張怡欣

摘 要：在競爭激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境下，為了適應(yīng)競爭的環(huán)境并立于不敗之地，就必須要注重內(nèi)部審計在企業(yè)中的位置，在企業(yè)管理中積極發(fā)揮內(nèi)部審計的功效，確立完善的內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制中不可或缺的一部分，能夠幫助企業(yè)提高經(jīng)營管理水平、提高經(jīng)濟效益、提高企業(yè)的核心競爭力和經(jīng)濟效益，提升企業(yè)的競爭力。隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，為應(yīng)對企業(yè)外部環(huán)境復(fù)雜變化，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，中小企業(yè)內(nèi)部審計必須持續(xù)發(fā)展跟上時代步伐。目前大多數(shù)中小企業(yè)對內(nèi)部審計不太重視，使得內(nèi)部審計的作用沒有得到充分的體現(xiàn)，無法充分發(fā)揮其幫助企業(yè)發(fā)展與進步的作用，本文針對目前我國中小企業(yè)內(nèi)部審計的一些問題，提出了一些切實可行的對策，以促進中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 內(nèi)部審計 存在問題 對策

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）06（c）-106-02

1 中小企業(yè)內(nèi)部審計管理的重要性和必要性

1.1 對資產(chǎn)管理的重要性

中小企業(yè)重視對各項資產(chǎn)的管理，設(shè)計、科學合理的資產(chǎn)管理流程，通過對資產(chǎn)管理的內(nèi)部審計及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中的問題，針對薄弱環(huán)節(jié)采取有效措施加以改進，避免資產(chǎn)發(fā)生損失的風險，防范資產(chǎn)流失，防范侵權(quán)行為和法律等風險。

1.2 對經(jīng)營效益的重要性

隨著市場經(jīng)濟競爭的日益激烈，中小企業(yè)如何提高企業(yè)經(jīng)濟效益成為管理者關(guān)心的問題，通過內(nèi)部控制監(jiān)督審計，檢查在經(jīng)營中是否實現(xiàn)資源最大限度的利用和節(jié)約，杜絕浪費，評估生產(chǎn)各環(huán)節(jié)效益狀況，評價各種資源是否得以充分合理的利用有無損失、浪費，設(shè)備和人力閑置等現(xiàn)象。通過內(nèi)部控制審計對企業(yè)各項經(jīng)營活動的全面審查來評價各職能部門和企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績、各方面管理工作是否可行和有效，以提高經(jīng)營效率。通過內(nèi)部控制審計對企業(yè)各項經(jīng)營活動的全面審查，來評價各職能部門和企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績、各方面管理工作是否可行和有效，以提高經(jīng)營效率。成本費用審計就是對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中各種耗費的真實性、合理性及分配核算中的正確性進行審查監(jiān)督，成本費用審計通過檢查成本費用范圍合理性、費用支出的合理性、真實性，促進企業(yè)加強成本費用的控制和管理，提高經(jīng)營效率。

1.3 對財務(wù)報告的意義

通過加強財務(wù)報告內(nèi)部控制審計，企業(yè)財務(wù)報告列示的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益金額應(yīng)當真實可靠，當期收入、費用和利潤在財務(wù)報告中如實例示。通過對財務(wù)報告反映的多種信息進行全面歸納、概括，對企業(yè)的經(jīng)營管理狀況進行解析，察覺經(jīng)營中存在的問題，提升中小企業(yè)經(jīng)營管理水準。

2 當前國內(nèi)中小企業(yè)內(nèi)部審計管理存在的缺陷和不足

2.1 管理層重視不足

由于中小企業(yè)領(lǐng)導者對內(nèi)部審計制度的重視程度不高，不重視內(nèi)部審計的作用，對企業(yè)內(nèi)部審計性質(zhì)、作用與職能認識不足，對審計工作存在消極情緒，對審計工作有抵觸情緒甚至不配合，使得一些中小企業(yè)沒有設(shè)置針對內(nèi)部審計工作的規(guī)章制度，內(nèi)部審計流程不周詳、缺乏統(tǒng)一的標準，內(nèi)部審計不能在日常企業(yè)管理中達到應(yīng)有的功效，審計部門整體工作質(zhì)量達不到標準。

2.2 機構(gòu)設(shè)置不獨立，業(yè)務(wù)開展不獨立

內(nèi)部審計的獨立性是最重要的特性，是內(nèi)審人員開展工作的基本前提，如果不能保證企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和工作人員的獨立性，就不能保證審計工作的質(zhì)量。我國中小企業(yè)規(guī)模都不是很大，人員結(jié)構(gòu)也不是特別合理，各個部門人員崗位職責和權(quán)限存在混淆的情況，無法明確區(qū)分，如：對中小企業(yè)有一些審計部門是由財務(wù)部門負責人負責，對財務(wù)部門管理和監(jiān)督由一人負責，內(nèi)有的單位由分管錢財物資及賬目的人員兼任審計崗，內(nèi)部審計機構(gòu)的負責人還同時兼任其他部門負責人的情況，內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不健全并缺乏獨立性，起不到監(jiān)督的作用，容易滋生舞弊、腐敗現(xiàn)象。在一定程度上降低了獨立性，不能作出真實、客觀的評價，削弱了內(nèi)部審計的客觀性，也影響了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。

2.3 缺乏專門內(nèi)審人員，素質(zhì)參次不齊

內(nèi)部審計人員應(yīng)具有財務(wù)、會計、統(tǒng)計、審計、法律等多學科綜合知識，內(nèi)部審計工作者大多都是專業(yè)性的復(fù)合型人才，對人員的專業(yè)要求很高，而我國中小企業(yè)的內(nèi)部審計工作人員數(shù)量較少而且受教育程度較低，缺乏應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范和審計業(yè)務(wù)知識，審計人員不熟悉會計業(yè)務(wù)，中小企業(yè)的內(nèi)部審計工作人員以前主要從事財務(wù)工作，缺少審計專業(yè)知識，審計經(jīng)驗缺乏，無法面對復(fù)雜的審計工作，無法勝任企業(yè)內(nèi)部的審計工作，由于內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能低，專業(yè)素質(zhì)不高，很難多角度分析審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，當面對復(fù)雜的審計工作時無法勝任企業(yè)內(nèi)部的審計工作。影響了審計水平、質(zhì)量和工作效率，降低了內(nèi)部審計工作的效果，影響了內(nèi)部審計控制在控制風險中發(fā)揮作用。

2.4 內(nèi)部審計技術(shù)落后

在現(xiàn)代企業(yè)制度的要求下，隨著全球科學技術(shù)的快速發(fā)展，需要現(xiàn)代審計工作中大量運用計算機輔助審計軟件，將計算機等先進的科技引入到內(nèi)部審計中不斷地對內(nèi)部審計方法進行創(chuàng)新宜適應(yīng)時代發(fā)展，而我國中小企業(yè)實際內(nèi)部審計工作卻一直以手工查賬為主，憑審計人員個人經(jīng)驗和職業(yè)判斷、通過隨意抽樣進行，較少在審計工作機中利用輔助審計軟件，許多的內(nèi)部審計的技術(shù)和方法落后，還處于尚待完善中，傳統(tǒng)的審計方法無法跟上現(xiàn)代國經(jīng)濟快速發(fā)展的步伐。

3 關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部審計管理不斷完善的措施和建議

3.1 合理設(shè)計內(nèi)審機構(gòu)

為進一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的審計工作，設(shè)置合理的審計機構(gòu)，設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)在保證其獨立性和權(quán)威性的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)充分考慮其自身的生產(chǎn)經(jīng)營的性質(zhì)及企業(yè)管理結(jié)構(gòu)。中小企業(yè)一般是根據(jù)權(quán)力機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)相互分離、相互制衡的原則合理設(shè)計內(nèi)審機構(gòu)。內(nèi)審組織機構(gòu)所處的地位越高，威信越高，內(nèi)審的作用就能在企業(yè)管理中更充分的體現(xiàn)。內(nèi)部審計的組織地位在某種程度上更能決定其功效的大小。合理設(shè)計內(nèi)審機構(gòu)充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督和評價功能。

3.2 加強管理層的重視

中小企業(yè)管理者不夠了解內(nèi)部審計的作用，只著重企業(yè)目前短期發(fā)展的利益，長遠發(fā)展要面臨的問題未能考慮周密，中小企業(yè)管理者應(yīng)注重內(nèi)部審計在內(nèi)部管理中的作用，使其積極發(fā)揮內(nèi)部審計職能及功效。中小企業(yè)管理者應(yīng)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計觀念，中小企業(yè)管理者對內(nèi)部審計的著重程度直接影響到內(nèi)部審計在監(jiān)督、評價的管理層面等個各方面的功能發(fā)揮程度，發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的各種風險，將內(nèi)部審計涵蓋到企業(yè)整體管理的方方面面，促進企業(yè)長足的發(fā)展。

3.3 引入獨立和專業(yè)的人才，并加強培訓

當前復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境和激烈的競爭環(huán)境對中小企業(yè)內(nèi)部審計人員提出了更高的要求。如果要提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量和效率，具備一定的職業(yè)道德和專業(yè)技能水平，內(nèi)部審核部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況編制內(nèi)部審計人員培訓計劃，制定不同的培訓內(nèi)容。中小企業(yè)可以組織內(nèi)部審計人員學習相關(guān)的法律法規(guī)，職業(yè)道德等相關(guān)內(nèi)部審計制度的基本知識，不斷加強內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育，提高工作責任感，加強專業(yè)技術(shù)培訓；加強內(nèi)部審計人員專業(yè)技術(shù)的培訓包括審計專業(yè)知識，財政，稅收，內(nèi)部控制制度和企業(yè)的新法規(guī)和相關(guān)的政策法規(guī)等，通過持續(xù)的專業(yè)知識培訓，適應(yīng)不斷變化的市場規(guī)則和法律、法規(guī)，使得可以提供更高質(zhì)量的內(nèi)部審計服務(wù)。中小企業(yè)還可以建立嚴格的內(nèi)部審計人員招聘制度，遵循競聘上崗、擇優(yōu)聘用的原則引入外部更專業(yè)的審計人才為企業(yè)內(nèi)部審計服務(wù)。

3.4 完善企業(yè)內(nèi)部的審計技術(shù)

在社會信息技術(shù)不斷發(fā)展的環(huán)境下，完善相應(yīng)的內(nèi)部審計技術(shù)，建立內(nèi)部審計信息系統(tǒng)和審計平臺使內(nèi)部審計工作能夠跟得上時代發(fā)展的步伐，逐步改變傳統(tǒng)的審計方式，向信息化的審計方式發(fā)展。在實踐中積極利用先進的信息技術(shù)開展內(nèi)部審計工作，最大限度地降低經(jīng)營風險。廣泛推廣現(xiàn)代化的審計技術(shù)并使其日趨完善，使得審計質(zhì)量水準得以提高，以保證中小企業(yè)在未來有一個廣闊的發(fā)展前景。

4 結(jié)語

我國中小企業(yè)內(nèi)部審計工作正處于發(fā)展過程中并伴隨著我國中小企業(yè)內(nèi)部管理不斷發(fā)展，內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用凸顯的越來越重要，企業(yè)的內(nèi)部審計職能發(fā)揮的好壞關(guān)系著中小企業(yè)未來發(fā)展前景。中小企業(yè)的管理層認識內(nèi)部審計工作的重要性并采取獨立、客觀、公正的態(tài)度，內(nèi)部審計工作的獨立有序的開展，注重內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)和經(jīng)驗的培養(yǎng)，采用先進的審計理念和審計方法以適應(yīng)審計環(huán)境的不斷發(fā)展變化，內(nèi)部審計工作得以科學化、規(guī)范化，發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的職能，為中小企業(yè)經(jīng)濟利益的長效發(fā)展做出貢獻，推動中小企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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