杜玉昆 李世新 朱米均 孫宇

【摘要】職業(yè)年金是構(gòu)建我國多層次養(yǎng)老保險保障體系的重要組成部分，是機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度改革的重要配套舉措，本文在分析職業(yè)年金計劃類型的基礎(chǔ)上，并對機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金計劃設(shè)計思路進(jìn)行了研究，為不同類型的單位選擇職業(yè)年金計劃提供了參考。

【關(guān)鍵詞】職業(yè)年金 基本類型 設(shè)計思路

一、職業(yè)年金介紹

職業(yè)年金（occupational pension），又稱“職業(yè)養(yǎng)老金”，是在基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上建立的一種年金計劃，是多層次養(yǎng)老保險制度的重要組成部分，一般不具有強(qiáng)制性，國家通過立法規(guī)定基本政策，由雇主根據(jù)經(jīng)濟(jì)狀況自行決定是否實行、如何實行，繳費通常由雇主和雇員共同承擔(dān)，基金市場化運營。

二、職業(yè)年金計劃類型分析

職業(yè)年金本身屬于一種制度范疇，落實到具體形態(tài)，則被稱為職業(yè)年金計劃，按照待遇計發(fā)方式的不同，職業(yè)年金可以分為預(yù)先確定養(yǎng)老金支付水平的待遇確定型計劃（defined plan，DB計劃）和預(yù)先確定繳費水平的繳費確定型計劃（defined contribution，DC計劃）兩種基本類型。

DB計劃是指雇員在退休時領(lǐng)取的養(yǎng)老金待遇標(biāo)準(zhǔn)由雇主提前承諾，待遇標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)一定的公式計算確定，公式通?？紤]工齡、職位、工資水平等因素。DB計劃一般采用現(xiàn)收現(xiàn)付的給付模式，不設(shè)立個人賬戶進(jìn)行資金積累，雇員退休待遇由計劃建立機(jī)構(gòu)或國家保障。DC計劃指職業(yè)年金由雇主和雇員雙方按一定比例向計劃繳費，設(shè)立個人養(yǎng)老賬戶，通過基金進(jìn)行投資運作獲取收益。達(dá)到退休年齡后，雇員可以選擇一次性支取或按年金的分期形式支取養(yǎng)老金。這種計劃是個人賬戶完全積累式的，雇員退休后養(yǎng)老金的給付水平，取決于個人賬戶資金積累及其投資收益。

DB計劃和DC計劃存在多方面明顯差異。（一）待遇支付方面。DB計劃對于雇員最大的好處就是可以提供一個穩(wěn)定的、可預(yù)期的養(yǎng)老金替代率，國家或建立計劃的機(jī)構(gòu)將承擔(dān)資本市場長期投資的系統(tǒng)性風(fēng)險。DC計劃的待遇主要依賴于基金投資結(jié)果，很難有明確的預(yù)期替代率，個人賬戶積累金額的投資風(fēng)險主要由個人承擔(dān)。（二）繳費方面。DB計劃下，國家或建立計劃機(jī)構(gòu)為了盡量保證收支平衡，盡可能的要求單位和職工進(jìn)行較高的繳費。DC計劃的繳費主要由單位、個人的負(fù)擔(dān)能力以及預(yù)期的替代率決定，無需考慮總體的收支平衡，繳費比例通常低于DB計劃。（三）可攜帶性方面。DB計劃可以提供預(yù)期較高的養(yǎng)老待遇水平，前提是職工不離開現(xiàn)有的工作單位，攜帶性不強(qiáng)，不利于不同單位間的人員流動。DC計劃的資金積累歸屬于個人賬戶，攜帶性強(qiáng)，一般不會因為人員流動而影響其個人退休待遇水平。

三、機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金計劃設(shè)計思路

基于DB和DC計劃各自特點分析，因此我們可以考慮采用DB和DC兩種計劃并存的形式，其目的是充分利用兩種計劃類型各目的優(yōu)勢，實現(xiàn)新建計劃的平穩(wěn)過渡。參照企業(yè)年金方案設(shè)計，制定一個最低待遇標(biāo)準(zhǔn)，這一標(biāo)準(zhǔn)可以是替代率、固定金額，也可以是固定年限，退休時個人賬戶累積金額低于標(biāo)準(zhǔn)的，則按照標(biāo)準(zhǔn)支付養(yǎng)老金待遇，屬于DB型；高于標(biāo)準(zhǔn)的則按個人賬戶累積額支付養(yǎng)老金待遇，屬于DC型，這種混合型年金計劃比較好的解決了新舊養(yǎng)老制度銜接的問題。所以職業(yè)年金的設(shè)立可以在DC計劃建立初期，針對臨近退休的職工采用DC加一定的待遇補(bǔ)償（類似DB計劃）的混合型計劃，以解決這部分職工由于職業(yè)年金積累時間短而導(dǎo)致退休時積累較少的情況；而對年輕的職工則采用完全的DC計劃，所以在保證機(jī)關(guān)事業(yè)單位退休人員待遇不降低的前提下，完全的DC型計劃或DC和DB相結(jié)合的混合型計劃更為合理。與原退休費標(biāo)準(zhǔn)相比較，有以下三種具體設(shè)計思路：

（一）職業(yè)年金實行完全的DC型個人賬戶積累制。這種模式下，機(jī)關(guān)事業(yè)單位退休人員養(yǎng)老待遇由基本養(yǎng)老金、基本養(yǎng)老中人過渡補(bǔ)貼和職業(yè)年金三項構(gòu)成，職工退休時，核算基本養(yǎng)老金和職業(yè)年金待遇之和，低于原制度退休費標(biāo)準(zhǔn)的部分由基本養(yǎng)老統(tǒng)籌基金予以補(bǔ)足。這種思路可以設(shè)計統(tǒng)一的職業(yè)年金方案，但是在中人過渡補(bǔ)貼由統(tǒng)籌基金承擔(dān)的情況下，補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)也必然會相對統(tǒng)一，某些原退休費標(biāo)準(zhǔn)比較高的單位職工，退休待遇可能會有所下降，造成制度過渡不夠平穩(wěn)。

（二）職業(yè)年金實行“DC型個人賬戶積累制+過渡政策”。這種模式下機(jī)關(guān)事業(yè)單位退休人員養(yǎng)老待遇由基本養(yǎng)老金、職業(yè)年金基本繳費待遇、職業(yè)年金中人過渡補(bǔ)貼三項構(gòu)成，職工退休時核算基本養(yǎng)老金和職業(yè)年金基本繳費待遇之和，低于原制度退休費標(biāo)準(zhǔn)的部分由職業(yè)年金中人過渡補(bǔ)貼予以補(bǔ)足。這一思路下中人過渡補(bǔ)貼改為由職業(yè)年金的公共賬戶承擔(dān)，各行業(yè)、各單位難以統(tǒng)一的退休費標(biāo)準(zhǔn)可以通過靈活設(shè)計職業(yè)年金中人補(bǔ)償方案來解決，但是這是職業(yè)年金繳費充足，財政支持到位的前提下進(jìn)行的，財政面臨的壓力較大。

（三）實行“DC型個人賬戶積累制+部分過渡政策”，這種模式下新人采用完全的DC型個人賬戶積累制，退休待遇由基本養(yǎng)老金和職業(yè)年金基本繳費待遇構(gòu)成，中人實行DC模式+過渡補(bǔ)償政策，退休待遇由基本養(yǎng)老金、基本養(yǎng)老中人過渡補(bǔ)貼、職業(yè)年金基本繳費待遇和職業(yè)年金過渡補(bǔ)貼構(gòu)成。這種模式允許職業(yè)年金方案設(shè)計更加個性化，滿足不同單位的個性需求，解決一些單位原退休補(bǔ)貼過高、改革后待遇無法銜接的難題。但是方案的設(shè)計有些復(fù)雜，會導(dǎo)致有些單位逆向選擇，有意減少職業(yè)年金基本繳費，導(dǎo)致基本養(yǎng)老中人補(bǔ)貼壓力增大。

綜上，我們可以看出不同單位計劃類型應(yīng)有所區(qū)別，對于政府機(jī)關(guān)、財政全額撥款的事業(yè)單位，應(yīng)重點考慮職業(yè)年金的統(tǒng)一性，對于財政差額撥款的事業(yè)單位，應(yīng)重點考慮單位的個性化、制度的靈活性和可執(zhí)行性。