李恒燦

摘 要：隨著我國各種對外開放政策的出臺，國內(nèi)企業(yè)與境外的經(jīng)濟聯(lián)系日益密切，境外投資力度也逐漸加強，這使得境外子公司已成為跨國經(jīng)營集團企業(yè)的重要部分。但是境外子公司的存在雖然為集團企業(yè)發(fā)展帶來更多機遇，卻也增加了其管理難度，尤其是財務(wù)管控方面，如何解決管控問題已成為集團財務(wù)管理的重點。本文首先簡單介紹了集團對境外子公司財務(wù)管控的有關(guān)知識；其次分析了財務(wù)管控問題的產(chǎn)生原因；最后提出了加強管控效果的有效方式。

關(guān)鍵詞：集團 境外子公司 財務(wù)管控

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）10（c）-059-02

自改革開放政策實施以來，我國與世界經(jīng)濟的聯(lián)系日益密切，中國許多集團企業(yè)都抓住機會走出國門，走向世界。后來“走出去”以及“一帶一路”政策的出臺，更是為集團企業(yè)的境外發(fā)展提供了便利，它們不斷增加境外投資，以擴大集團規(guī)模。時至今日，這些企業(yè)與境外的關(guān)系早已密不可分，境外子公司也成為了集團企業(yè)至關(guān)重要的一部分。這在為企業(yè)帶來更多發(fā)展機遇和更高效益的同時，也加大了企業(yè)經(jīng)營風險，尤其是財務(wù)風險。究其原因，是由于風險存在傳遞性和擴散性，也就是說，一旦境外子公司出現(xiàn)財務(wù)風險，產(chǎn)生的風險不但會影響公司自身，還會在集團內(nèi)部延伸，影響集團整體聲譽。因此，集團企業(yè)對境外子公司的財務(wù)管控尤為重要，只有加強管控力度、完善管控措施，才能盡可能避免境外子公司出現(xiàn)財務(wù)問題。

1 集團對境外子公司財務(wù)管控概述

對集團企業(yè)來說，其境外子公司的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)是相分離的，這也就導致企業(yè)無法直接對其子公司進行財務(wù)管理，因此只能通過財務(wù)管控的方式掌握并規(guī)范子公司的財務(wù)流動狀況，確保經(jīng)濟效益的獲取。集團對境外子公司的財務(wù)管控主要包括三個方面：一是對于對外投資的管控，從本質(zhì)上來說，子公司的對外投資就是集團公司資產(chǎn)的位移，這會在一定程度上加重集團企業(yè)的財務(wù)負擔，同時也會增加其投資風險，因此當子公司擬進行對外投資時，集團必須就此項投資展開投資可能性以及風險評估，以便降低投資風險；二是對財務(wù)報告的管控，財務(wù)報告是集團企業(yè)了解子公司財務(wù)狀況的主要途徑，也是企業(yè)制定與子公司相關(guān)決策的重要依據(jù)，企業(yè)既可以定期核查子公司上報財務(wù)報告的真實性，以便避免虛假報告的出現(xiàn)，也可以利用信息化平臺不定期查看子公司財務(wù)狀況，以便掌握最新動態(tài)；三是對內(nèi)控制度執(zhí)行情況的管控，內(nèi)控制度是約束子公司財務(wù)收支行為、降低財務(wù)管理風險的重要途徑，因此集團企業(yè)需要通過相關(guān)審計部門測試內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。集團對境外子公司的財務(wù)管控除了涉及范圍較廣以外，還由于種種原因而產(chǎn)生了一些亟需解決的問題，比如財務(wù)信息不對稱甚至失真、內(nèi)控制度不完善導致風險管理缺失等。

2 財務(wù)管控問題產(chǎn)生原因

2.1 財務(wù)管控環(huán)境復雜多變

管控環(huán)境是集團對境外子公司進行財務(wù)管控時必須考慮的因素，它顯著影響財務(wù)管控效果，有利環(huán)境不但能保證財務(wù)管控的順利實行，還可能出現(xiàn)事半功倍的效果，而不利環(huán)境則會妨礙管控行為的執(zhí)行，嚴重削弱管控成果，甚至產(chǎn)生各種問題。集團對境外子公司的財務(wù)管控出現(xiàn)問題的原因之一就是子公司面臨復雜多變的管控環(huán)境。具體來說，境外子公司由于處在國外環(huán)境下，它在進行會計核算、報表編制、稅收管理等業(yè)務(wù)活動時必須遵從其所在國制定的有關(guān)規(guī)定，這就導致子公司所面臨的政治、市場等環(huán)境均與境內(nèi)子公司和集團總部存在一定差別，因此集團在對境外子公司進行財務(wù)管控時需要從子公司所在國的角度出發(fā)，這就明顯增加了管控難度。而一旦國外環(huán)境發(fā)生不利改變，則更容易產(chǎn)生財務(wù)風險、出現(xiàn)管控問題。

2.2 財務(wù)管控理念存在差異

財務(wù)管控理念是企業(yè)進行財務(wù)管理的思想基礎(chǔ)，它的形成有賴于企業(yè)所在地的文化特征，不同文化背景造就不同管控理念。對所有下屬機構(gòu)均處于同一文化環(huán)境下的企業(yè)來說，其財務(wù)管控理念適用于所有機構(gòu)，這方便了管控活動的開展。而對擁有境外子公司的集團企業(yè)來說，一套管控理念并不能適用于所有公司，這也是集團在對境外子公司進行財務(wù)管控時容易出現(xiàn)問題的原因之一。具體來說，境外子公司所在地有著區(qū)別于中國國情的政治、經(jīng)濟等文化背景，因此導致子公司在經(jīng)營理念、行為方式等方面存在不同于國內(nèi)公司的獨有特征。鑒于此，集團總部不可以單純套用國內(nèi)管控理念開展境外子公司的財務(wù)管控工作，而是需要根據(jù)子公司所在地的具體情況具體分析，制定出有針對性的管控措施，這就在一定程度上加大了集團財務(wù)管控負擔。

2.3 財務(wù)管控手段受到限制

必要的手段是保證工作順利推進的有效途徑，尤其是財務(wù)管控這種關(guān)乎企業(yè)經(jīng)濟狀況和發(fā)展前景的重要工作，更是需要完善的手段支持，比如制定完善的財務(wù)管控制度、聘請專業(yè)的財務(wù)管控人員等。對擁有較多子公司的集團企業(yè)來說，要想完善對偌大企業(yè)的財務(wù)管控本就并非易事，而財務(wù)管控手段受限更是加大了集團對境外子公司財務(wù)管控時出現(xiàn)問題的可能性。具體來說，財務(wù)管控手段具有特定的適用范圍，而境外子公司所處的地域文化、政治背景等均與國內(nèi)公司有著難以忽視的差別，這些差別的存在使得適合于境內(nèi)集團的管控手段并不契合境外子公司，從而在一定程度上限制了管控手段作用的發(fā)揮，減弱了內(nèi)控力度。同時，由于存在距離遙遠、語言差異等不便之處，集團對境外子公司相關(guān)財務(wù)信息的了解也不夠全面詳細，這也使得許多管控手段難以實施。

3 加強集團對境外子公司財務(wù)管控的有效方式

3.1 完善財務(wù)管控制度

由于境外子公司具有一些有別于境內(nèi)公司的獨有特征，所以要想實現(xiàn)對其有效的財務(wù)管控，集團必須基于子公司來完善財務(wù)管控制度。首先，要制定規(guī)范的境外子公司財務(wù)管理和 內(nèi)部控制制度，在制定過程中，一方面需將子公司的管理理念等納入?yún)⒖挤秶?，這是因為受海外文化影響，子公司管理理念可能有其獨有且可取之處，集團可加以參考，取長補短；另一方面，需將子公司業(yè)務(wù)特點等納入?yún)⒖挤秶@是因為不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)，其風險控制點不同，需要采取的內(nèi)控措施也各不相同，管控制度自然也需有所側(cè)重。其次，可以采取向境外子公司派遣財務(wù)負責人的方式加強管控力度，負責人既可以明晰內(nèi)控制度在子公司的實際執(zhí)行狀況，也可以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有管控制度中的不足之處，并在透徹了解子公司現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上改進管控制度。

3.2 加強資金的集中管理

資金是維持企業(yè)正常運行、實現(xiàn)企業(yè)良性發(fā)展的關(guān)鍵因素，若是能將有限的資金使用得當，則可以發(fā)揮出無限作用，為企業(yè)帶來諸多益處，因此，資金管理是財務(wù)管控工作的重中之重。而對于集團企業(yè)來說，實現(xiàn)資金的集中管理則是加強其對境外子公司財務(wù)管控的有效方式。為此，企業(yè)可以在集團總部設(shè)置專門的資金管理部門，在把整個集團的所有資金集中至總公司后，由此部門以企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃為基準，并對境內(nèi)外子公司相關(guān)情況加以分析，依據(jù)分析結(jié)果統(tǒng)一調(diào)配企業(yè)資金，這種縱觀全局分配資金的方式能夠降低財務(wù)風險，提高資金使用效率。在進行集中管理時需要注意兩個問題：一是子公司的生產(chǎn)經(jīng)營計劃不容忽視，即使要對資金進行調(diào)配，也需控制好調(diào)配時間和調(diào)用金額，防止子公司資金鏈的斷裂；二是調(diào)配成本不容忽視，境外子公司由于其地域特殊性，進行資金轉(zhuǎn)移時會產(chǎn)生的諸多成本，因此必須在綜合考慮資金調(diào)配產(chǎn)生的成本和效益基礎(chǔ)上選擇管理方式。

3.3 強化預算管理審核與控制

預算管理是集團企業(yè)進行財務(wù)管理的重要舉措，也是統(tǒng)籌境內(nèi)外子公司財務(wù)的有效途徑，但境外子公司面臨市場環(huán)境的特殊性增加了集團預算管理難度，所以需要強化預算管理審核與控制。為此，一方面可以由派遣的財務(wù)負責人審查子公司上報的預算報表，這是因為相較于集團其他工作人員，財務(wù)負責人最為了解子公司的實際情況，而將把控效果作為其績效評價指標，又可以督促負責人保證報表的真實準確；另一方面，要增加對預算管理相關(guān)信息的了解程度，比如建立聯(lián)系集團與境外子公司的信息平臺，利用此平臺實時了解預算管理執(zhí)行現(xiàn)狀，以便可以及時糾偏，還能在預算管理結(jié)束后分析執(zhí)行情況。

4 結(jié)語

綜上所述，集團對境外子公司財務(wù)管控問題出現(xiàn)的原因主要在于財務(wù)管控環(huán)境復雜多變、理念存在差異和手段受到限制。為此，可以采取完善財務(wù)管控制度、加強資金的集中管理以及強化預算管理審核與控制等解決措施。

參考文獻

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