龍濤

摘要：在加強(qiáng)管理提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力為第一工作要?jiǎng)?wù)的當(dāng)下，加強(qiáng)內(nèi)部控制已經(jīng)成為眾多企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者關(guān)注的首要問(wèn)題。內(nèi)部控制的目的是為了提升企業(yè)管理的專(zhuān)業(yè)化程度以及各部門(mén)協(xié)調(diào)與配合能力，突出管理的防風(fēng)險(xiǎn)能力與制度執(zhí)行力。本文重點(diǎn)探討報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)控工作的現(xiàn)存問(wèn)題并提出若干提升內(nèi)控有效性的參考意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：報(bào)業(yè)集團(tuán)；內(nèi)部控制；管理有效性

內(nèi)部控制當(dāng)前時(shí)期已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的頭等要?jiǎng)?wù)之一，加強(qiáng)內(nèi)部控制的制度建設(shè)及執(zhí)行力不僅關(guān)系企業(yè)本身建設(shè)質(zhì)量，同時(shí)也直接影響其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力與社會(huì)聲譽(yù)。報(bào)業(yè)集團(tuán)是企業(yè)組織形式的一種，但報(bào)業(yè)集團(tuán)不僅是企業(yè)，同時(shí)更肩負(fù)著我國(guó)精神文明建設(shè)的重任。在當(dāng)前市場(chǎng)秩序不斷完善、同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇的關(guān)鍵時(shí)期，如何維護(hù)報(bào)業(yè)集團(tuán)的發(fā)展穩(wěn)定性成為關(guān)鍵性問(wèn)題。內(nèi)部控制雖然已經(jīng)成為絕大多數(shù)企業(yè)的必要工作內(nèi)容之一，但是在許多企業(yè)的實(shí)際管理當(dāng)中，仍然顯效甚微。尤其對(duì)于報(bào)業(yè)集團(tuán)而言，無(wú)法充分提升管理質(zhì)量必然影響當(dāng)前及今后發(fā)展。

一、內(nèi)控有效性研究對(duì)于報(bào)業(yè)集團(tuán)的積極意義

報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制，是指為了保證集團(tuán)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。內(nèi)部控制貫穿于報(bào)業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，它包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等5要素，并受集團(tuán)黨委會(huì)、管理層及其他人員的影響。

報(bào)業(yè)集團(tuán)不是一般意義上的企業(yè)集團(tuán)，它是在黨報(bào)的基礎(chǔ)上建立起來(lái)的，黨報(bào)是集團(tuán)的核心。因此，報(bào)業(yè)集團(tuán)不僅承擔(dān)著經(jīng)營(yíng)管理的職能，需要?jiǎng)?chuàng)造效益，還承擔(dān)著宣傳任務(wù)，即堅(jiān)持正確輿論導(dǎo)向，確保黨和人民喉舌的性質(zhì)。首先，報(bào)業(yè)集團(tuán)作為一種企業(yè)組織形式，且具有盈利屬性，加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性能夠充分實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)資源的合理化配置，降低生產(chǎn)成本提升集團(tuán)總體效益，從而為集團(tuán)獲取更多經(jīng)濟(jì)收益。其次，內(nèi)部控制在關(guān)注財(cái)務(wù)管理規(guī)范化與精益化的同時(shí)，也能夠通過(guò)監(jiān)管約束提升其他部門(mén)管理質(zhì)量提升，維護(hù)集團(tuán)內(nèi)部運(yùn)作秩序，提升集團(tuán)內(nèi)部管理合力。再次，報(bào)業(yè)集團(tuán)作為我國(guó)新聞傳播體系的重要構(gòu)成，內(nèi)部控制及管理質(zhì)量的高低不僅會(huì)直接影響集團(tuán)自身，更加會(huì)影響到業(yè)務(wù)開(kāi)展以及我國(guó)新聞傳播體系的改革與優(yōu)化。最后，在當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)十分激烈的大環(huán)境下，加強(qiáng)內(nèi)部控制不僅能夠提升經(jīng)濟(jì)收益，同時(shí)也能夠全面規(guī)范集團(tuán)管理、塑造集團(tuán)形象、擴(kuò)大集團(tuán)在社會(huì)上的良好影響力，從而在內(nèi)幫助集團(tuán)管理層及決策層更好的推進(jìn)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略具體落實(shí)，在外為打造集團(tuán)良好聲譽(yù)貢獻(xiàn)力量。

二、報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析及改革關(guān)鍵點(diǎn)

內(nèi)部控制已經(jīng)成為絕大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部管理工作的重要一環(huán)，針對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制的理論研究與方法探索也并不是一個(gè)新鮮的話題。但是就報(bào)業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制工作開(kāi)展情況而言，仍然存在著一些典型問(wèn)題。首先，管理意識(shí)仍未有效轉(zhuǎn)變，尤其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，許多領(lǐng)導(dǎo)人和決策者發(fā)展心切，往往習(xí)慣性將關(guān)注重點(diǎn)放在了業(yè)務(wù)開(kāi)展和市場(chǎng)拓展方面，對(duì)內(nèi)部管理重視不足，甚至因?yàn)閮?nèi)部管理無(wú)法為企業(yè)在短期內(nèi)獲取實(shí)際收益而不甚關(guān)心，但是這種只關(guān)注發(fā)展而不重視管理的意識(shí)本身就是錯(cuò)誤的，是一種本末倒置的想法，管理的根基不牢，發(fā)展的繁榮必然只是一現(xiàn)曇花。其次，管理體系不健全、監(jiān)管剛性不足。報(bào)業(yè)集團(tuán)是事業(yè)單位轉(zhuǎn)型升級(jí)的產(chǎn)物，大多數(shù)集團(tuán)雖然已經(jīng)完成了體制改革并投身于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，但在內(nèi)部管理的制度建設(shè)方面仍顯疲軟，主要表現(xiàn)為有制度無(wú)執(zhí)行，制度雖然已經(jīng)出臺(tái)，但在執(zhí)行的監(jiān)管上未能實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督與約束，造成管理的權(quán)威性難以有效保障，失去了內(nèi)控的本來(lái)意義。再次，績(jī)效考核、獎(jiǎng)懲機(jī)制等未能與內(nèi)部控制有效配合，難以實(shí)現(xiàn)較強(qiáng)的激勵(lì)約束作用。從上述顯露出來(lái)的問(wèn)題來(lái)看，加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵點(diǎn)就在于，首先要重塑管理意識(shí)，明確內(nèi)控重要性。其次要確立更加完善的管理體系和推行相關(guān)制度，提升管理剛性與權(quán)威性，實(shí)現(xiàn)360度無(wú)死角監(jiān)管。再次以提升內(nèi)控有效性為目的進(jìn)行相關(guān)的輔助機(jī)制建設(shè)，讓內(nèi)部控制不再只是一個(gè)獨(dú)立的管理工作，而在集團(tuán)內(nèi)部形成一個(gè)完善的管理網(wǎng)絡(luò)。

三、報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)控有效性措施研究

（一）重塑管理意識(shí)、提升管理積極性

內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及未來(lái)發(fā)展的重要性不言而喻，但落實(shí)在實(shí)際管理中時(shí)往往又不受重視，造成這一問(wèn)題的原因是多方面的，但歸根到底是因?yàn)槲茨苄纬煽茖W(xué)的管理意識(shí)。所以，重塑管理意識(shí)并提升管理的積極性與主動(dòng)性十分重要。首先，要明確內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)當(dāng)前及未來(lái)發(fā)展所具有的突出意義，要積極學(xué)習(xí)其他企業(yè)在內(nèi)部控制成效顯現(xiàn)方面的成功經(jīng)驗(yàn)。其次，要讓內(nèi)部控制與企業(yè)實(shí)際管理需求進(jìn)行充分融合，避免理論與實(shí)踐脫節(jié)，從而削弱內(nèi)部控制管理作用的問(wèn)題。再次，要結(jié)合集團(tuán)自身問(wèn)題，找出提升內(nèi)控有效性的實(shí)際切入點(diǎn)，這樣才能在今后的引導(dǎo)與協(xié)調(diào)工作中做到有的放矢。

（二）構(gòu)建獨(dú)立管理部門(mén)

許多企業(yè)的內(nèi)部控制工作都是由領(lǐng)導(dǎo)層制定并由財(cái)務(wù)管理部門(mén)兼任執(zhí)行與監(jiān)督，這種模式對(duì)于小企業(yè)而言尚可，但對(duì)于規(guī)模龐大人員眾多的報(bào)業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，不僅讓財(cái)務(wù)管理部門(mén)工作人員增加了大量工作任務(wù)，同時(shí)也無(wú)法做到專(zhuān)心與專(zhuān)業(yè)。因此，內(nèi)部控制獨(dú)立部門(mén)建設(shè)很有必要。獨(dú)立管理部門(mén)不僅要肩負(fù)起內(nèi)控制度制定與執(zhí)行監(jiān)督的重要責(zé)任，同時(shí)也要擔(dān)起領(lǐng)導(dǎo)層與執(zhí)行層溝通橋梁的作用，通過(guò)不斷的深入基層來(lái)有效傳達(dá)管理指示、進(jìn)行執(zhí)行監(jiān)督，同時(shí)也要積極收集執(zhí)行反饋和各方意見(jiàn)，幫助管理層與決策層修正現(xiàn)行管理內(nèi)容，提升內(nèi)控制度的完善度與科學(xué)性。

（三）抓住內(nèi)控有效性提升要點(diǎn)

內(nèi)部控制的管理范圍涵蓋整個(gè)集團(tuán)的方方面面，事無(wú)巨細(xì)進(jìn)行管理勢(shì)必難以真正做到突出重點(diǎn)集中攻克關(guān)鍵問(wèn)題，所以通過(guò)抓住管理重點(diǎn)來(lái)起到提綱挈領(lǐng)的作用非常關(guān)鍵。

第一，要加強(qiáng)總體的內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，調(diào)整治理結(jié)構(gòu)、完善各管理機(jī)構(gòu)和職務(wù)設(shè)置、權(quán)責(zé)劃分，尤其需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的規(guī)范化科學(xué)化建設(shè)，并建立行之有效的反腐檢查機(jī)制，將整個(gè)集團(tuán)統(tǒng)統(tǒng)納入內(nèi)控管理體系當(dāng)中，做到無(wú)一例外。

第二，確立內(nèi)部控制具體目標(biāo)。許多公司無(wú)法發(fā)揮內(nèi)部控制實(shí)效性的一個(gè)很重要的原因在于缺乏科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理目標(biāo)，從而在實(shí)際工作中難以有效量化與落實(shí)執(zhí)行。內(nèi)控目標(biāo)確定首先應(yīng)當(dāng)遵循集團(tuán)當(dāng)前發(fā)展需求及未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略的總體方向，其次要將大目標(biāo)分解為不同管理方向的二級(jí)目標(biāo)，如文化建設(shè)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、內(nèi)部管理目標(biāo)、資源管理目標(biāo)等等。再次將二級(jí)目標(biāo)分解到各個(gè)具體部門(mén)，確定可量化考核的小目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的有效落實(shí)，增加內(nèi)控目標(biāo)執(zhí)行的可操作性。

第三，管理事項(xiàng)分級(jí)與風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)評(píng)測(cè)。集團(tuán)內(nèi)控管理范圍十分廣泛且涉及大量具體事項(xiàng)，要加強(qiáng)內(nèi)控有效性就必須實(shí)現(xiàn)管理內(nèi)容重要性等級(jí)劃分，并對(duì)不同管理內(nèi)容進(jìn)行有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)確定。如預(yù)算管理、成本控制及資源管理等應(yīng)作為一級(jí)管理內(nèi)容，并就編制內(nèi)容、執(zhí)行情況等就歷史管理經(jīng)驗(yàn)和當(dāng)前管理需求為計(jì)算基礎(chǔ)得出風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，并推行24小時(shí)監(jiān)控制度，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)要及時(shí)匯報(bào)分析，尋找解決措施。

第四，加強(qiáng)信息溝通。這里的溝通不僅僅是傳達(dá)管理精神并收集執(zhí)行數(shù)據(jù)，同時(shí)還要切實(shí)考察執(zhí)行過(guò)程中的科學(xué)性與規(guī)范性問(wèn)題，要做到溝通有實(shí)效、整改必落實(shí)，切實(shí)體現(xiàn)協(xié)調(diào)溝通的實(shí)際作用。

第五，加強(qiáng)控制系統(tǒng)建設(shè)。每一項(xiàng)工作及管理都涉及多個(gè)層級(jí)與部門(mén)，加強(qiáng)各部門(mén)各流程的控制，如問(wèn)責(zé)控制、權(quán)限控制、審批控制、信息控制等，這樣能夠?qū)崿F(xiàn)管理的化整為零、充分落實(shí)。

四、結(jié)束語(yǔ)

提升報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制工作實(shí)效性的原因不僅在于集團(tuán)本身的管理及發(fā)展需求，同時(shí)也是維護(hù)我國(guó)傳媒體系科學(xué)化建設(shè)的時(shí)代要求。報(bào)業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)建離不開(kāi)集團(tuán)的社會(huì)環(huán)境、文化環(huán)境和集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)的規(guī)范化。隨著我國(guó)報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，必然要求內(nèi)部控制系統(tǒng)越來(lái)越趨于完善。報(bào)業(yè)集團(tuán)只有建立完善的內(nèi)部控制體系，防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范經(jīng)營(yíng)，才能在日趨激烈的全球經(jīng)濟(jì)一體化的競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟。同時(shí)，只有完善的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制才能獲得資本市場(chǎng)中投資者的信賴，才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)展壯大。

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