張建國(guó)

摘要：經(jīng)濟(jì)的騰飛帶動(dòng)了我國(guó)交通業(yè)的發(fā)展，高速公路企業(yè)也迎來(lái)了春天，機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存，重視財(cái)務(wù)工作，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，給企業(yè)的發(fā)展提供良好的土壤，本篇文章首先結(jié)合高速公路單位開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題，明確了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理給高速公路單位運(yùn)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)的影響，根據(jù)不同的問(wèn)題因素，提出了高速公路單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：高速公路；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；問(wèn)題；優(yōu)化策略

在我國(guó)交通運(yùn)輸系統(tǒng)中高速公路承載著重要使命，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到了關(guān)鍵性作用。從高速公路建設(shè)再到運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)一直都存在財(cái)務(wù)活動(dòng)，所以高速公路單位要把財(cái)務(wù)工作放到首要位置，重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，結(jié)合自身運(yùn)營(yíng)情況，做好財(cái)務(wù)管理工作，確保單位資金運(yùn)營(yíng)安全。但是從目前情況來(lái)說(shuō)，大部分高速公路單位在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作時(shí)，因?yàn)槭艿街T多因素的影響，或多或少存在一定問(wèn)題，這就要求高速公路單位給予重視。下面，本文將進(jìn)一步對(duì)高速公路單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的優(yōu)化策略進(jìn)行闡述和分析。

一、高速公路單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境存在問(wèn)題

高速公路單位在落實(shí)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略的過(guò)程中，是否具備良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境直接影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平。從目前情況來(lái)說(shuō)，一些高速公路單位均沒(méi)有給予財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理高度的重視，也沒(méi)有營(yíng)造良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作缺乏良好的土壤，不能順利有效的開(kāi)展。高速公路單位的大部分職工普遍認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作就是對(duì)單位財(cái)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行管理，應(yīng)該交由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，其他部門(mén)不需要參與其中，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制參與度相對(duì)較低[1]。并且，部分高速公路單位沒(méi)有在內(nèi)部設(shè)定規(guī)范的治理辦法，各個(gè)崗位職責(zé)分配不合理，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)職責(zé)的細(xì)化，影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的提升。

（二）缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估角度來(lái)說(shuō)，如果高速公路單位在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，只過(guò)于注重自身效益的獲取，而沒(méi)有給予財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理充分重視，也沒(méi)有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，就容易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這時(shí)如果缺少完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，沒(méi)有注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，或者沒(méi)有開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，使得高速公路單位在運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中，將會(huì)面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)，帶來(lái)無(wú)法挽救的經(jīng)濟(jì)損失。此外，即便部分高速公路單位制定了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，一旦不夠重視或者不夠完善，僅僅只是為了應(yīng)對(duì)上級(jí)部門(mén)的核查，這會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系自身作用無(wú)法得到發(fā)揮，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平差強(qiáng)人意，不能達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)提高效益的目標(biāo)。

（三）內(nèi)部崗位設(shè)置不規(guī)范，管理體系不完善

某些高速公路單位對(duì)各個(gè)崗位職責(zé)設(shè)定不規(guī)范，削減財(cái)務(wù)管理職責(zé)，內(nèi)部控制管理體系過(guò)于形式化，存在超支出現(xiàn)象，特別是在基礎(chǔ)支出以及項(xiàng)目支出方面，常常面臨項(xiàng)目資金占用或者挪用現(xiàn)象，沒(méi)有從根本上實(shí)現(xiàn)專(zhuān)款專(zhuān)用。這樣就不能形成良好的管理體系，導(dǎo)致即便單位已經(jīng)明確了開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作對(duì)今后單位發(fā)展起到的影響，依舊沒(méi)有規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建起來(lái)，同時(shí)也沒(méi)有辦法全面執(zhí)行各項(xiàng)管控工作，這制約了高速公路單位財(cái)務(wù)工作的順利開(kāi)展。

（四）缺乏完善的內(nèi)部信息溝通機(jī)制

在當(dāng)前信息化全面發(fā)展背景下，針對(duì)高速公路單位來(lái)說(shuō)，信息及時(shí)有效的反饋是企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的核心要素。從目前情況來(lái)說(shuō)，大部分高速公路單位信息化體現(xiàn)在諸多方面，例如相關(guān)數(shù)據(jù)分析、分析決策等[2]。在內(nèi)部信息溝通體系構(gòu)建時(shí)，大部分高速公路單位關(guān)注力度不高，對(duì)其作用認(rèn)識(shí)不全面，并且沒(méi)有設(shè)定規(guī)范的維護(hù)系統(tǒng)，沒(méi)有注重相關(guān)數(shù)據(jù)的管理核查，導(dǎo)致信息應(yīng)用程度偏低。

（五）內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)缺乏力度

監(jiān)管水平將會(huì)給高速公路單位今后發(fā)展帶來(lái)直接影響。結(jié)合目前情況來(lái)說(shuō)，我國(guó)大部分高速公路單位沒(méi)有給予監(jiān)管高度重視，導(dǎo)致監(jiān)管水平偏低，具體問(wèn)題體現(xiàn)在兩個(gè)方面。首先，因?yàn)椴糠指咚俟穯挝辉陂_(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)，沒(méi)有實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作，相關(guān)工作人員僅僅憑借自身工作經(jīng)驗(yàn)來(lái)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作，導(dǎo)致單位面臨嚴(yán)峻的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，影響企業(yè)今后發(fā)展。其次，高速公路單位沒(méi)有在內(nèi)部設(shè)定專(zhuān)業(yè)的監(jiān)管部門(mén)，一般要求管理部門(mén)落實(shí)監(jiān)管工作，如果相關(guān)工人員掌握的監(jiān)管知識(shí)不全面，那么高速公路單位整體監(jiān)管水平就會(huì)受到影響。

二、進(jìn)一步優(yōu)化高速公路單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效策略

（一）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境作為內(nèi)部控制工作順利開(kāi)展的基本土壤，高速公路單位應(yīng)該給予財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作充分重視，從管理層到一般會(huì)計(jì)人員都要重視起來(lái)，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。高速公路單位可以定期開(kāi)展專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)工作，提升相關(guān)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，同時(shí)要求領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)人員一同參與到培訓(xùn)工作中，做好帶頭作用，充分激發(fā)全員的學(xué)習(xí)熱情，在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，全員參與到內(nèi)部控制工作中來(lái)。此外，高速公路單位還要加大內(nèi)部宣傳力度，讓所有職工均能對(duì)內(nèi)部控制作用和含義有所了解，保證職工自主的參與到內(nèi)部控制工作中，給高速公路單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開(kāi)展?fàn)I造良好的環(huán)境[3]。

（二）構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系

完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，首先要構(gòu)建專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)業(yè)的工作人員，對(duì)高速公路單位運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中所面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，結(jié)合評(píng)估結(jié)果，提出對(duì)應(yīng)的防范對(duì)策，以此減少風(fēng)險(xiǎn)給高速公路單位運(yùn)營(yíng)帶來(lái)的影響。其次，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急體系。高速公路單位需要結(jié)合自身運(yùn)營(yíng)情況和需求，做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)自身特性，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)警。在面臨風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素和等級(jí)，采用對(duì)應(yīng)的管理措施，加大風(fēng)險(xiǎn)管理力度，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給高速公路單位帶來(lái)的影響。

（三）規(guī)范內(nèi)部控制活動(dòng)

首先，高速公路單位要完善財(cái)務(wù)預(yù)算體系。從內(nèi)部控制角度來(lái)說(shuō)，預(yù)算作為財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的第一步，同時(shí)也是確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理順利開(kāi)展的依據(jù)?，F(xiàn)階段，高速公路單位現(xiàn)有管理體系并不完善，而在預(yù)算管理體系的作用下，將會(huì)給高速公路單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作順利提供憑證，實(shí)現(xiàn)高速公路單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的提升。其次，加強(qiáng)單位資金管控。因?yàn)楦咚俟穯挝蛔陨泶嬖谝欢ǖ奶厥馓匦?，在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，必將會(huì)投放大量的資金，而資金獲取方面往往以銀行借貸為主，以此確保單位各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行。針對(duì)單位資金統(tǒng)籌方面，如果自身具備的資產(chǎn)已經(jīng)全部抵押，這就需要采用和銀行等機(jī)構(gòu)合作的方式，利用應(yīng)收賬款來(lái)實(shí)現(xiàn)還貸，同時(shí)單位也可以通過(guò)發(fā)行股份制的方式，讓職工參與到單位運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中來(lái)，這樣不但能夠調(diào)動(dòng)職工自主性，同時(shí)還能實(shí)現(xiàn)資金統(tǒng)籌，降低單位融資成本。

（四）構(gòu)建科學(xué)的信息溝通機(jī)制

要想保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作順利開(kāi)展，就要得到相關(guān)數(shù)據(jù)的支持。因此，高速公路單位在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，應(yīng)該注重相關(guān)數(shù)據(jù)的采集、整理等工作。在相關(guān)數(shù)據(jù)的引導(dǎo)下，實(shí)現(xiàn)單位發(fā)展決策的構(gòu)建。高速公路單位可以結(jié)合自身需求，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，并且利用ERP系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)采集、整理和匯總。在ERP系統(tǒng)的作用下，不但能夠讓單位結(jié)合自身狀況加以全面探究，還能從財(cái)務(wù)管理、投資管理以及成本管控等方面入手，實(shí)現(xiàn)綜合信息庫(kù)的構(gòu)建，給高速公路單位運(yùn)營(yíng)發(fā)展提供信息保證。財(cái)務(wù)部門(mén)還要做好和其他部門(mén)的交流工作，完善業(yè)務(wù)信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息傳遞和共享，從基礎(chǔ)上防止信息不對(duì)稱(chēng)而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

（五）加大內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督力度

為了實(shí)現(xiàn)高速公路單位監(jiān)管水平提升，我們可以從兩個(gè)方面入手，首先是結(jié)合高速公路單位運(yùn)營(yíng)情況，構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)管體系，加強(qiáng)高速公路單位內(nèi)部監(jiān)管，提升單位職工財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給單位帶來(lái)的影響，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)高速公路單位整體效益的提高[4]。其次是在單位內(nèi)部設(shè)定專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，同時(shí)分配專(zhuān)業(yè)的工作人員，對(duì)單位運(yùn)營(yíng)管理情況進(jìn)行監(jiān)管，及時(shí)找出單位運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，并提出對(duì)應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策，以此保證高速公路單位整體運(yùn)營(yíng)安全。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，財(cái)務(wù)活動(dòng)作為高速公路單位運(yùn)營(yíng)發(fā)展中不可或缺的一部分，而其中的內(nèi)部控制管理在單位運(yùn)營(yíng)管理中起到了關(guān)鍵性作用。因此，這就需要高速公路單位給予財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理充分重視，結(jié)合自身真實(shí)狀況，做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，促進(jìn)高速公路單位健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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