[摘 要] 首先介紹了高校二級(jí)財(cái)務(wù)回收管理的概況，然后分類列示了賬務(wù)處理核算科目，最后提出管理信息化建議，初步設(shè)計(jì)了二級(jí)回收管理系統(tǒng)的主要功能模塊，并闡述了合理開發(fā)二級(jí)回收管理系統(tǒng)的實(shí)際意義。

[關(guān)鍵詞] 高校；回收管理；管理信息化

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 15. 010

[中圖分類號(hào)] G475 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2018）15- 0028- 02

0 前 言

二級(jí)財(cái)務(wù)回收管理是高校二級(jí)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要分支，是高校加強(qiáng)二級(jí)單位管控的有力手段。二級(jí)財(cái)務(wù)回收管理有效量化了高校二級(jí)財(cái)務(wù)管理成效，是宏觀管理的具體落地。筆者曾撰文粗略探討了有關(guān)高校二級(jí)回收核算方面的問(wèn)題，本文擬對(duì)二級(jí)財(cái)務(wù)回收管理（以下簡(jiǎn)稱回收管理）做進(jìn)一步探討。

1 回收管理總述

高校二級(jí)單位承擔(dān)著社會(huì)服務(wù)、成果轉(zhuǎn)化、資金籌措等多項(xiàng)任務(wù)，產(chǎn)生一定的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，極大地支撐著高校的建設(shè)發(fā)展。校辦產(chǎn)業(yè)系統(tǒng)是高校二級(jí)單位的主干，一般由后勤服務(wù)產(chǎn)業(yè)、科技產(chǎn)業(yè)及代管企業(yè)構(gòu)成，比如后勤集團(tuán)、賓館集團(tuán)、科技創(chuàng)投公司、建筑設(shè)計(jì)院、技工貿(mào)公司。除校辦產(chǎn)業(yè)系統(tǒng)外，高校內(nèi)部還有一些實(shí)行分層分級(jí)財(cái)務(wù)管理的機(jī)構(gòu)，比如獨(dú)立學(xué)院、繼續(xù)教育學(xué)院、教育基金會(huì)。

高校人事部門和財(cái)務(wù)部門是行使回收管理的兩大職能部門。根據(jù)學(xué)校財(cái)經(jīng)政策，二級(jí)單位應(yīng)上繳利潤(rùn)、管理費(fèi)，返還人員應(yīng)發(fā)工資以及各項(xiàng)社保金（養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、事業(yè)年金、公積金）的單位部分。對(duì)于回收的每項(xiàng)款項(xiàng)均有依有據(jù)，利潤(rùn)、管理費(fèi)原則上按預(yù)算數(shù)執(zhí)行，人員應(yīng)發(fā)工資按工資庫(kù)數(shù)據(jù)取數(shù)，社保金單位部分按人社文件規(guī)定的繳納比例統(tǒng)計(jì)。2014年10月1日機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革，根據(jù)國(guó)發(fā)[2015]2號(hào)文件，養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳納比例20%，個(gè)人繳納比例8%；根據(jù)國(guó)辦發(fā)[2015]18號(hào)文件，自2014年10月1日起，單位繳納職業(yè)年金費(fèi)用的比例為本單位工資總額的8%，個(gè)人繳納比例為本人繳費(fèi)工資的4%。高校養(yǎng)老保險(xiǎn)單位部分回收亦作相應(yīng)的調(diào)整，事編合同制人員養(yǎng)老保險(xiǎn)，由原來(lái)的個(gè)人部分/7%×20%調(diào)整為個(gè)人部分/8%×20%；事編非合同制人員養(yǎng)老保險(xiǎn)，原來(lái)按人事部門核定的基數(shù)不再適用，調(diào)整為個(gè)人部分/8%×20%。

通常，高校辦學(xué)規(guī)模越大，其二級(jí)單位的數(shù)量就越多，回收金額也越大。以浙江省某綜合性高校為例，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，年回收利潤(rùn)和管理費(fèi)可達(dá)8 000多萬(wàn)元，年回收工資和社保金可達(dá)1.8億元。由此可見，回收管理之于高校財(cái)力的重要性。

2 回收管理賬務(wù)處理

由于新的政府會(huì)計(jì)制度即將實(shí)施，本文在此對(duì)現(xiàn)行的回收核算科目只作簡(jiǎn)單列示。

第一，二級(jí)單位是企業(yè)獨(dú)立法人的回收會(huì)計(jì)核算?；厥盏膽?yīng)發(fā)工資沖銷法人單位工資項(xiàng)目下的預(yù)付賬款/其他預(yù)付款科目，回收的單位部分公積金沖銷社會(huì)保障項(xiàng)目下的教育事業(yè)支出/工資福利支出/住房公積金科目，回收的單位部分失業(yè)保險(xiǎn)沖銷社會(huì)保障項(xiàng)目下的教育事業(yè)支出/工資福利支出/社會(huì)保障繳費(fèi)/失業(yè)保險(xiǎn)科目，回收的單位部分醫(yī)療保險(xiǎn)沖銷社會(huì)保障項(xiàng)目下的教育事業(yè)支出/工資福利支出/社會(huì)保障繳費(fèi)/醫(yī)療保險(xiǎn)科目，回收的單位部分工傷保險(xiǎn)沖銷社會(huì)保障項(xiàng)目下的教育事業(yè)支出/工資福利支出/社會(huì)保障繳費(fèi)/工傷保險(xiǎn)科目，回收的單位部分工會(huì)費(fèi)沖銷職工福利費(fèi)項(xiàng)目下的教育事業(yè)支出/商品和服務(wù)支出/工會(huì)經(jīng)費(fèi)科目。第二，二級(jí)單位是企業(yè)非獨(dú)立法人的回收會(huì)計(jì)核算?；厥盏膽?yīng)發(fā)工資入賬科目為事業(yè)基金-工資回收項(xiàng)目下的事業(yè)基金/一般基金/校級(jí)，回收的單位部分公積金入賬科目為事業(yè)基金-社保福利回收（公積金）項(xiàng)目下的事業(yè)基金/一般基金/校級(jí)，回收的單位部分失業(yè)保險(xiǎn)入賬科目為事業(yè)基金—社保福利回收（失業(yè)保險(xiǎn)）項(xiàng)目下的事業(yè)基金/一般基金/校級(jí)，回收的單位部分醫(yī)療保險(xiǎn)入賬科目為事業(yè)基金—社保福利回收（醫(yī)療保險(xiǎn)）項(xiàng)目下的事業(yè)基金/一般基金/校級(jí)，回收的單位部分工傷保險(xiǎn)入賬科目為事業(yè)基金—社保福利回收（工傷保險(xiǎn)）項(xiàng)目下的事業(yè)基金/一般基金/校級(jí)，回收的單位部分工會(huì)費(fèi)入賬科目為事業(yè)基金—社保福利回收（工會(huì)費(fèi)）項(xiàng)目下的事業(yè)基金/一般基金/校級(jí)。第三，無(wú)論二級(jí)單位是企業(yè)獨(dú)立法人還是非獨(dú)立法人，養(yǎng)老金并軌制后，回收的單位部分養(yǎng)老保險(xiǎn)和單位部分事業(yè)年金統(tǒng)一列入暫存項(xiàng)目核算，入賬科目分別為養(yǎng)老金暫存項(xiàng)目下的其他應(yīng)付款和職業(yè)年金暫存項(xiàng)目下的其他應(yīng)付款。對(duì)于實(shí)行并軌制時(shí)已按原比例回收的單位部分養(yǎng)老保險(xiǎn)追溯調(diào)整，調(diào)整差額列入事業(yè)基金—?dú)v年結(jié)余項(xiàng)目下的事業(yè)基金/一般基金/校級(jí)科目。第四，二級(jí)單位上繳的利潤(rùn)和管理費(fèi)，列入投資收益科目或附屬單位上繳收入科目。

3 管理信息化建議

管理信息化是以信息化帶動(dòng)管理工作，實(shí)現(xiàn)管理現(xiàn)代化的過(guò)程。筆者建議，高校二級(jí)財(cái)務(wù)回收管理，亟需開發(fā)一套功能實(shí)用、界面簡(jiǎn)潔、易于操作的計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件，可以稱之為“二級(jí)回收管理系統(tǒng)”。

二級(jí)回收管理系統(tǒng)的軟件設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)涵蓋系統(tǒng)初始設(shè)置、日常管理、賬表輸出等主要功能模塊。第一，系統(tǒng)初始設(shè)置模塊包括參數(shù)設(shè)置、格式定義、業(yè)務(wù)流程設(shè)置、期初數(shù)據(jù)輸入及啟動(dòng)系統(tǒng)等，該模塊是日常業(yè)務(wù)處理的前提。第二，日常管理模塊包括數(shù)據(jù)處理、預(yù)算管理、賬表檢查、期末處理等，該模塊是二級(jí)回收管理系統(tǒng)的核心。全面計(jì)算指定期間應(yīng)返還的工資社保金數(shù)據(jù)，統(tǒng)計(jì)利潤(rùn)管理費(fèi)執(zhí)行數(shù)，并且自動(dòng)檢查計(jì)算結(jié)果。在計(jì)算人員應(yīng)返工資社保金時(shí)，務(wù)必把人次作為統(tǒng)計(jì)口徑預(yù)設(shè)入計(jì)算程序，確保統(tǒng)計(jì)精確性。比如，計(jì)算某二級(jí)單位一季度應(yīng)收數(shù)據(jù)，該單位一月份在編九人，二月份離職一人，三月份新增一人，程序合計(jì)二十六人次作為一季度統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)。第三，賬表輸出模塊包括信息查詢、信息匯總、打印輸出等，該模塊除了提供各個(gè)二級(jí)單位人員信息及統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的查詢，還提供用來(lái)匯總統(tǒng)計(jì)信息的報(bào)表工具和分析工具，以滿足工作人員的管理需求。

二級(jí)回收管理系統(tǒng)的模塊結(jié)構(gòu)如圖1所示。

二級(jí)回收管理系統(tǒng)的合理開發(fā)，具有如下實(shí)際意義。第一，消除信息孤島，加快信息傳遞。高校二級(jí)單位包含多種編制人員，有些二級(jí)單位既含事編人員，也含合同制自發(fā)工資人員、代發(fā)校生活費(fèi)人員，有些二級(jí)單位人員流動(dòng)非常頻繁。對(duì)人員情況最了解的始終是人事部門，但管理現(xiàn)狀是人事和財(cái)務(wù)兩個(gè)職能部門各司其職，一旦溝通不及時(shí)，就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門滯后得知相關(guān)的人員信息。通過(guò)二級(jí)回收管理系統(tǒng)，對(duì)接兩部門間的相關(guān)信息，使財(cái)務(wù)部門的工作人員能及時(shí)了解到各個(gè)二級(jí)單位相關(guān)人員的編制情況和變動(dòng)信息，避免因與人事部門信息不對(duì)稱造成的統(tǒng)計(jì)誤差。第二，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高工作效率。目前財(cái)務(wù)部門的工作人員按月、按季、半年度或年終回收款項(xiàng)時(shí)，先從工資庫(kù)導(dǎo)出需要的原始數(shù)據(jù)，再逐個(gè)單位逐個(gè)人員地進(jìn)行應(yīng)收統(tǒng)計(jì)，計(jì)算量較大且煩瑣。通過(guò)Access數(shù)據(jù)庫(kù)，將導(dǎo)出的原始數(shù)據(jù)直接導(dǎo)入二級(jí)回收管理系統(tǒng)，計(jì)算程序生成統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，減輕了人工計(jì)算量，同時(shí)促使財(cái)務(wù)人員將更多的時(shí)間投入到管理工作中去。第三，達(dá)成協(xié)同辦公，強(qiáng)化績(jī)效管理。按照二級(jí)回收管理系統(tǒng)的授權(quán)設(shè)置，人事部門和財(cái)務(wù)部門的有權(quán)限人員登錄系統(tǒng)，輸入查詢條件，能夠清晰查詢到各個(gè)二級(jí)單位的應(yīng)收已收未收數(shù)據(jù)，實(shí)時(shí)掌握整個(gè)二級(jí)回收狀況。充分利用二級(jí)回收管理系統(tǒng)的存儲(chǔ)信息，能夠縱向比較歷年返還上繳明細(xì)，橫向比較各個(gè)二級(jí)單位返還上繳明細(xì)；能夠分項(xiàng)匯總需要的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，分析利潤(rùn)管理費(fèi)執(zhí)行數(shù)和預(yù)算數(shù)的差異原因；能夠動(dòng)態(tài)監(jiān)控績(jī)效，督促各個(gè)二級(jí)單位持續(xù)改善效益。第四，推動(dòng)管理創(chuàng)新，提升管理水平。合理開發(fā)二級(jí)回收管理系統(tǒng)，搭建高效集成的信息化管理平臺(tái)，有助于人事部門和財(cái)務(wù)部門更好地合力開展決策控制與績(jī)效評(píng)價(jià)，促進(jìn)高校二級(jí)財(cái)務(wù)回收管理更加規(guī)范化科學(xué)化。

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