楊?yuàn)檴? 宋雨萱 蔣思琪

摘 要：為了解決環(huán)境與經(jīng)濟(jì)之間的矛盾，習(xí)總書記在黨的十九大以來強(qiáng)調(diào)實(shí)行最嚴(yán)格的生態(tài)環(huán)境保護(hù)制度，強(qiáng)化排污者法律責(zé)任，提高違法成本，以此約束企業(yè)環(huán)境污染破壞行為。另外，由于生態(tài)環(huán)境的公共產(chǎn)品屬性，很少有企業(yè)主體能夠意識(shí)到自己的社會(huì)責(zé)任。在正式法律制度仍處于健全之時(shí)，一些非正式制度對(duì)于約束環(huán)境破壞作用不容忽視。密切關(guān)注中國(guó)的文化背景、風(fēng)俗習(xí)慣等也可以有效糾正生態(tài)環(huán)境破壞行為，起到對(duì)法律法規(guī)的補(bǔ)充和推動(dòng)作用。

關(guān)鍵詞：正式制度 非正式制度 企業(yè)環(huán)境治理 環(huán)境績(jī)效管理

中圖分類號(hào)：F276.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）10（c）-167-02

黨的十八大以來，我國(guó)環(huán)境治理力度明顯加大；十九大以后，我國(guó)堅(jiān)持著力解決環(huán)境問題，把防治污染作為決勝全面建設(shè)小康社會(huì)的三大攻堅(jiān)戰(zhàn)之一。我國(guó)生態(tài)文明建設(shè)明顯滯后于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，尤其在一些高耗能、高污染和高排放的行業(yè)，環(huán)境污染甚至開始制約經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期快速發(fā)展。由于生態(tài)資源的公共產(chǎn)品屬性，難免讓人以為生態(tài)資源是免費(fèi)的“午餐”。對(duì)于盈利至上為目標(biāo)的企業(yè)而言，生態(tài)環(huán)境像利潤(rùn)的附屬品，企業(yè)搭便車行為更為普遍。制度建設(shè)在其中能夠扮演重要角色，非正式制度管理也不容小覷。

1 正式法律規(guī)制與企業(yè)環(huán)境治理

正式制度指通過國(guó)家機(jī)器依靠法律和規(guī)制等途徑對(duì)企業(yè)環(huán)境行為進(jìn)行監(jiān)督與監(jiān)管。在法律的監(jiān)管和處查下，企業(yè)為規(guī)避污染環(huán)境承受處罰，從而采取積極的環(huán)境管理行為以符合監(jiān)管條例。企業(yè)的管理者通過計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制等手段以實(shí)現(xiàn)自身利益最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)。若對(duì)狹隘的財(cái)務(wù)目標(biāo)不加以約束，企業(yè)則會(huì)無視環(huán)境代價(jià)獲取自身利益，最終威脅自然生態(tài)資源。真正發(fā)揮法律和法規(guī)的建設(shè)須注意以下兩點(diǎn)。

1.1 法制建設(shè)

La Porta（1998）在法與金融文章中提到法律對(duì)投資者的保護(hù)是良好的公司治理機(jī)制形成的關(guān)鍵條件。習(xí)總書記在十八大后強(qiáng)調(diào)要施以最有力度的環(huán)境保護(hù)制度解決突出的環(huán)境矛盾。由此可見，立法的健全和完善能夠相當(dāng)程度的保障環(huán)境免遭破壞，同時(shí)樹立企業(yè)環(huán)境保護(hù)意識(shí)，提升環(huán)境保護(hù)行為。因此，立法的健全也是良好公司環(huán)境治理的要件之一。生態(tài)市場(chǎng)機(jī)制的缺失難以讓政府對(duì)破壞環(huán)境資源的行為進(jìn)行“定價(jià)”，破壞者更是當(dāng)成免費(fèi)午餐，肆意掠奪。

1.2 執(zhí)法力度

La Porta（1998）提出法制取決于立法和監(jiān)管兩個(gè)維度，立法好但執(zhí)法弱，也不能保障法律對(duì)環(huán)境治理的規(guī)制和管理。健全法律制度，提高違法成本，嚴(yán)格環(huán)境執(zhí)法監(jiān)督，嚴(yán)厲打擊環(huán)境破壞的行為，讓生態(tài)的破壞者得到嚴(yán)懲重罰。但是，“熟人好辦事”在中國(guó)人際交往甚至企業(yè)治理交往中非常明顯。當(dāng)外部監(jiān)管與管理層之間存在復(fù)雜的政治關(guān)聯(lián)時(shí)，官員總在優(yōu)先發(fā)展經(jīng)濟(jì)和堅(jiān)持資源保護(hù)為底線兩者之間動(dòng)搖，我國(guó)官員晉升模式大都以經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政治錦標(biāo)賽為主導(dǎo)，被動(dòng)迫使監(jiān)管力度受到影響而大打折扣，從而無法以高壓態(tài)勢(shì)打擊環(huán)境違法行為。

2 非正式制度與企業(yè)環(huán)境治理

非正式制度包括價(jià)值觀念、風(fēng)俗習(xí)慣、文化傳統(tǒng)和宗教信仰等，這是人們?cè)陂L(zhǎng)期社會(huì)交往過程中逐步形成并得到社會(huì)認(rèn)可的約定俗成而恪守的行為準(zhǔn)則。中國(guó)上下五千年文化博大精深而源遠(yuǎn)流長(zhǎng)，表明了中國(guó)人自古以來就深受傳統(tǒng)文化和價(jià)值觀其潛移默化的影響，并影響和塑造了中國(guó)人特有的行為處事原則和習(xí)慣特點(diǎn)。因此非正式制度對(duì)于約束人的行為發(fā)揮著不可替代的作用。

很多學(xué)者就外部制度對(duì)促進(jìn)環(huán)境與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展進(jìn)行了大量研究，試圖尋找更深層次的關(guān)系并提出解決措施。除了由外部制度建設(shè)和宏觀因素提供的單一保障外，一些非正式制度如社會(huì)風(fēng)俗或宗教習(xí)俗感等主觀意識(shí)形態(tài)等對(duì)生態(tài)文明建設(shè)所起作用也不可小覷。即使來自于同樣的制度背景約束，其效果也不會(huì)放之四海而皆準(zhǔn)。不同的國(guó)家、地區(qū)或者社會(huì)長(zhǎng)久累積下來的風(fēng)俗文化共同推進(jìn)社會(huì)和生態(tài)文明發(fā)展。一方面從社會(huì)風(fēng)俗上講，中國(guó)傳統(tǒng)文化里蘊(yùn)含的“良心過不去”的惻隱之心能對(duì)企業(yè)環(huán)境保護(hù)行為產(chǎn)生調(diào)節(jié)作用。在企業(yè)治理中，人內(nèi)心始終會(huì)有一寸尺來衡量自己的行為，當(dāng)因公司行為對(duì)當(dāng)?shù)丨h(huán)境受到破壞遭受居民或媒體指責(zé)，一般都會(huì)受到良心譴責(zé)而很難再跨出違法底線；另一方面，從宗教文化來說，中國(guó)本身就是基于家族血緣關(guān)系產(chǎn)生的陸地文化的國(guó)家，比如人對(duì)利潤(rùn)欲望和道德之間的關(guān)系是“君子愛財(cái)，取之有道”的倫理關(guān)系。當(dāng)企業(yè)管理者深受這方面影響時(shí)，就會(huì)自主將其作為行為約束準(zhǔn)則，從而形成“心靈約束”，促使他們以更高的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)要求來衡量自己和企業(yè)的行為，這樣即使沒有外界不斷的鞭策，也會(huì)主動(dòng)去遵守法律法規(guī)。

畢茜（2015）發(fā)現(xiàn)某地方有濃厚的宗教傳統(tǒng)，支持共同的信仰，會(huì)對(duì)企業(yè)行為進(jìn)行約束，促進(jìn)良好的企業(yè)治理。胡珺（2017）發(fā)現(xiàn)企業(yè)高管的家鄉(xiāng)認(rèn)同感就會(huì)對(duì)企業(yè)環(huán)境行為產(chǎn)生正面影響。中國(guó)人普遍來說都有落葉歸根之情懷使得國(guó)人對(duì)故鄉(xiāng)有特殊的眷戀和認(rèn)同，有著非凡意義的情感因素。加之，中國(guó)自古以來地方情和故鄉(xiāng)情非常濃厚。當(dāng)將環(huán)境與自身家鄉(xiāng)聯(lián)系在一起時(shí)，就很容易會(huì)喚起深藏在人們心中的惻隱之良心，這種說不清道不明的惻隱情結(jié)讓人們下意識(shí)會(huì)去悉心維護(hù)自己成長(zhǎng)的那片土地。內(nèi)生的力量源泉也能促使企業(yè)高管站在利益之上為當(dāng)?shù)丨h(huán)境做出有底線的讓步。

3 非正式制度：促進(jìn)或者抑制

正式制度要以非正式制度為土壤，充分吸收養(yǎng)料而扎根，能夠真正適應(yīng)當(dāng)?shù)氐沫h(huán)境而發(fā)揮作用，也不會(huì)出現(xiàn)“水土不服”的抗拒性反應(yīng)。正式制度與非正式制度的交融而協(xié)同治理，制度的建立要杜絕鋼筋混泥土的“僵硬性”，要和非正式制度中的文化風(fēng)俗和價(jià)值觀念等相互交融，這絕非簡(jiǎn)單的結(jié)合，因?yàn)槟菢雍苋菀自斐蓛煞礁髯元?dú)立的尷尬局面，而交匯融合則是兩方相處融洽，緊密結(jié)合、相互照應(yīng)。

根據(jù)胡珺（2017）研究表明，法律環(huán)境在高管家鄉(xiāng)認(rèn)同和企業(yè)環(huán)境治理之間的作用不明顯，不同的法律環(huán)境背景下這兩者之間影響關(guān)系變化不大。因此有“鄉(xiāng)愁眷戀”的企業(yè)高管一般都不會(huì)受外部法律影響而選擇自發(fā)采取積極措施。環(huán)境法律背景作為外部的制約因素，對(duì)人的行為有引導(dǎo)作用，給企業(yè)合理合法的企業(yè)行為提供規(guī)范性執(zhí)導(dǎo)，也就是在企業(yè)周邊畫了一個(gè)圈，確保經(jīng)營(yíng)者的行為不會(huì)躍過法律界限，以阻止破壞環(huán)境的行為。法律給了企業(yè)一個(gè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來提醒企業(yè)時(shí)刻注意自身行為，但這起到的作用是有限的，因?yàn)樯倘丝偸菚?huì)追逐利益最大化，若他們意識(shí)里對(duì)于環(huán)境保護(hù)的觀念就是免于受法律的懲戒，那么他們會(huì)試圖去尋找法律中的漏洞來滿足自己的需求。同時(shí)，法律規(guī)范一般是行為底線，但保護(hù)環(huán)境是沒有底線的，當(dāng)表面看上去每個(gè)企業(yè)都未觸及法律界限，但加起來的污染總和可能早已對(duì)環(huán)境造成了難以修復(fù)的破壞。

如果企業(yè)高管的家鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較為成熟，高管會(huì)更多關(guān)注除了盈利以外其他社會(huì)責(zé)任因素，譬如，承擔(dān)社會(huì)責(zé)任來提升企業(yè)聲譽(yù)，注重精神、文化和生態(tài)層面發(fā)展幸福感。而若當(dāng)其家鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平低下，當(dāng)?shù)卣途用袢耐度虢?jīng)濟(jì)建設(shè)中而淡化環(huán)境發(fā)展，即使高管有心維護(hù)家鄉(xiāng)生態(tài)環(huán)境，但都會(huì)缺乏穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)支持亦寸步難行。從此看來，企業(yè)仍然適用馬洛斯需求理論，頂層的尊重需求和自我實(shí)現(xiàn)需求是企業(yè)實(shí)現(xiàn)環(huán)境價(jià)值觀念轉(zhuǎn)換的重要階段。在經(jīng)濟(jì)繁榮較好發(fā)展地區(qū)，非正式制度更加明顯促進(jìn)環(huán)境友好的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展；處于“底層”經(jīng)濟(jì)需求的企業(yè)在基本需求未滿足之前沒有足夠資本塑造一個(gè)能滿足高層次生態(tài)文明需求的企業(yè)形象。

另外，地區(qū)自身環(huán)境質(zhì)量高，企業(yè)若為謀發(fā)展而大肆破壞環(huán)境，不可避免為受到人們的責(zé)怪，公司聲譽(yù)也會(huì)蒙受嚴(yán)重影響，因此企業(yè)更加傾向于控制污染物的排放。同時(shí)，當(dāng)?shù)鼐用駶撘庾R(shí)以當(dāng)?shù)亓己铆h(huán)境為榮，自身環(huán)境好的城市，一旦寶貴的生態(tài)環(huán)境遭到破壞，會(huì)立刻引起相關(guān)政府部門的注意，發(fā)達(dá)快速的網(wǎng)絡(luò)和數(shù)以千計(jì)的各形式媒體會(huì)進(jìn)一步約束企業(yè)環(huán)境破壞。因此，當(dāng)企業(yè)高管所在公司位于環(huán)境優(yōu)美的家鄉(xiāng)地時(shí)，對(duì)家鄉(xiāng)的保護(hù)欲和對(duì)輿論的恐懼促進(jìn)其注重維護(hù)當(dāng)?shù)丨h(huán)境，塑造良好企業(yè)形象管理，提升環(huán)境績(jī)效管理。

最后，公眾保護(hù)意識(shí)對(duì)高管故鄉(xiāng)環(huán)境認(rèn)同感和環(huán)境績(jī)效提升兩者關(guān)系也會(huì)起著重要的調(diào)節(jié)作用。比如，當(dāng)企業(yè)一把手故鄉(xiāng)的居民有較高的環(huán)境素養(yǎng)，大多數(shù)居民視保護(hù)環(huán)境為己任，具備承擔(dān)和抵制任何破壞環(huán)境行為的能力，城市生態(tài)環(huán)境得到自上而下的足夠重視和認(rèn)同。這種“重視”足以將環(huán)境觀念融入居民日常生活，即當(dāng)?shù)丨h(huán)境質(zhì)量的好壞會(huì)成為當(dāng)?shù)鼐用裨u(píng)價(jià)內(nèi)心是否具備幸福感的重要尺度，且外部法律環(huán)境制約無法比之于環(huán)保意識(shí)深刻烙印。所以，出生在這樣公眾保護(hù)意識(shí)強(qiáng)烈環(huán)境中的企業(yè)高管，其潛意識(shí)里會(huì)自愿投入資本做好環(huán)境履行建設(shè)，不愿意因自己公司為了一己私利破壞引以為傲的故鄉(xiāng)良好環(huán)境，這會(huì)讓他們難以向自己的鄉(xiāng)親父老交代，恐懼遭受他們的譴責(zé)而不會(huì)違背自己的道德觀念。

企業(yè)管理者在形成內(nèi)在準(zhǔn)則和高標(biāo)準(zhǔn)的道德底線時(shí)，是他們向外部制度看齊的一個(gè)關(guān)鍵過程。當(dāng)然，凡事都有兩面性，非正式制度對(duì)企業(yè)環(huán)境治理也可能存在反向作用，中國(guó)傳統(tǒng)觀念比如之前提到的“熟人好辦事”就會(huì)對(duì)監(jiān)管執(zhí)行造成反面影響，所以在運(yùn)用和發(fā)揮非正式制度約束行為時(shí)，要取其精華，去其糟粕。

4 結(jié)語(yǔ)

外部約束和內(nèi)生激勵(lì)像法律和道德的關(guān)系，兩者相輔相成，相互促進(jìn)，對(duì)改善企業(yè)環(huán)境治理和促進(jìn)環(huán)境績(jī)效管理實(shí)行有補(bǔ)充作用和推動(dòng)作用。制度建設(shè)的外部約束能從上規(guī)范企業(yè)行為，而非制度因素也能夠促進(jìn)企業(yè)主動(dòng)探尋環(huán)境保護(hù)與經(jīng)濟(jì)績(jī)效平衡，內(nèi)外雙重激勵(lì)措施同時(shí)發(fā)揮效應(yīng)，才能最大程度地保障和實(shí)現(xiàn)環(huán)境友好經(jīng)濟(jì)社會(huì)，打造“金山銀山便是綠水青山”的美好愿景。

參考文獻(xiàn)

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①基金項(xiàng)目：本文系成都大學(xué)2016年校青年基金社科重點(diǎn)項(xiàng)目——《重污染企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露對(duì)融資成本影響的研究——以四川省上市公司為例》成果；成都大學(xué)2018年大學(xué)生創(chuàng)新訓(xùn)練計(jì)劃孵化培育項(xiàng)目——《獨(dú)董特質(zhì)、環(huán)境監(jiān)管水平和非財(cái)務(wù)信息披露》成果。

作者簡(jiǎn)介：楊?yuàn)檴櫍?990-），四川成都人，碩士，成都大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系教師，助教，主要從事會(huì)計(jì)理論、成本管理研究；宋雨萱（1997-），湖北黃石人，成都大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)2015級(jí)本科生，主要從事成本管理研究；蔣思琪（1998-），四川遂寧人，成都大學(xué)商學(xué)院審計(jì)學(xué)專業(yè)2016級(jí)本科生，主要從事管理會(huì)計(jì)、成本管理研究。