谷云

摘要：內(nèi)部控制管理對于行政事業(yè)單位的健康發(fā)展來說具有重要的影響，在保證行政事業(yè)單位能夠有效發(fā)揮其社會職能以及遏制貪污腐敗問題的出現(xiàn)等方面內(nèi)部控制管理有著其獨(dú)特的優(yōu)勢?，F(xiàn)階段，在我國市場經(jīng)濟(jì)和國家體制不斷發(fā)展的背景下，有相當(dāng)一部分行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)了一些問題，這不僅影響了行政事業(yè)單位的健康平穩(wěn)發(fā)展，也在很大程度上損害了國家的利益。本文以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)為切入點(diǎn)，深入分析其存在的問題，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，希望對于促進(jìn)我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的發(fā)展有一定的積極影響。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制建設(shè)；問題；對策

與企業(yè)單位相比，行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)較為單一、規(guī)模相對較小，但其在提供社會服務(wù)和實(shí)現(xiàn)政府職能方面卻發(fā)揮著不可替代的作用，其運(yùn)營發(fā)展情況在很大程度上會影響到國家的安全與社會的穩(wěn)定，因此，保持我國行政事業(yè)單位的健康平穩(wěn)發(fā)展意義重大。為了能夠在最大限度上促進(jìn)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展、保證行政事業(yè)單位政府職能的有效發(fā)揮，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)具有至關(guān)重要的意義，因此，必須保證其內(nèi)部控制體系的健全與完善。除此之外，內(nèi)部控制建設(shè)對于遏制腐敗、增強(qiáng)內(nèi)部人員廉潔自律等也發(fā)揮著明顯作用，由此可見，在內(nèi)部控制建設(shè)方面，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層必須給予足夠的重視。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

（一）行政事業(yè)單位缺乏內(nèi)部控制建設(shè)

相比于公司和企業(yè)的“三會一層”的內(nèi)控管理模式來說，行政事業(yè)單位在體制上具有其特殊性，在我國行政事業(yè)單位中“一把手”制度是其經(jīng)營管理的主要模式，“一把手”往往是由黨組織選拔委派，具有管理行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理與建設(shè)的權(quán)力。由于在體制上的特殊性，市場競爭與市場壓力對行政事業(yè)單位來說并未形成很大影響，因此行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識與內(nèi)部控制建設(shè)相對缺失?，F(xiàn)階段，我國行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)方面缺乏具體法律法規(guī)的保障是一個較為明顯的問題，究其原因，還在于針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的法律法規(guī)尚未得到有效制定，其規(guī)范性相對不足，因此，在行政事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)違規(guī)行為的時候難以對其形成有效管理和制裁。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險意識薄弱

在我國的行政事業(yè)單位中，過度重視政治業(yè)績而忽略自身存在的政治風(fēng)險與社會風(fēng)險是一個較為普遍存在的問題，究其原因，還在于行政事業(yè)單位工作人員在思想意識上存在著偏差，認(rèn)為自身性質(zhì)為非盈利機(jī)構(gòu)，不存在運(yùn)營風(fēng)險，無需開展預(yù)算管理與成本核算工作。在我國行政事業(yè)單位內(nèi)部，有相當(dāng)一部分管理者濫用黨和國家賦予其的權(quán)力來牟取個人利益，嚴(yán)重破壞了黨和國家的形象。此類問題出現(xiàn)的根源還在于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識薄弱，尚未形成對濫用職權(quán)、貪污腐敗等問題的有效制約意識。而對于此類違法亂紀(jì)行為，我國目前的法律對其還缺乏有效的約束力也是造成這一問題逐步惡化的重要原因所在。除此之外，行政事業(yè)單位內(nèi)部也存在著相關(guān)業(yè)務(wù)行為的業(yè)務(wù)風(fēng)險，例如，在合同簽訂方面是否有法可依，在工程開展方面是否科學(xué)合理，在業(yè)務(wù)采購方面是否廉潔正規(guī)等，如果行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識薄弱，那么此類業(yè)務(wù)風(fēng)險將不可避免地會發(fā)生。由此可見，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識的培養(yǎng)具有十分重要的意義。

（三）內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)缺失

當(dāng)前，在我國很多的行政事業(yè)單位中雖然很多單項(xiàng)業(yè)務(wù)都有自身的信息化軟件，能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)工作上的信息化記錄，但不容否認(rèn)的是此種信息化記錄只存在于部門內(nèi)部，難以做到單位內(nèi)部信息的流通與共享，因此，其軟件僅僅能夠發(fā)揮輔助管理的職能，而難以真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目的，由此可見，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)缺失的問題相對較為明顯。由于行政事業(yè)單位內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)的缺失，在約束和控制范圍領(lǐng)導(dǎo)及普通員工方面還存在著較多的不足，單位的相關(guān)管理制度得不到有效落實(shí)等問題也相對較為普遍地存在著，因此，必須重視以信息系統(tǒng)的方式將行政事業(yè)單位相關(guān)管理制度進(jìn)行固定化，形成對工作人員實(shí)時監(jiān)督的效果，只有這樣才能夠保證行政事業(yè)單位內(nèi)部的廉潔、自律與高效。

二、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的有效對策

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部要形成良好的內(nèi)控環(huán)境

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制建設(shè)重要性與必要性的認(rèn)識對于內(nèi)部控制建設(shè)來說具有關(guān)鍵性作用，只有提高了領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)部控制建設(shè)的意識才能夠保證內(nèi)部控制建設(shè)工作得到有力支撐與有效保證。為了在最大程度上促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作的完善，必須重視從以下兩個方面入手。首先，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者必須形成對內(nèi)部控制建設(shè)的正確認(rèn)識，以身作則，主動投身到國家組織的內(nèi)部控制建設(shè)培訓(xùn)之中，并結(jié)合培訓(xùn)所學(xué)知識和市場運(yùn)營情況對行政事業(yè)單位的工作做出科學(xué)合理的調(diào)整，起到帶頭模范作用，從整體上推動內(nèi)部控制建設(shè)的完善。其次，增強(qiáng)單位全體員工的內(nèi)部控制意識，鼓勵單位全體人員加入到內(nèi)部控制建設(shè)當(dāng)中來，主動參與和積極支持內(nèi)部控制建設(shè)工作的開展，使內(nèi)部控制建設(shè)意識滲透到各部門與各層級。與此同時，還要注重把內(nèi)部控制建設(shè)工作落到實(shí)處，將具體建設(shè)工作落實(shí)到個人，形成個人負(fù)責(zé)制，真正確保行政事業(yè)單位良好內(nèi)部控制意識的形成。最后，為了促進(jìn)良好內(nèi)部控制氛圍的形成，還必須加強(qiáng)對單位內(nèi)部人員的培訓(xùn)工作，使其了解國家相關(guān)法規(guī)政策，形成自身良好的內(nèi)控意識，進(jìn)而推動單位內(nèi)部整體內(nèi)控意識的增強(qiáng)。

（二）提高單位工作人員內(nèi)部風(fēng)險防范意識

為了真正履行為人民服務(wù)的承諾、踐行把人民利益放在首位的理念，行政事業(yè)單位工作人員必須確保涉及到民風(fēng)和民生內(nèi)容的工作能夠達(dá)到有效落實(shí)和具體實(shí)現(xiàn)。作為我國行政事業(yè)單位的工作人員，必須深刻意識到自身所肩負(fù)的重大責(zé)任，對經(jīng)濟(jì)事物中所存在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險與政治風(fēng)險形成清醒的認(rèn)識，充分認(rèn)識到黨和國家在賦予自己權(quán)力的同時也要求自己能夠真正實(shí)現(xiàn)人民的愿望，做到全心全意為人民服務(wù)，不辱黨和國家所賦予的使命。為了能夠有效預(yù)防和及時發(fā)現(xiàn)日常運(yùn)營中潛在的風(fēng)險，相關(guān)的風(fēng)險評估機(jī)制的建立也十分必要，只有在此基礎(chǔ)上才能夠保障行政事業(yè)單位自身的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。除此之外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任制在行政事業(yè)單位內(nèi)部的建立也具有十分重要的意義，只有建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任制才能夠確保每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動和行政決策的執(zhí)行與制定都能夠找到具體負(fù)責(zé)主體，有效遏制經(jīng)濟(jì)犯罪行為，確保國有資產(chǎn)不受損害。最后，審計(jì)工作在行政事業(yè)單位內(nèi)部的開展對確保行政事業(yè)單位工作人員的廉潔公正以及各項(xiàng)工作的具體落實(shí)來說也具有至關(guān)重要的意義，一旦嚴(yán)格的審計(jì)制度建立起來，單位內(nèi)部控制與外部控制相結(jié)合的全面控制局面將得到徹底實(shí)現(xiàn)，從根本上保證行政事業(yè)單位的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）加強(qiáng)行政事業(yè)單位的信息溝通

加強(qiáng)行政事業(yè)單位的信息溝通對于解決因內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)缺失而造成的監(jiān)管不力等問題具有至關(guān)重要的意義。為了能夠在最大程度上保證信息的透明、避免人為因素對內(nèi)部控制形成的干擾，建立動態(tài)監(jiān)督的信息化平臺具有至關(guān)重要的意義，只有在此基礎(chǔ)上才能夠有效整合行政事業(yè)單位各部門與各層級的業(yè)務(wù)信息，形成單位內(nèi)部良好的溝通制度，確保單位內(nèi)部控制工作順利開展。為了提高行政事業(yè)單位的公信力，加強(qiáng)內(nèi)部與外部的信息溝通具有重要作用，只有在此基礎(chǔ)上才能夠使外界對行政事業(yè)單位內(nèi)部的工作形成有效的監(jiān)督，進(jìn)而提高行政事業(yè)單位社會公信力。

三、結(jié)束語

現(xiàn)階段，我國正在逐步深化體制改革，應(yīng)當(dāng)意識到行政事業(yè)單位以往的內(nèi)部控制工作還存在很大的不足之處，已經(jīng)嚴(yán)重影響了行政事業(yè)單位的健康長遠(yuǎn)發(fā)展，因此必須提高對我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度，確保其社會服務(wù)職能的有效發(fā)揮。本文以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)為切入點(diǎn)，深入分析其存在的問題，例如，行政事業(yè)單位缺乏內(nèi)部控制建設(shè)、內(nèi)部控制風(fēng)險意識薄弱以及內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)缺失等，并在此基礎(chǔ)上提出了諸如行政事業(yè)單位內(nèi)部要形成良好的內(nèi)控環(huán)境、提高單位工作人員內(nèi)部風(fēng)險防范意識以及加強(qiáng)行政事業(yè)單位的信息溝通等加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的有效對策希望對于促進(jìn)我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)質(zhì)量的提高有一定的借鑒意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱曉麗.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題與對策[J].中外企業(yè)家，2017 （01）：259-260.

[2]蔡小枚.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題與對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2017 （16）：29-30.

[3]馮艷霞.新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題及對策[J].中國國際財(cái)經(jīng)（中英文），2018 （07）：98.