)文化建設(shè)的企業(yè)，注重員工的自我管理和自我約束，內(nèi)部控制需要企業(yè)內(nèi)部各層人員加強(qiáng)自我管 理。因此，企業(yè)文化有助于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制員工的自我管理，不斷規(guī)范自身的行為；同時(shí)，優(yōu)秀的企業(yè)文化有助于 內(nèi)部管理制度規(guī)范化、科學(xué)化，進(jìn)而又優(yōu)化了員工的行為，進(jìn)而又組成了優(yōu)秀的企業(yè)行為文化，為內(nèi)部控制提供 良好的人文支撐環(huán)境。

（三）企業(yè)文化改變內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)境。企業(yè)文化建設(shè)，注重企業(yè)價(jià)值理念體系，讓員工在企業(yè)經(jīng)營中自發(fā)形成共同的價(jià)值觀和行為，加強(qiáng)企業(yè)文化 建設(shè)可以長到內(nèi)部控制需要的價(jià)值觀念，將內(nèi)部控制需要的觀念通過企業(yè)文化建設(shè)活動(dòng)或者載體來完成。因此，企業(yè)文化有助于改變內(nèi)部控制的實(shí)施環(huán)境。

三、企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制的影響作用

（一）企業(yè)文化的導(dǎo)向功能有助于內(nèi)部控制發(fā)揮保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展作用機(jī)制。文化具有導(dǎo)向性作用，在共同的價(jià)值觀和道德觀引領(lǐng)下將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式進(jìn)行統(tǒng)一和融合，使員工自身價(jià)值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)達(dá)到有機(jī)的結(jié)合。新疆煙草開展的“感動(dòng)人物”和“感動(dòng)團(tuán)隊(duì)”活動(dòng)及阿克蘇煙草開展的“星級(jí)感動(dòng)使者”、開辦的“感動(dòng)人物庫”，就是利用文化的導(dǎo)向性作用，用正激勵(lì)的方式引導(dǎo)干部員工用行動(dòng)踐行“感動(dòng)文化”。

內(nèi)部控制影響人的行動(dòng)，同時(shí)也受到人的影響，對(duì)于人來講，每個(gè)人的理解能力、溝通能力、價(jià)值觀念和道德操守等未必一致，這就需要一定的企業(yè)文化的塑造，將企業(yè)員工的思想觀念和行為方式進(jìn)行統(tǒng)一和融合，使員工形成目標(biāo)明確、認(rèn)識(shí)統(tǒng)一、觀念趨同的良好合作通道和健康、和諧的精神文化氛圍，使員工自覺地把辦事準(zhǔn)確和認(rèn)同制度作為行為的自律，團(tuán)結(jié)一致地在各自的工作崗位上盡職盡責(zé)。

（二）企業(yè)文化的約束功能有助于內(nèi)部控制發(fā)揮保障企業(yè)資產(chǎn)安全作用機(jī)制。企業(yè)文化的約束功能主要是通過完善管理制度和道德規(guī)范來實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制制度作為一種強(qiáng)制性、外在化的手段，實(shí)施起來比較快，但由于它可能違背人的本意，人的行為方式的改變可能是被迫的，在企業(yè)管理中是一種“硬控制”；而企業(yè)文化恰恰與此相反，它通過意識(shí)觀念的滲透和同化，內(nèi)在的影響人的行為方式，人的行為方式的改變是自愿的，因而雖然作用過程比較慢，影響卻是根本性的甚至是根深蒂固的，在企業(yè)管理中是一種“軟控制”。在現(xiàn)實(shí)中，需要結(jié)合運(yùn)用兩者，即一方面通過企業(yè)文化的滲透和同化來內(nèi)在的影響人的行為，另一方面通過制度來強(qiáng)制性的約束人的行為，才能使內(nèi)部控制真正發(fā)揮保障企業(yè)資產(chǎn)安全的作用。

（三）企業(yè)文化的調(diào)節(jié)功能有助于內(nèi)部控制發(fā)揮提高管理效率作用機(jī)制。內(nèi)部控制通過科學(xué)劃分作業(yè)程序，合理劃分每個(gè)崗位的工作職責(zé)，改進(jìn)生產(chǎn)和管理流程，來提高生產(chǎn)和管理效率。企業(yè)文化則通過建立和諧的工作氛圍避免內(nèi)耗，以及通過對(duì)行為偏差的修正來達(dá)到管理效率的提高?！捌髽I(yè)文化以它本身所具有的軟約束性、相對(duì)穩(wěn)定性等特性調(diào)節(jié)成員的行為，從而影響企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。”兩者的作用方式不同，但兩者都能提高管理效率。管理從最初的規(guī)章制度發(fā)展到人的自律規(guī)范，其中起主導(dǎo)作用的是一種文化認(rèn)同，從“人家要我這樣做”都“我自己要求這樣做”這一觀念上的轉(zhuǎn)變，文化的潛移默化是至關(guān)重要的。

（四）企業(yè)文化的凝聚和激勵(lì)功能有助于內(nèi)部控制發(fā)揮保障提高企業(yè)競(jìng)爭力作用機(jī)制。企業(yè)文化是一種內(nèi)在化的企業(yè)人格體現(xiàn)，在以人為本的企業(yè)文化氛圍中，領(lǐng)導(dǎo)與職工、職工與職工之間互相關(guān)心，互相支持。阿克蘇煙草今年提出的完善分揀員工休閑設(shè)施、選派一線優(yōu)秀員工外出考察等“十件實(shí)事”，營造了“不讓老實(shí)人吃虧”的良好氣氛。這種“人文關(guān)懷”滿足了員工的精神需求，使職工感到受人尊敬，自然會(huì)振奮精神，努力工作。

四、結(jié)語

企業(yè)文化與內(nèi)部控制互相促進(jìn)、互為動(dòng)力。優(yōu)秀的企業(yè)文化有助于企業(yè)的內(nèi)部控制制度的實(shí)施，完善的內(nèi)部控制有助于形成優(yōu)秀的企業(yè)文化。內(nèi)部控制的貫徹和實(shí)施，離不開企業(yè)文化的支持；優(yōu)秀的企業(yè)文 化，倡導(dǎo)的價(jià)值觀有助于完善企業(yè)內(nèi)部制度，營造企業(yè)良好的內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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