李玉楠

摘要：從全面預算理念傳入到我國以來，我國企業(yè)家對它的探究和應用已經(jīng)有40余年了。在這接近半個世紀的理論研究和實踐探尋中，我們在該領域的確取得了一些成就，然而還有許多問題也伴隨而來。其中國有企業(yè)作為我國企業(yè)的先鋒，目前還存在人員意識不足、落實不到位、缺乏信息化應用以及績效管理制度等問題，而對這些問題的解決應主要通過完善預算體系、建立相關(guān)機構(gòu)以及設置考評系統(tǒng)引入信息化技術(shù)等方式來解決。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 預算管理 問題措施

早在70年代末期，有關(guān)全面預算有關(guān)的管理理論以及相對應的各種方法就從西方傳到我國，并受到了多領域?qū)＜液蛯W者的重視。到了90年代的中后期時，我國許多大中型的企業(yè)家開始在自己的企業(yè)中運用起來。在這一運用過程中，伴隨著效益而來的也有一些問題，而國有企業(yè)作為我國重要的資產(chǎn)，應該首先解決好自身的問題，為其他民營企業(yè)做出榜樣。

一、相關(guān)概念及意義

（一）全面預算的概念

所謂的全面預算，就是說各集團和公司使用預算的手段把公司的全部組成部門和單位以及其相應的包含了財務和其他方面的資源做統(tǒng)一的考察、評比評價、安排以及管控。將屬于公司的各項資源進行整合，在此基礎上運行公司日常的經(jīng)營活動，達到預期的各種層面的目標。同時，全面預算也是一種預測和管控公司未來各方面的經(jīng)營和生產(chǎn)情況的一種預測手段，并且可以將進行預測的結(jié)果通過具體的客觀數(shù)字的形式表現(xiàn)出來，方便后期公司全體使用這些數(shù)據(jù)和數(shù)字完成公司各期期望達成的發(fā)展水平。

（二）實行全面預算的意義

對于國有企業(yè)來說，有效的預算管理不僅可以加強公司的經(jīng)營治理能力，同時也給其他的民營企業(yè)樹立了很好的榜樣作用。而在國有企業(yè)中施行全面管理的具體意義體現(xiàn)在了宏觀和微觀兩個方面。

（1）從宏觀方面來說，國有企業(yè)就是國有資產(chǎn)，只有治理好了國有企業(yè)才能保護國有資產(chǎn)的安全，而全面預算的實施就是治理好國有企業(yè)的前提。因此，在宏觀方面，全面預算可以保護國有資產(chǎn)的安全，同時保障國有資產(chǎn)持有人以及受益人的利益不受到侵害。

（2）由于全面預算是在對整個行業(yè)產(chǎn)業(yè)以及公司的布局上做出的預測和管控，因此在收集和統(tǒng)計全面預算所需的數(shù)字時，必然會對整個行業(yè)發(fā)展有大規(guī)模的了解，這就為國資委或有關(guān)部門在做宏觀調(diào)控時提供了依據(jù)，使得產(chǎn)業(yè)布局更加完善。

接下來從微觀方面看，全面預算構(gòu)成了整個現(xiàn)代管理體系中最不可或缺的一部分，預算是否可以有效的實施已經(jīng)成為了判斷整個集團或公司想要達到的經(jīng)營目標是否可以找到具體可行的操作路徑的判斷依據(jù)。同時，該項制度也給公司在今后的績效考評以及分析各經(jīng)營期的成果對比中提供了有關(guān)的數(shù)據(jù)支持，使整個考評過程或分析經(jīng)營成果的過程更加的客觀。

（3）該制度的執(zhí)行還對公司內(nèi)部施行的其他相關(guān)的制度比如內(nèi)控和風險管理等方面，有積極作用。在商業(yè)競爭形勢愈加嚴峻的今天，各種風險接踵而至，稍有不慎就可能被市場所淘汰，只有打造完善的風險管控機制，提升自己的治理水平，才有可能充分利用自身的優(yōu)勢，擴大市場經(jīng)營份額和占有率，在殘酷的市場競爭中生存下來。而如何做到上述的要求及水平，是我們現(xiàn)在大多數(shù)國有企業(yè)正面臨著的重大問題。

二、全面預算實施中的問題

然而，我國國有企業(yè)在探究和運用全面管理的進程中，不可避免的仍然還存在一些不足與缺陷，這些問題從意識上到實際操作中都普遍存在，只有找出并識別出這些問題，我們才能推進制度的建立和順利實施，達到預期的效果。

（一）管理意識不到位，參與不積極

意識到位是后續(xù)實際執(zhí)行過程能夠順利甚至事半功倍的重要保障，如果沒有正確的意識做后盾和支撐，全面預算的制度便無法受到重視以及正確的運用，會對其實際使用意義大打折扣，也達不到預期的效果。而在國有企業(yè)中，還普遍存在一些重業(yè)務清管理的思想，這些思想大大限制了管理制度的實施。而思想上的不到位也就順理成章的導致在實際操作過程中人員重視程度不夠，參與度不高的情況。

（二）制度制定與執(zhí)行脫節(jié)

在實際工作中，不可否定的是絕大多數(shù)的國有企業(yè)都對與全面預算相關(guān)的管控措施做了許多規(guī)定，全面預算被運用在了基本上全部的國有企業(yè)中。然而，對于該項工作，卻存在著重視數(shù)量而輕質(zhì)量的問題。造成該問題的原因就是在體系的制定過程中，常被制定為政策制定人員的財務人員不能很好地考慮到業(yè)務以及生產(chǎn)活動中的實際情況，造成預算質(zhì)量不高，相應的業(yè)務部門也就怠慢預算，兩個部門各做各的，沒有達成一致的目標。

（三）預算管理過程中缺乏有效的技術(shù)支持

預算編制完成后，后期實際執(zhí)行情況如何，能否達到預算的目標才是更加關(guān)鍵的問題。然而由于企業(yè)自身重視度不夠以及對信息的掌握比較少的情況下，他們無法獲得或者了解到一些幫助預算執(zhí)行過程中應該或者說可以使用的信息技術(shù)等工具，這就造成了預算管控過程中的事中控制的缺失，給企業(yè)造成損失。

（四）考評系統(tǒng)缺失

一個完整的全面預算管理活動，不但需要重視預算的編制以及實施，更需要重視不可或缺的另一方面的內(nèi)容就是事后的考評和績效評價，并根據(jù)考評結(jié)果制定相關(guān)的獎懲機制，使得整個的預算活動可以實現(xiàn)良性的循環(huán)。如果不能保證事后有完善的績效考評體制，就無法充分利用預算管控的結(jié)果，也無法評價預算定制以及實施的好壞，進而失去改進自身問題的機會。

三、解決國有企業(yè)全面預算管理問題的建議

（一）建立有效的管理體系，完善預算管控

企業(yè)的主要負責人要高度重視并組織推動全面預算管理工作，充分發(fā)揮統(tǒng)領和總控作用，不斷完善“先下后上、幾下幾上、上下結(jié)合”的預算編制體系。為了改變?nèi)藛T對預算管理的意識和認識中所存在的問題，最有效的方式之一就是成立相關(guān)的預算管控組織，在企業(yè)中的各部門和單位里都選派出一名或多名的組織成員，并且委以相應的責任和義務，使有關(guān)人員通過這種類似強制的方式找到自己在預算管控中的位置，并且實現(xiàn)全部門全單位的參與，使全公司上下都有自主的學習和實踐全面預算的意愿，主動將全面預算實施到企業(yè)中來。

（二）業(yè)財融合編制預算體系

由于預算需要在熟練掌握公司各項業(yè)務的基礎上才可以合理的制定出一套完善并且可行性強能夠達到目標成果的預算體系，所以，只有財務人員負責編制預算的工作的話是無法獲得一個令人滿意的結(jié)果的。只有加入了其他業(yè)務部門的人員，利用他們對業(yè)務的了解，比如所需原料、業(yè)務流程、人員分配等方面，財務人員根據(jù)他們提供的信息，進而優(yōu)化公司的預算體系。對于涉及經(jīng)營業(yè)務、投資、人員薪酬、業(yè)績考核、重點專項工作情況等管理預算報表，各單位要按照內(nèi)部職責分工，明確經(jīng)營、投資、人力資源等部門的具體填報責任，并由財務部門負責審核，實現(xiàn)業(yè)務預算與財務預算的有效銜接，從而提升預算的可行性和合理性。

（三）著眼于降本增效，做好成本預算

我國的國企涉及眾多領域，每個行業(yè)和領域的功能與服務都不同，但對于預算來說，最重要的都是從對成本和費用的控制出發(fā)。企業(yè)要牢固樹立“一切成本皆可控”理念，持續(xù)優(yōu)化成本費用定額標準，嚴格控制非生產(chǎn)性費用支出，合理安排人工成本預算，營業(yè)成本預算要與收入預算相匹配，綜合成本費用利潤率要穩(wěn)中有升。預算體系一般都應訂立各項費用支出的預算，尤其是對于可控成本，比如差旅費、招待費等，當沒有安排預算時，原則不能安排支出，必須支出時，須經(jīng)企業(yè)必要的決策會議審批。而對于成本節(jié)約的部分，可以適當?shù)慕o相關(guān)負責人員設置獎勵，為績效考評做基礎。同時，引入信息化技術(shù)，使預算完成情況可以得到實時的反饋和預警，對于超出預算的情況，一定要查明原因并采取相應措施，防止相同情況相同時間的再發(fā)生。

（四）績效考核經(jīng)?；?，完善考核模式

企業(yè)對于有關(guān)預算的考評以及績效考核應該是實時的動態(tài)的，企業(yè)要建立預算考核與獎懲制度，責任清晰，獎懲分明，按照年度預算目標以“以月保季，以季保年”的原則，也就是說，不能隔太長的時間才對預算執(zhí)行方面進行一次考核，而是應該將其經(jīng)?；?，一個季度一次甚至是一個月一次，這樣有助于達到了事中控制的目的，是預算管理的體制更加的完善和可行。如果考核間隔時間過長，不但有可能會給造假的情況提供時間和機會，也有可能無法及時發(fā)現(xiàn)問題，達不到預算體系最初制定的目的。

四、結(jié)束語

根據(jù)上文中所描述的問題和解決方式，各行各業(yè)的國有企業(yè)都應對本企業(yè)現(xiàn)在的全面預算的管理體系進行自查和自評，首先了解自身有沒有上文中提到的相關(guān)意識上和實踐中會產(chǎn)生的問題，其次，對比自查的結(jié)果，通過各種改進措施和手段，解決這些問題，真正發(fā)揮全面預算的引領作用，提升企業(yè)自身的經(jīng)營能力，合理利用國有資產(chǎn)，保障國有資產(chǎn)的安全，不斷提高國有資產(chǎn)保值增值率，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻

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