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        集團資金集中控制下的風險管理對策

        2018-09-19 09:24:16高丹丹
        財會學習 2018年25期
        關鍵詞:集團

        高丹丹

        摘要:在企業(yè)管理中,資金管理是十分重要的構(gòu)成環(huán)節(jié)。企業(yè)的最終目的是為了追求資金,追求效益,因此包括集團公司在內(nèi)的所有企業(yè)軍將資金管理作為管理重點。企業(yè)資金管理的優(yōu)劣直接影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本,進而對企業(yè)的利益產(chǎn)生影響。集團的分布范圍很廣,不同的子公司所處的環(huán)境不同,因此資金管理并非同步進行。在這樣的背景下,一些集團使用資金集中管理的方法,促進資金使用效率的提高。

        關鍵詞:集團;集中集中控制;風險管理對策

        一、集團資金集中控制的風險分析

        (一)公司治理層面

        首先,在集團中,資金管理中心是集團的職能部門,在進行資金配置時需要服從集團的整體戰(zhàn)略目標,需要服從集團總部的相關命令。在這樣的環(huán)境下,資金管理中心對于貸款用途、成員資產(chǎn)情況等問題無法進行充分的研究,使資金管理存在行政干預和侵權的風險;其次,集團資金風險管理的有效執(zhí)行很大程度取決于管理層對于資金風險和風險監(jiān)控的力度。但是,根據(jù)眾多的失敗案例,可以發(fā)現(xiàn)由于對董事會資金風險監(jiān)督能力的過于信任,一些管理層對于資金風險判斷錯誤或者判斷不準確,會導致集團產(chǎn)生資金風險,嚴重的情況下甚至導致企業(yè)破產(chǎn);最后,很多集團的內(nèi)控制度比較完善和超前,但是在執(zhí)行過程中,存在執(zhí)行滯后的問題,由此導致集團出現(xiàn)財務預算與實際情況有偏差、資金階段和劃撥進度慢等問題。集團企業(yè)會計的思維和管理理念受傳統(tǒng)觀念影響大,無法認識到正是自身問題導致內(nèi)控管理水平低下。一旦集團的內(nèi)控制度不行有效的執(zhí)行,將會使資金面臨很大的風險[1]。

        (二)業(yè)務層面

        首先,集團進行資金集中管控前,各成員在銀行的借款風險自行承擔。但是在集團對資金進行集中管控后,則需要由集團總部統(tǒng)一向銀行借款,那么則需要承擔所有成員企業(yè)的借款風險;其次,集團進行資金集中管控前,成員企業(yè)破產(chǎn)或者經(jīng)營失誤并不會對其它成員企業(yè)產(chǎn)生大的影響,各自面臨和承擔自己的資金風險,其他集團成員的資金風險與其沒有任何關系。但是在集團對資金進行集中管控后,集團所有成員企業(yè)需要為某一企業(yè)破產(chǎn)和經(jīng)營不善買單[2];最后,集團所需資金主要來自籌資活動,具體包括內(nèi)部融資和外部籌資。集團企業(yè)對資金進行集中管控后,集團財務部分需要根據(jù)每個成員企業(yè)的資金計劃,進行合理的資金配置,因此對集團的財務部門具有很好的要求。

        (三) IT系統(tǒng)層面

        首先,在集團企業(yè)中,各成員企業(yè)的IT基礎信息平臺存在差異,無法為總部提供統(tǒng)一的數(shù)據(jù),信息自動化程度有限,因此集團進行成員信息數(shù)據(jù)收集時,常出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤和滯后等問題;其次,IT技術水平的高低對企業(yè)的資金處理能力有直接的影響,如果集團的IT技術水平比較低,那么企業(yè)將不能及時準確的獲取需要的信息,進而產(chǎn)生資金風險。

        二、集團資金集中控制下的風險管理對策

        (一)公司管理層面的風險管理對策

        在集團企業(yè)中,應當成立財務公司,并使其獨立運行,作為獨立的法人機構(gòu)處理集團的相關財務問題。在進行內(nèi)部控制制度建設時,完善的系統(tǒng)是基礎,它可以促進資金管理工作的標準化。另外,應當使資金風險控制責任更加明確化,使責任可以具體分配到個人[3]。最后,應當建立比較良好的制度執(zhí)行文化,在建立健全內(nèi)控制度后,促使完善的內(nèi)部控制制度可以得到切實的貫徹執(zhí)行,與此同時,建立良好的控制環(huán)境,進而使企業(yè)員工可以自覺遵守強制性的制度。

        (二)業(yè)務層面的控制策略

        在業(yè)務層面,集團進行資金風險控制時,可以從以下幾個方面展開:即規(guī)避高風險業(yè)務、優(yōu)化業(yè)務流程、非日常經(jīng)營性支出嚴格控制。在對集團成員進行擔保時,一定要做好相關的措施,進行嚴格的控制。針對非日常經(jīng)營性支出,在對其進行控制時,應當建立一套完整嚴格的審批備案制,并為其設立專門的賬戶,專門用于此類業(yè)務的費用支出。此外,優(yōu)化業(yè)務流程,要求財務公司和資金管理中心進行有效的溝通交流,在對業(yè)務沒有影響的情況下,促進業(yè)務流程的優(yōu)化,使易產(chǎn)生資金風險的環(huán)節(jié)可以最大程度的減少。

        (三) IT層面的控制策略

        首先,應當建立一個網(wǎng)絡平臺,對集團的資金數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一的管理,并將審批納入程序,對集團的資金進行信息化管理,促進集團的內(nèi)部財務信息系統(tǒng)可以實現(xiàn)互聯(lián)互通的目的。其次,對安全可靠的IT風險防范技術加大研發(fā)力度,以確保資金集中控制的安全。與此同時,促進IT系統(tǒng)流程的規(guī)范。

        (四)法律方面的控制策略

        在法律層面,集團資金風險控制策略可以從下述兩方面開展:其一,對集團成員的上收、貸款以及下?lián)軜I(yè)務方面存在的法律、金融風險進行控制;其二,最大限度降低與企業(yè)股東、員工的法律糾紛。隨著集團企業(yè)發(fā)展規(guī)模的壯大,應當成立專門的財務公司,統(tǒng)一處理集團成員的上收、貸款以及下?lián)軜I(yè)務方面的業(yè)務。另外,集團成員獲取的發(fā)票可進行稅前抵扣,相關貸款的利息不需要進行營業(yè)稅繳納,以此促進集團資金集中后面臨的稅收問題的有效解決,促使這個方面存在的風險的降低。

        參考文獻:

        [1]袁琳,陳凌云,何玉潤.集團資金集中控制下的風險管理--基于大中型集團公司的案例分析[J].會計與經(jīng)濟研究,2013(2):40-49.

        [2]馮淑玉.集團資金集中控制下的風險管理[J].中國集體經(jīng)濟,2016(24):120-121.

        [3]劉汀.企業(yè)集團資金集中管理風險控制研究——以X集團為例[D].西南財經(jīng)大學,2016.

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