張怡欣
摘 要:在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,為了適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境并立于不敗之地,就必須要注重內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的位置,在企業(yè)管理中積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功效,確立完善的內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制中不可或缺的一部分,能夠幫助企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平、提高經(jīng)濟(jì)效益、提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益,提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,為應(yīng)對(duì)企業(yè)外部環(huán)境復(fù)雜變化,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用,中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須持續(xù)發(fā)展跟上時(shí)代步伐。目前大多數(shù)中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)不太重視,使得內(nèi)部審計(jì)的作用沒有得到充分的體現(xiàn),無法充分發(fā)揮其幫助企業(yè)發(fā)展與進(jìn)步的作用,本文針對(duì)目前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一些問題,提出了一些切實(shí)可行的對(duì)策,以促進(jìn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
關(guān)鍵詞:中小企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 存在問題 對(duì)策
中圖分類號(hào):F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):2096-0298(2018)06(c)-106-02
1 中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理的重要性和必要性
1.1 對(duì)資產(chǎn)管理的重要性
中小企業(yè)重視對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的管理,設(shè)計(jì)、科學(xué)合理的資產(chǎn)管理流程,通過對(duì)資產(chǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中的問題,針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)采取有效措施加以改進(jìn),避免資產(chǎn)發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn),防范資產(chǎn)流失,防范侵權(quán)行為和法律等風(fēng)險(xiǎn)。
1.2 對(duì)經(jīng)營(yíng)效益的重要性
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈,中小企業(yè)如何提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益成為管理者關(guān)心的問題,通過內(nèi)部控制監(jiān)督審計(jì),檢查在經(jīng)營(yíng)中是否實(shí)現(xiàn)資源最大限度的利用和節(jié)約,杜絕浪費(fèi),評(píng)估生產(chǎn)各環(huán)節(jié)效益狀況,評(píng)價(jià)各種資源是否得以充分合理的利用有無損失、浪費(fèi),設(shè)備和人力閑置等現(xiàn)象。通過內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面審查來評(píng)價(jià)各職能部門和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、各方面管理工作是否可行和有效,以提高經(jīng)營(yíng)效率。通過內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面審查,來評(píng)價(jià)各職能部門和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、各方面管理工作是否可行和有效,以提高經(jīng)營(yíng)效率。成本費(fèi)用審計(jì)就是對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各種耗費(fèi)的真實(shí)性、合理性及分配核算中的正確性進(jìn)行審查監(jiān)督,成本費(fèi)用審計(jì)通過檢查成本費(fèi)用范圍合理性、費(fèi)用支出的合理性、真實(shí)性,促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)成本費(fèi)用的控制和管理,提高經(jīng)營(yíng)效率。
1.3 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的意義
通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì),企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告列示的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益金額應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠,當(dāng)期收入、費(fèi)用和利潤(rùn)在財(cái)務(wù)報(bào)告中如實(shí)例示。通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告反映的多種信息進(jìn)行全面歸納、概括,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行解析,察覺經(jīng)營(yíng)中存在的問題,提升中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水準(zhǔn)。
2 當(dāng)前國(guó)內(nèi)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理存在的缺陷和不足
2.1 管理層重視不足
由于中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度的重視程度不高,不重視內(nèi)部審計(jì)的作用,對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)性質(zhì)、作用與職能認(rèn)識(shí)不足,對(duì)審計(jì)工作存在消極情緒,對(duì)審計(jì)工作有抵觸情緒甚至不配合,使得一些中小企業(yè)沒有設(shè)置針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)章制度,內(nèi)部審計(jì)流程不周詳、缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),內(nèi)部審計(jì)不能在日常企業(yè)管理中達(dá)到應(yīng)有的功效,審計(jì)部門整體工作質(zhì)量達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)。
2.2 機(jī)構(gòu)設(shè)置不獨(dú)立,業(yè)務(wù)開展不獨(dú)立
內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是最重要的特性,是內(nèi)審人員開展工作的基本前提,如果不能保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和工作人員的獨(dú)立性,就不能保證審計(jì)工作的質(zhì)量。我國(guó)中小企業(yè)規(guī)模都不是很大,人員結(jié)構(gòu)也不是特別合理,各個(gè)部門人員崗位職責(zé)和權(quán)限存在混淆的情況,無法明確區(qū)分,如:對(duì)中小企業(yè)有一些審計(jì)部門是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé),對(duì)財(cái)務(wù)部門管理和監(jiān)督由一人負(fù)責(zé),內(nèi)有的單位由分管錢財(cái)物資及賬目的人員兼任審計(jì)崗,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人還同時(shí)兼任其他部門負(fù)責(zé)人的情況,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全并缺乏獨(dú)立性,起不到監(jiān)督的作用,容易滋生舞弊、腐敗現(xiàn)象。在一定程度上降低了獨(dú)立性,不能作出真實(shí)、客觀的評(píng)價(jià),削弱了內(nèi)部審計(jì)的客觀性,也影響了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。
2.3 缺乏專門內(nèi)審人員,素質(zhì)參次不齊
內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)、法律等多學(xué)科綜合知識(shí),內(nèi)部審計(jì)工作者大多都是專業(yè)性的復(fù)合型人才,對(duì)人員的專業(yè)要求很高,而我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員數(shù)量較少而且受教育程度較低,缺乏應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范和審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí),審計(jì)人員不熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員以前主要從事財(cái)務(wù)工作,缺少審計(jì)專業(yè)知識(shí),審計(jì)經(jīng)驗(yàn)缺乏,無法面對(duì)復(fù)雜的審計(jì)工作,無法勝任企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作,由于內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能低,專業(yè)素質(zhì)不高,很難多角度分析審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題,當(dāng)面對(duì)復(fù)雜的審計(jì)工作時(shí)無法勝任企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作。影響了審計(jì)水平、質(zhì)量和工作效率,降低了內(nèi)部審計(jì)工作的效果,影響了內(nèi)部審計(jì)控制在控制風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮作用。
2.4 內(nèi)部審計(jì)技術(shù)落后
在現(xiàn)代企業(yè)制度的要求下,隨著全球科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展,需要現(xiàn)代審計(jì)工作中大量運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件,將計(jì)算機(jī)等先進(jìn)的科技引入到內(nèi)部審計(jì)中不斷地對(duì)內(nèi)部審計(jì)方法進(jìn)行創(chuàng)新宜適應(yīng)時(shí)代發(fā)展,而我國(guó)中小企業(yè)實(shí)際內(nèi)部審計(jì)工作卻一直以手工查賬為主,憑審計(jì)人員個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷、通過隨意抽樣進(jìn)行,較少在審計(jì)工作機(jī)中利用輔助審計(jì)軟件,許多的內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)和方法落后,還處于尚待完善中,傳統(tǒng)的審計(jì)方法無法跟上現(xiàn)代國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的步伐。
3 關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理不斷完善的措施和建議
3.1 合理設(shè)計(jì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)
為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作,設(shè)置合理的審計(jì)機(jī)構(gòu),設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在保證其獨(dú)立性和權(quán)威性的基礎(chǔ)上,企業(yè)應(yīng)充分考慮其自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)及企業(yè)管理結(jié)構(gòu)。中小企業(yè)一般是根據(jù)權(quán)力機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)相互分離、相互制衡的原則合理設(shè)計(jì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)所處的地位越高,威信越高,內(nèi)審的作用就能在企業(yè)管理中更充分的體現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)的組織地位在某種程度上更能決定其功效的大小。合理設(shè)計(jì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)功能。
3.2 加強(qiáng)管理層的重視
中小企業(yè)管理者不夠了解內(nèi)部審計(jì)的作用,只著重企業(yè)目前短期發(fā)展的利益,長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展要面臨的問題未能考慮周密,中小企業(yè)管理者應(yīng)注重內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部管理中的作用,使其積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能及功效。中小企業(yè)管理者應(yīng)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)觀念,中小企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的著重程度直接影響到內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督、評(píng)價(jià)的管理層面等個(gè)各方面的功能發(fā)揮程度,發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),將內(nèi)部審計(jì)涵蓋到企業(yè)整體管理的方方面面,促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)足的發(fā)展。
3.3 引入獨(dú)立和專業(yè)的人才,并加強(qiáng)培訓(xùn)
當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求。如果要提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效率,具備一定的職業(yè)道德和專業(yè)技能水平,內(nèi)部審核部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況編制內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)計(jì)劃,制定不同的培訓(xùn)內(nèi)容。中小企業(yè)可以組織內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī),職業(yè)道德等相關(guān)內(nèi)部審計(jì)制度的基本知識(shí),不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育,提高工作責(zé)任感,加強(qiáng)專業(yè)技術(shù)培訓(xùn);加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)的培訓(xùn)包括審計(jì)專業(yè)知識(shí),財(cái)政,稅收,內(nèi)部控制制度和企業(yè)的新法規(guī)和相關(guān)的政策法規(guī)等,通過持續(xù)的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn),適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)規(guī)則和法律、法規(guī),使得可以提供更高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。中小企業(yè)還可以建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)人員招聘制度,遵循競(jìng)聘上崗、擇優(yōu)聘用的原則引入外部更專業(yè)的審計(jì)人才為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。
3.4 完善企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)技術(shù)
在社會(huì)信息技術(shù)不斷發(fā)展的環(huán)境下,完善相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)技術(shù),建立內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)和審計(jì)平臺(tái)使內(nèi)部審計(jì)工作能夠跟得上時(shí)代發(fā)展的步伐,逐步改變傳統(tǒng)的審計(jì)方式,向信息化的審計(jì)方式發(fā)展。在實(shí)踐中積極利用先進(jìn)的信息技術(shù)開展內(nèi)部審計(jì)工作,最大限度地降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。廣泛推廣現(xiàn)代化的審計(jì)技術(shù)并使其日趨完善,使得審計(jì)質(zhì)量水準(zhǔn)得以提高,以保證中小企業(yè)在未來有一個(gè)廣闊的發(fā)展前景。
4 結(jié)語
我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作正處于發(fā)展過程中并伴隨著我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部管理不斷發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用凸顯的越來越重要,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮的好壞關(guān)系著中小企業(yè)未來發(fā)展前景。中小企業(yè)的管理層認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性并采取獨(dú)立、客觀、公正的態(tài)度,內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立有序的開展,注重內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和經(jīng)驗(yàn)的培養(yǎng),采用先進(jìn)的審計(jì)理念和審計(jì)方法以適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的不斷發(fā)展變化,內(nèi)部審計(jì)工作得以科學(xué)化、規(guī)范化,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能,為中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的長(zhǎng)效發(fā)展做出貢獻(xiàn),推動(dòng)中小企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
[1] 付薇.論中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)問題及對(duì)策[J].時(shí)代金融,2015(11).
[2] 邵潤(rùn)培.淺談我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題及其對(duì)策[J].商, 2016(34).
[3] 喬豆.淺析中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策[J].商,2016(2).