蔡玉帥

摘要：對(duì)于污水處理企業(yè)來(lái)說(shuō)，在為人們生活帶來(lái)便利的同時(shí)，也使環(huán)境保護(hù)的壓力越來(lái)越顯著。污水處理企業(yè)要想獲得長(zhǎng)足的發(fā)展和進(jìn)步，必須要具備充足的資金，保證較高的資金利用效率，而內(nèi)部控制在此扮演著極其重要的角色。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以將污水處理企業(yè)污水處理成本保持在可控范圍內(nèi)，避免出現(xiàn)不必要的浪費(fèi)或流失現(xiàn)象，確保企業(yè)資金使用效率的穩(wěn)步提升。本文主要針對(duì)污水處理企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)展開(kāi)深入分析，以供相關(guān)人士的借鑒。

關(guān)鍵詞：污水處理企業(yè)；內(nèi)部控制；關(guān)鍵環(huán)節(jié)

目前，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，是污水處理企業(yè)各項(xiàng)工作的重中之重，得到了廣泛的應(yīng)用和推廣，在企業(yè)發(fā)展占據(jù)的地位不可估量。在能源消耗和機(jī)械設(shè)備等不斷漲高的影響下，加劇了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力。而污水處理企業(yè)要想在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中獲得較高的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就必須要高度重視內(nèi)部控制這一問(wèn)題，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，并加大內(nèi)部監(jiān)督力度，進(jìn)而促進(jìn)污水處理企業(yè)的健康發(fā)展。

一、污水處理企業(yè)內(nèi)部控制的重要性分析

首先，可以加強(qiáng)部門之間的交流和協(xié)作。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以將企業(yè)各個(gè)部門之間的權(quán)責(zé)范圍進(jìn)行明確，確保各個(gè)部門做到相互監(jiān)督、相互制約，保證部門之間良好的交流，提高經(jīng)營(yíng)信息傳遞的時(shí)效性和有效性，從而可以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的穩(wěn)步提升[1]。

其次，可以確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的穩(wěn)步提升。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)局勢(shì)愈演愈烈，極容易造成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，污水處理企業(yè)必須要具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力和水平，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，合理調(diào)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)測(cè)出企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造良好的環(huán)境。

二、污水處理企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題分析

（一）缺少完善的內(nèi)部控制制度

在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，污水處理是非常重要的一個(gè)方面，一些企業(yè)過(guò)于注重污水處理技術(shù)的改造和加強(qiáng)，沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制給予高度的重視，內(nèi)部控制制度較不完善，使內(nèi)部控制缺少一定的制度性保障。同時(shí)，一些企業(yè)雖然構(gòu)建了內(nèi)部控制制度，然而僅僅停留在管理成本的控制方面，部分企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制存在著一定的心理誤區(qū)，甚至認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制，會(huì)加大企業(yè)管理成本，進(jìn)而不利于污水處理企業(yè)的發(fā)展。

（二）內(nèi)部監(jiān)督力度嚴(yán)重不足

現(xiàn)階段，諸多企業(yè)構(gòu)建了內(nèi)部控制制度，然而在實(shí)際執(zhí)行中，出現(xiàn)了形式化發(fā)展趨勢(shì)，沒(méi)有設(shè)置專門的部門和人員來(lái)監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。比如一些污水處理企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門[2]，但是內(nèi)部審計(jì)部門缺少較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性，沒(méi)有將內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能充分發(fā)揮出來(lái)，造成內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督形同虛設(shè)，進(jìn)而嚴(yán)重影響著企業(yè)內(nèi)部控制的開(kāi)展。

（三）缺少較為先進(jìn)的內(nèi)部核算方式

在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化建設(shè)目標(biāo)，就必須要加強(qiáng)科學(xué)的管理方式，集中整合企業(yè)管理和信息技術(shù)。對(duì)于污水處理企業(yè)來(lái)說(shuō)，在原材料采購(gòu)、污水處理數(shù)據(jù)以及資金使用等方面，存在著較多問(wèn)題，以往傳統(tǒng)的人工核算方式難以滿足企業(yè)發(fā)展需求。現(xiàn)階段，一些企業(yè)沒(méi)有積極購(gòu)置和引進(jìn)設(shè)備和硬件，在內(nèi)部控制過(guò)程中，人工核算現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)，既加重了企業(yè)工作人員的工作壓力，也難以保證核算的準(zhǔn)確性。

三、污水處理企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

案例分析：以天津市某一環(huán)保有限公司為例，簡(jiǎn)稱A企業(yè)，該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍主要包括：污水處理工程項(xiàng)目、污水處理技術(shù)以及環(huán)保工程技術(shù)等方面。在不斷探索與實(shí)踐過(guò)程中，該企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制這一問(wèn)題給予了高度的重視，并制定出了一系列應(yīng)對(duì)措施，比如構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)信息化建設(shè)等，已經(jīng)取得了良好的實(shí)施效果，大大促進(jìn)了A企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展，具體來(lái)說(shuō)：

（一）建立健全完善的內(nèi)部控制制度

污水處理企業(yè)在污水處理技術(shù)的改進(jìn)過(guò)程中，也要提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，并將其落實(shí)到位，確保內(nèi)部控制制度的順利執(zhí)行。而內(nèi)部控制人員也要嚴(yán)格要求自己、約束自己，明確自身的權(quán)責(zé)范圍，企業(yè)其他部門的人員也要保證自身較高的參與度，共同致力于內(nèi)部控制工作。此外，對(duì)于內(nèi)部控制制度來(lái)說(shuō)，不是一成不變的，要隨著時(shí)代發(fā)展不斷進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，進(jìn)而完善內(nèi)部控制制度。

例如：以A企業(yè)為例，該企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制制度過(guò)程中，廣泛采納企業(yè)部門管理人員、一般員工以及外部專業(yè)機(jī)構(gòu)等方面的意見(jiàn)和想法，確保內(nèi)部控制制度的有效性[3]。并且明確規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的權(quán)責(zé)范圍，要求各個(gè)部門要做到各司其職、分工協(xié)作，對(duì)于出現(xiàn)的任何違法違規(guī)行為，要予以嚴(yán)厲的懲處，大大提高了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效力。

（二）加大內(nèi)部監(jiān)督力度

污水處理企業(yè)要加大內(nèi)部監(jiān)督力度，構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，并設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，成立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，將內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能充分發(fā)揮出來(lái)，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題。企業(yè)還要定期在季度和半年度開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，不定期開(kāi)展突擊審計(jì)，避免內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)。

同時(shí)，在外部監(jiān)督和管理過(guò)程中，企業(yè)還要發(fā)揮出地勘單位的監(jiān)督作用。將內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)結(jié)合在一起，邀請(qǐng)資質(zhì)良好的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，加大外部審計(jì)力度。通過(guò)內(nèi)外部監(jiān)督共同作用的發(fā)揮，可以進(jìn)一步將企業(yè)內(nèi)部控制行為進(jìn)行規(guī)范，避免出現(xiàn)徇私舞弊、違法違規(guī)行為，從而確保企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的順利開(kāi)展。

（三）加強(qiáng)信息化管理建設(shè)

通過(guò)內(nèi)部控制信息化建設(shè)來(lái)說(shuō)，對(duì)于內(nèi)部控制人員工作效率的提升具有極大地促進(jìn)作用，緩解工作人員的工作壓力，并確保數(shù)據(jù)處理的真實(shí)性與準(zhǔn)確性?；诖?，企業(yè)要準(zhǔn)備充足的資金來(lái)加強(qiáng)信息化建設(shè)，從自身實(shí)際情況出發(fā)，構(gòu)建最為適宜的內(nèi)部控制數(shù)據(jù)庫(kù)，必要時(shí)要邀請(qǐng)專業(yè)的內(nèi)部控制人員來(lái)參與其中，加強(qiáng)信息化管理方法的應(yīng)用，做好企業(yè)運(yùn)作信息和市場(chǎng)信息的搜集、整理工作，加強(qiáng)預(yù)算管理建設(shè)和資金管理建設(shè)[4]，確保資金使用效率的穩(wěn)步提升。

例如：以A企業(yè)為例，該企業(yè)在信息化建設(shè)過(guò)程中，密切關(guān)注市場(chǎng)行情和變化情況，要求專業(yè)人員要做好市場(chǎng)信息搜集和整理工作。該企業(yè)邀請(qǐng)專業(yè)技術(shù)人員積極參與到內(nèi)部控制信息化建設(shè)中，為企業(yè)管理者獻(xiàn)言獻(xiàn)策。同時(shí)，在信息化建設(shè)過(guò)程中，構(gòu)建了內(nèi)部交流系統(tǒng)，在該系統(tǒng)中，企業(yè)各個(gè)部門人員可以結(jié)合內(nèi)部控制提出相應(yīng)的整改意見(jiàn)，對(duì)于價(jià)值較高的意見(jiàn)，企業(yè)管理者要給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，比如發(fā)放獎(jiǎng)金、進(jìn)行表彰等。

（四）樹立風(fēng)險(xiǎn)管控觀念，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制

加強(qiáng)內(nèi)部控制，旨在將企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)保持在可控范圍內(nèi)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理和控制來(lái)說(shuō)，是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)之一，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的重要影響因素?；诖?，污水處理企業(yè)要積極構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制，嚴(yán)格管理和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門要通過(guò)內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，深入分析財(cái)務(wù)指標(biāo)，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)因素找出來(lái)，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，將風(fēng)險(xiǎn)保持在萌芽狀態(tài)內(nèi)。

此外，對(duì)于內(nèi)部控制中存在著一些問(wèn)題，企業(yè)要將各個(gè)部門的權(quán)責(zé)范圍進(jìn)行明確，履行好自己的義務(wù)，并加強(qiáng)激勵(lì)機(jī)制和責(zé)任追究機(jī)制的構(gòu)建，確定第一責(zé)任人，以免在出現(xiàn)重大問(wèn)題時(shí)出現(xiàn)權(quán)責(zé)推諉現(xiàn)象，并激發(fā)企業(yè)工作人員的工作積極性、主動(dòng)性。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上，污水處理企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)勢(shì)在必行，可以促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的高效利用和配置，進(jìn)而充分彰顯出內(nèi)部控制的實(shí)施價(jià)值。

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