王益歡

【摘 要】本文通過2012年浙江大學(xué)教授陳英旭被指控授意其博士生陸續(xù)以開具虛假發(fā)票、編造虛假合同、編制虛假賬目等手段，將1022.6646萬元專項科研經(jīng)費套取或者變現(xiàn)，非法占為己有這一科研腐敗案件入手，研究分析在高校科研費用使用情況中頻發(fā)的發(fā)票騙取，收受回扣，虛假合同騙取，財務(wù)人員順手牽羊等惡劣科研腐敗情況所展示出的高校內(nèi)部控制漏洞。并結(jié)合中外理論研究成果分析如何從內(nèi)控環(huán)境、機制、制度、執(zhí)行、監(jiān)督等多個方面進行改善，提出合理可行的建議，打造學(xué)術(shù)清明之風(fēng)。

【關(guān)鍵詞】高校；科研經(jīng)費；內(nèi)部控制

一、案例回放——浙江大學(xué)億元科研經(jīng)費被控貪污千萬

1990年，陳英旭獲得浙江農(nóng)業(yè)大學(xué)（后并入浙江大學(xué)）博士學(xué)位。他曾先后任浙江大學(xué)環(huán)境與資源學(xué)院常務(wù)副院長、浙江大學(xué)水環(huán)境研究院院長。2013年3月19日，杭州市中級人民法院開庭審理了陳英旭涉嫌貪污案，杭州市人民檢察院指控：陳英旭授意其博士生陸續(xù)以開具虛假發(fā)票、編造虛假合同、編制虛假賬目等手段，將1022.6646萬元專項科研經(jīng)費套取或者變現(xiàn)非法占為己有。2014年1月，陳英旭因犯貪污罪被判處有期徒刑10年，并處沒收財產(chǎn)20萬元。

2012年，杭州中級人民法院以陳英旭身為國有事業(yè)單位中從事公務(wù)的人員，利用“苕溪課題”總負(fù)責(zé)人的職務(wù)便利，采用編制虛假預(yù)算、虛假發(fā)票沖賬，編制虛假賬目等手段，將國撥科研經(jīng)費900余萬元沖賬套取，為己所控，其行為已構(gòu)成貪污罪。

二、問題原因——扎根在泥地里的內(nèi)控體系

截至成稿，浙江大學(xué)副校長褚健被浙江省檢察院正式逮捕，逮捕原因是涉嫌侵吞數(shù)億元國有資產(chǎn)，替代陳英旭成為高校貪污金額最高的“第一人”。作為國家高校重點科研單位，浙江大學(xué)緣何頻出科研腐敗案件，原因當(dāng)有如下幾點：

（一）客觀原因

結(jié)合COSO內(nèi)部控制框架進行分析，不難發(fā)現(xiàn)浙江大學(xué)在內(nèi)控體系中存在諸多漏洞。

1.重智輕德的科研環(huán)境

在浙江大學(xué)，學(xué)科、人才和教育教學(xué)是該校發(fā)展的核心要素。2014年2月21、22日，浙江大學(xué)召開領(lǐng)導(dǎo)班子重大戰(zhàn)略問題研討會，圍繞學(xué)科和人才隊伍建設(shè)、教育教學(xué)工作等主題進行研討。

2.漏洞百出的控制活動

浙江大學(xué)科研經(jīng)費管理采用的是基于收付實現(xiàn)制的簡單報賬模式。在這種模式下，財會部門除了根據(jù)財務(wù)制度做好報賬單據(jù)的真實性、合法性審核及經(jīng)費項目的收付結(jié)算，因制度缺陷，職能游離，業(yè)務(wù)及技術(shù)條件缺失，其對科研經(jīng)費項目的整體進程及真實面貌難于把握。而陳英旭所負(fù)責(zé)的“苕溪課題”項目正是由其項目負(fù)責(zé)人編制的科研經(jīng)費預(yù)算，并完全負(fù)責(zé)經(jīng)費的實際操作及運用，違背了不相容職務(wù)分離原則。

3.急功近利的風(fēng)險評估

在“苕溪課題”的運作過程中，存在巨大的墊支風(fēng)險，苕溪課題實施時間短，經(jīng)費撥付又存在滯后性。因此，很多研究工作很難在實施期限內(nèi)完成或達到良好的效果。據(jù)了解，苕溪項目的實際操作周期又比預(yù)想的時間長，至少需要5年的時間。但根據(jù)財政部的相關(guān)規(guī)定，課題實施期限到期做結(jié)題驗收后，未用完的科研經(jīng)費要退回國家。陳英旭是2008年正式接手苕溪課題，課題的實施期為2008年8月至2010年12月。但其中國撥經(jīng)費2009年4月才到位，地方財政的配套資金更是遲遲未能完全落實。科研經(jīng)費與行政費用不同，很多花費按照現(xiàn)行規(guī)定無法做預(yù)算。

（二）主觀原因

1.環(huán)境對科研經(jīng)費性質(zhì)理解有誤

對科研經(jīng)費性質(zhì)的認(rèn)識存在誤區(qū)，由于高校年度考核和評聘職稱等原因，科研項目申請也越來越激烈，科研工作者花很大精力投入其中。因此課題一旦成功立項，便會產(chǎn)生一種錯誤的認(rèn)識，認(rèn)為科研項目是自己辛苦爭取來的，經(jīng)費想怎么花就怎么花。實際上，科研經(jīng)費在使用上必須遵守相關(guān)制度規(guī)定。

2.科研人員拒腐防變的意志力不堅

發(fā)生在高校的科研腐敗案多數(shù)是相關(guān)人員在科技領(lǐng)域取得了成果后，心態(tài)發(fā)生變化，不能以平和的心態(tài)對待學(xué)術(shù)和職業(yè)發(fā)展。在利益的誘惑下做出違法違紀(jì)的行為"，此外，浙江大學(xué)對黨風(fēng)廉政建設(shè)缺乏足夠的重視，在教學(xué)管理活動中，也沒按照中央的《關(guān)于實行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的規(guī)定》進行層層落實，由于宣傳教育不到位，使得科研工作者自律和自控意識較差，最終導(dǎo)致了浙江大學(xué)科研腐敗案件頻發(fā)的事實出現(xiàn)。

三、幾點建議——基于內(nèi)控建設(shè)體系

（一）健全科研經(jīng)費管理制度

1.制定管理方法

高校要依據(jù)國家相關(guān)財務(wù)法規(guī)和制度，結(jié)合學(xué)校的實際情況，制定一套切實可行的科研經(jīng)費管理辦法，明確劃分高?？蒲小⒇攧?wù)等部門及課題負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費使用與管理中的職責(zé)權(quán)限，形成各負(fù)其責(zé)！協(xié)同配合的工作機制。同時，由于高校科研項目類別較多，不同的學(xué)科其經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)和范圍差異很大，如工科類，試驗材料、測試等費用較大；社科類，差旅費！出版費用較多等，高校在制定科研管理辦法時，要區(qū)分不同學(xué)科的科研項目制定合理的經(jīng)費支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，以確?？蒲薪?jīng)費合理使用。

2.實施科研經(jīng)費管理責(zé)任制

科研項目負(fù)責(zé)人對經(jīng)費使用的規(guī)范性、真實性和科研項目運行的合理性！效性負(fù)責(zé)，高校的財務(wù)！科研和資產(chǎn)等職能部門按職責(zé)負(fù)擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，分管科研的校領(lǐng)導(dǎo)對科研項目的全過程管理負(fù)總責(zé)。

（二）強化科研經(jīng)費的預(yù)算編制，提高預(yù)算的前瞻性和可操作性

高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算的編制要堅持政策相符性、目標(biāo)相關(guān)性和經(jīng)濟合理性的原則。課題負(fù)責(zé)人首先要依據(jù)課題研究的內(nèi)容和目標(biāo)制定總體經(jīng)費預(yù)算方案，科研、財務(wù)和資產(chǎn)等相關(guān)職能部門再依據(jù)科研經(jīng)費管理辦法以及有關(guān)財務(wù)管理的要求，對預(yù)算編制的內(nèi)容進行全面分析、論證和測算，確保科研經(jīng)費支出預(yù)算的必要性和合理性，財務(wù)人員協(xié)助課題負(fù)責(zé)人逐項編制各預(yù)算支出科目的具體內(nèi)容，并結(jié)合相關(guān)科研經(jīng)費管理辦法，對各項支出數(shù)據(jù)進行詳細的測算。

（三）規(guī)范科研經(jīng)費支出管理，增強科研經(jīng)費的會計核算控制

1.加強思想教育，提升科研文化

高校應(yīng)加強對國家有關(guān)科研經(jīng)費管理政策和本?？蒲薪?jīng)費使用管理規(guī)定的宣傳和教育，提高學(xué)?？蒲腥藛T及科研管理人員的財經(jīng)法規(guī)意識，樹立一種違規(guī)套取科研經(jīng)費可恥，合法使用科研經(jīng)費光榮的觀念，例如，學(xué)?？裳堃恍╅L期從事科研管理工作的專家來校作報告，或定期組織由科研！財務(wù)等職能部門和課題負(fù)責(zé)人參加的業(yè)務(wù)交流座談會等。

2.構(gòu)建專門的內(nèi)控機構(gòu)

建議高校財務(wù)部門設(shè)立專門的科研經(jīng)費核算科室，專門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費的入賬、支出票據(jù)的審核、決算報告的編制等工作，并與科研、資產(chǎn)等管理部門及時溝通或共享相關(guān)信息，確保財務(wù)人員全面掌握各類科研項目信息，準(zhǔn)確合理的審核各項經(jīng)費支出業(yè)務(wù)，以實現(xiàn)科研經(jīng)費的支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)合法合規(guī)。

高校要健全科研經(jīng)費的審計機制，要依據(jù)國家相關(guān)法規(guī)并結(jié)合學(xué)校實際，制定科研經(jīng)費審計實施辦法，加大對科研經(jīng)費的審計力度"針對部分重點科研項目經(jīng)費要從立項、實施及結(jié)題等環(huán)節(jié)進行全過程審計，對審計發(fā)現(xiàn)的問題，要及時進行通報和督促整改，切實發(fā)揮審計部門對科研經(jīng)費管理和使用的監(jiān)督約束作用。

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