洪文

【摘 要】市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下政策制度不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)愈發(fā)重視財(cái)務(wù)管理的工作。而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平在一定程度上也反映出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益水平，其中，現(xiàn)金流量表在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具有重要地位，跟企業(yè)的發(fā)展具有重要關(guān)聯(lián)。基于此，本文通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量表作用的介紹，重點(diǎn)闡述企業(yè)財(cái)務(wù)管理中對(duì)現(xiàn)金流量表的應(yīng)用。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)管理；現(xiàn)金流量表；應(yīng)用

一、引言

現(xiàn)金流量表指的是在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，根據(jù)企業(yè)的收付實(shí)現(xiàn)情況編制的一類報(bào)表，主要用于分析企業(yè)在一段時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入及現(xiàn)金流出的動(dòng)態(tài)情況以及企業(yè)的負(fù)債情況、盈利情況。目前在財(cái)務(wù)行業(yè)規(guī)定中，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量表的重視程度不斷提高，目前主要采用的是手工編制和計(jì)算機(jī)編制兩種手段，但整個(gè)編制目的都是為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理分析提供一種科學(xué)的數(shù)據(jù)依據(jù)。

二、現(xiàn)金流量表的意義

現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)金流量管理工作，直接關(guān)系到企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，良性的資金鏈可以為推動(dòng)企業(yè)發(fā)展提供源源不斷的動(dòng)力支持，不斷改善企業(yè)的價(jià)值以及企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。一旦企業(yè)的現(xiàn)金流量表出現(xiàn)問(wèn)題，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至由于資金鏈的中斷導(dǎo)致破產(chǎn)情況的發(fā)生。

另外，企業(yè)評(píng)估當(dāng)其還貸能力的主要依據(jù)就是現(xiàn)金流量。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，國(guó)家財(cái)政部對(duì)現(xiàn)金流量表編制流程與分析進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理工作中現(xiàn)金流量的作用，以及對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的影響。企業(yè)通過(guò)編制現(xiàn)金流量表可以向股東、管理層人員以及債務(wù)人提供對(duì)應(yīng)信息，同時(shí)還能預(yù)估下階段資金流入能力，其未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的企業(yè)盈利做好評(píng)估。通過(guò)科學(xué)的現(xiàn)金流量表，還能在一定程度上對(duì)企業(yè)的基本集資、投資信息進(jìn)行獲取。

三、現(xiàn)金流量表在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

1.改善企業(yè)對(duì)現(xiàn)金的管理能力

現(xiàn)金流量表的主要作用就是反映某一時(shí)間段內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)情況，這也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。對(duì)于企業(yè)而言，現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)的基礎(chǔ)就是資產(chǎn)，只有保證充足的資金才能推動(dòng)企業(yè)發(fā)展?，F(xiàn)階段企業(yè)不斷提高重視現(xiàn)金流動(dòng)情況，在一定程度上，保證企業(yè)的現(xiàn)金充足、穩(wěn)定對(duì)于增加投資也具有非常重要的意義。企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流動(dòng)情況的了解，需要借助一種科學(xué)有效的分析工具，而從財(cái)務(wù)管理專業(yè)方面而言，企業(yè)的現(xiàn)金流量表剛好符合這種特征?，F(xiàn)金流量表包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量、企業(yè)投資活動(dòng)性現(xiàn)金流量以及企業(yè)籌資活動(dòng)性的現(xiàn)金流量。通過(guò)現(xiàn)金流量表，企業(yè)的管理者可以對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)情況進(jìn)行科學(xué)有效管理，從而可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，做出關(guān)于財(cái)務(wù)發(fā)展的科學(xué)決策，最終提高企業(yè)現(xiàn)金的利用效率，不斷優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

2.為企業(yè)制定決策提供依據(jù)

現(xiàn)金流量表在企業(yè)中與財(cái)務(wù)管理之間具有非常緊密的聯(lián)系，在不斷提高財(cái)務(wù)管理水平的過(guò)程中，需要保證現(xiàn)金流量表的科學(xué)性、真實(shí)性以及嚴(yán)謹(jǐn)性。在財(cái)務(wù)管理的日常工作中，需要依照現(xiàn)金流量表的具體情況，對(duì)企業(yè)的收益和負(fù)債情況進(jìn)行綜合分析，從而對(duì)企業(yè)的盈虧做出結(jié)論。這也是企業(yè)為下一步制定發(fā)展計(jì)劃的重要依據(jù)。

3.可以有效改善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

對(duì)于企業(yè)而言，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要資金的支撐，而企業(yè)發(fā)展資金的需要需要借助財(cái)務(wù)管理的綜合性分析，不斷解決資金問(wèn)題，幫助企業(yè)更好地開展各項(xiàng)投資活動(dòng)。但在市場(chǎng)大環(huán)境下，由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到多種因素的影響，存在一定的不確定性。導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展中會(huì)面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)，一旦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展造成一定的威脅。通過(guò)現(xiàn)金流量表可以幫助更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，通過(guò)綜合分析，有效降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金流量表主要反映了企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)情況，通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量表的分析，可以更加全面的掌握企業(yè)資金的流動(dòng)情況，通過(guò)及時(shí)調(diào)整相關(guān)政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

四、現(xiàn)金流量表在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

1.在企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)分析中的應(yīng)用

企業(yè)通過(guò)現(xiàn)金流量表可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的分析，具體包括籌資的分析、集資的分析以及分析經(jīng)營(yíng)資本。同時(shí)，這幾類資金結(jié)構(gòu)與企業(yè)現(xiàn)金流入、流出及凈流量相對(duì)應(yīng)，也是常見的基本形式。通過(guò)現(xiàn)金流量表對(duì)企業(yè)各結(jié)構(gòu)中現(xiàn)金流量的運(yùn)轉(zhuǎn)情況有一個(gè)全面的了解，掌握各類資金情況，包括籌資、集資、投資等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

2.還貸能力分析中應(yīng)用的要點(diǎn)

分析企業(yè)還貸能力時(shí)可以借助現(xiàn)金流量表進(jìn)行，可以將企業(yè)還貸能力分成兩類，即短期與長(zhǎng)期兩種，兩種還貸模式差異性較為明顯。短期還貸能力主要包括，到期貸款現(xiàn)金比指數(shù)、流動(dòng)型貸款現(xiàn)金比指數(shù)；長(zhǎng)期還貸能力，主要包括貸款總額度現(xiàn)現(xiàn)金比指數(shù)。這些指數(shù)都可以將企業(yè)還貸能力反映出來(lái)，明確某一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況。此外，企業(yè)短期還貸能力的內(nèi)容，指數(shù)與企業(yè)還貸能力呈正相關(guān)，也就是指數(shù)越高、還貸能力越高。通過(guò)解讀企業(yè)現(xiàn)金流量表中的相關(guān)數(shù)字化，可以計(jì)算企業(yè)貸款償還指數(shù)，對(duì)企業(yè)還貸能力有一個(gè)詳細(xì)的了解。

3.在企業(yè)獲利能力分析中的應(yīng)用

現(xiàn)金流量表在很大程度上可以反應(yīng)企業(yè)的基本財(cái)務(wù)信息，因此也是企業(yè)高層管理人員非常重視的一類財(cái)務(wù)信息。通過(guò)現(xiàn)金流量表可以對(duì)企業(yè)的籌資、投資情況進(jìn)行更加客觀、科學(xué)的分析，從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況、投資風(fēng)險(xiǎn)以及獲利能力進(jìn)行科學(xué)分析，從而更好地反映在一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平。

4.直接分析企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量

經(jīng)濟(jì)學(xué)范圍內(nèi)存在最低現(xiàn)金流量的概念，也就是企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中排除市場(chǎng)影響，要將資金鏈條維持在相應(yīng)水平線上，這種情況才符合企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。該數(shù)值也被稱為min值。一旦通過(guò)現(xiàn)金流量表的分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)金流量平均值小于min值，證明企業(yè)沒有在一定的時(shí)期內(nèi)獲得足夠的經(jīng)濟(jì)效益，也就反映出企業(yè)在一定的生產(chǎn)周期內(nèi)出現(xiàn)資金流入以及流出的問(wèn)題，而這些問(wèn)題也將成為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中的重要內(nèi)容。

5.做好無(wú)形資產(chǎn)分析

現(xiàn)代社會(huì)背景下，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)不再局限于產(chǎn)品本身，更多的時(shí)候表現(xiàn)為無(wú)形資產(chǎn)的競(jìng)爭(zhēng)，如商標(biāo)、包裝等。大部分企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作并沒有考慮無(wú)形資產(chǎn)這一因素，或是忽視無(wú)形資產(chǎn)的作用，影響財(cái)務(wù)分析結(jié)果的真實(shí)性，因此有必要納入無(wú)形資產(chǎn)分析工作，可以從兩點(diǎn)入手：

（1）定量分析。定量分析主要從兩方面進(jìn)行，即，無(wú)形資產(chǎn)在總資產(chǎn)中所占的比重。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得激烈化，一些企業(yè)中無(wú)形資產(chǎn)的比重逐漸超過(guò)實(shí)物資產(chǎn)，如高新產(chǎn)業(yè)等，這類企業(yè)中總資產(chǎn)的一大半都是無(wú)形資產(chǎn)，因此可以這樣說(shuō)，隨著時(shí)間推移，衡量一個(gè)企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ闹饕笜?biāo)就是無(wú)形資產(chǎn)的比重。同時(shí)，營(yíng)業(yè)收入中研發(fā)投入的比重。

（2）定性分析。定性指標(biāo)內(nèi)容眾多，包括商業(yè)信譽(yù)、品牌價(jià)值等，這也是衡量企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的抓喲內(nèi)容。企業(yè)財(cái)務(wù)分析時(shí)要對(duì)這些影響進(jìn)行全面分析，進(jìn)而采取有效的解決措施，提高財(cái)務(wù)分析質(zhì)量，充分發(fā)揮企業(yè)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理、推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

6.充分利用非財(cái)務(wù)信息

企業(yè)財(cái)務(wù)分析體系僅重視與財(cái)務(wù)相關(guān)的信息，不重視利用非財(cái)務(wù)信息，但是實(shí)際生產(chǎn)中很多非財(cái)務(wù)信息會(huì)直接影響企業(yè)決策，如市場(chǎng)信息、政策調(diào)整等，這就要求且有對(duì)這些非財(cái)務(wù)信息高度重視，選擇合適的方式進(jìn)行全面分析，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。

如，企業(yè)財(cái)務(wù)分析時(shí)可以納入企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，通常情況下企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況無(wú)法從財(cái)務(wù)指標(biāo)上直觀的看出來(lái)，而且財(cái)務(wù)數(shù)值本身所包含的意義有限，僅有全面分析財(cái)務(wù)報(bào)表及其他與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的信息，對(duì)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)等進(jìn)行全面分析，全面了解與掌握財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。通過(guò)這些信息輔助財(cái)務(wù)分析工作，提高財(cái)務(wù)分析質(zhì)量與有效性，全面發(fā)揮其推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的作用。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作不斷受到重視，其中現(xiàn)金流量表的地位不斷凸顯。由于現(xiàn)金流量表可以對(duì)企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)、獲利能力以及盈虧情況、負(fù)債還貸能力等進(jìn)行分析，因此也成為企業(yè)健康財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。因此，企業(yè)應(yīng)該不斷重視現(xiàn)金流量表的編制工作，通過(guò)提高時(shí)效性，不斷為企業(yè)的發(fā)展提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

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