吳人為

摘 要 內(nèi)部控制是公司經(jīng)過(guò)自身運(yùn)轉(zhuǎn)的有用與合乎法規(guī)，為了保證自己提供的財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)可靠，由自己內(nèi)部管理部門和相關(guān)的技術(shù)人員一同設(shè)計(jì)、編排的系統(tǒng)。內(nèi)部控制是由對(duì)環(huán)境進(jìn)行控制、有效的信息系統(tǒng)的溝通、健全的控制活動(dòng)、謹(jǐn)慎的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過(guò)程以及對(duì)控制嚴(yán)格的監(jiān)督這樣五個(gè)部分組成。公司生產(chǎn)運(yùn)行的成敗與內(nèi)部控制制度的建立及有效實(shí)施有著密切聯(lián)系。由此可見(jiàn)，我們對(duì)內(nèi)部控制制度的研究是確實(shí)需要的。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制；信息溝通；控制風(fēng)險(xiǎn)

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的主要問(wèn)題

眾所周知，中小企業(yè)交易簡(jiǎn)單、環(huán)節(jié)不復(fù)雜，因此其主要問(wèn)題從制度理論結(jié)構(gòu)以及現(xiàn)實(shí)交易管理環(huán)節(jié)入手，大致上有以下幾個(gè)方面：

（一）內(nèi)部控制制度合理性及科學(xué)性欠缺

就拿中小型飯店來(lái)說(shuō)吧。由于規(guī)模小，項(xiàng)目也不多，他們的有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表不能反映飯店正確的經(jīng)營(yíng)狀況和盈虧情況。為了達(dá)到節(jié)約成本的目的，會(huì)計(jì)信息失去其真實(shí)性在不同的程度上也時(shí)有發(fā)生，由于飯店員工本就不多，內(nèi)部控制制度很自然的得不到重視，這樣就使得企業(yè)在其資產(chǎn)的管理和控制方面存在太多漏洞，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性沒(méi)有保障。現(xiàn)階段，有些中小型飯店雖然或多或少地學(xué)習(xí)了一部分方法來(lái)設(shè)計(jì)和建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，但是用處卻不大，因?yàn)樗鼈內(nèi)狈υ撚械目茖W(xué)性與合理性。

（二）崗位設(shè)置缺乏牽制性，內(nèi)部控制意識(shí)不足

可想而知，企業(yè)能否使內(nèi)控發(fā)揮作用，其中一個(gè)重要的原則還是以人為本。中小企業(yè)的特點(diǎn)就是人數(shù)不多，職業(yè)分工不明確，崗位也不多，無(wú)法像大企業(yè)那樣多元化，很多時(shí)候一個(gè)人要分別擔(dān)任多個(gè)職務(wù)，這便使得中小企業(yè)內(nèi)的職務(wù)崗位互相之間難以驚醒約束和牽制。但是，長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)的傳授教育或者再教育都不能說(shuō)是成功的，內(nèi)部控制的內(nèi)容更是不豐富也難以理解，甚至有些中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員根本沒(méi)有這樣的內(nèi)部控制意識(shí)，也沒(méi)有一個(gè)作為財(cái)務(wù)人員該有的技能和職業(yè)知識(shí)。除此之外，就算一部分財(cái)務(wù)管理人員已具備了早期的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)理念，也會(huì)因?yàn)楹鲆暳诵鲁霈F(xiàn)的會(huì)計(jì)法規(guī)和規(guī)定，而使得公司賬務(wù)的操作不符合新的規(guī)定，甚至導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)每況愈下。

（三）內(nèi)部控制制度的執(zhí)行尚未引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視

公司的大部分領(lǐng)導(dǎo)并沒(méi)有重視本公司的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，絲毫不過(guò)問(wèn)內(nèi)部控制的進(jìn)程是否順利，以致于信息的傳達(dá)效率低下、一路受阻、且錯(cuò)誤率很大使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。如：小企業(yè)大部分制度由老板或經(jīng)理制定，而他們的行為，品行和素質(zhì)無(wú)法受到約束，很有可能造成其他員工的不滿，是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生惡性循環(huán)；其人力資源的配置也沒(méi)有什么科學(xué)的規(guī)定，這有加大了管理的難度。公司沒(méi)有明確內(nèi)部結(jié)構(gòu)分配，于是就缺少了相互制約的系統(tǒng)，使得內(nèi)部控制的管理毫無(wú)成效。

二、完善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策

有了上面所說(shuō)的幾大問(wèn)題后，我們可以從以下幾個(gè)方面有針對(duì)性的改善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度：

（一）完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警系統(tǒng)

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是企業(yè)的內(nèi)部控制的重要任務(wù)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估包括對(duì)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的分析、以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告是否遵循其目標(biāo)的分析，這些也構(gòu)成了如何分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。企業(yè)的管理水平可以從它的內(nèi)部控制制度中看出，而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估就能讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)發(fā)現(xiàn)這些存在于內(nèi)部控制制度中的漏洞。每一個(gè)企業(yè)的成長(zhǎng)與壯大都離不開(kāi)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也就自然地左右了該企業(yè)在自己同行之間的抗?fàn)幜α亢蜕鐣?huì)上的榮譽(yù)。

同時(shí)，因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)處處充滿風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施控制活動(dòng)也就成為了基本要素。因此，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制機(jī)制對(duì)于企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)就必不可少了，對(duì)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做到最大限度的發(fā)掘和分析控制，這樣能使得企業(yè)健康的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展下去。預(yù)警系統(tǒng)的作用和天氣預(yù)報(bào)一樣，就是提前告知企業(yè)目前以及將來(lái)可能需要應(yīng)付的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)提醒企業(yè)為相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)做出回應(yīng)。對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)問(wèn)題的預(yù)警都是企業(yè)必須要具備的。

（二）建立有效的管理信息系統(tǒng)

信息系統(tǒng)包括各種市場(chǎng)數(shù)據(jù)、人員、通用的應(yīng)用程序以及一些相關(guān)的硬件設(shè)施，他有著傳達(dá)和處理兩個(gè)主要任務(wù)，是一個(gè)解決各種移植數(shù)據(jù)信息的系統(tǒng)。信息溝通系統(tǒng)的良好建立，可以讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和內(nèi)部運(yùn)行成果及時(shí)地被傳達(dá)到管理層，讓企業(yè)員工隨時(shí)了解到自己職務(wù)的履行責(zé)任，這樣企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)就可以順利進(jìn)行，也有助于增強(qiáng)公司內(nèi)部控制制度的有效性。信息系統(tǒng)的管理可以通過(guò)接收來(lái)自企業(yè)內(nèi)部或外部的信息并對(duì)其及時(shí)處理，之后迅速傳送出去來(lái)達(dá)到影響和控制企業(yè)日?；顒?dòng)的目的。管理信息系統(tǒng)能夠?yàn)楣咎峁┯杏玫膽?zhàn)略方針和現(xiàn)時(shí)的分析。

只有企業(yè)管理層通過(guò)該系統(tǒng)了解到了最及時(shí)真實(shí)的企業(yè)當(dāng)前情況后，才能對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)與損失作出對(duì)策，之后通過(guò)及時(shí)報(bào)告來(lái)減少損失造成的費(fèi)用成本發(fā)生的可能性。有了這樣有效的信息傳達(dá)處理機(jī)制可以明顯的降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，有用的信息管理體制能夠幫助于公司實(shí)施設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制制度。我國(guó)現(xiàn)階段科學(xué)技術(shù)發(fā)展迅速，信息又是發(fā)展的重中之重，因此，企業(yè)的信息管理系統(tǒng)與時(shí)俱進(jìn)才能確保企業(yè)持續(xù)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。

（三）建立提高企業(yè)員工素質(zhì)的機(jī)制

公司員工的素質(zhì)控制意識(shí)也決定了其內(nèi)部控制制度的成功或失敗。比方說(shuō)建筑業(yè)，大部分員工都是外來(lái)農(nóng)民工，素質(zhì)都不高，那么員工素質(zhì)上不去，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)也就很難迅速的實(shí)現(xiàn)。首先，每個(gè)人的職責(zé)履行和表現(xiàn)受到人力資源規(guī)定的直接影響。培育和提高企業(yè)員工素質(zhì)不能沒(méi)有良好的人力資源準(zhǔn)則的開(kāi)發(fā)，這對(duì)企業(yè)落實(shí)內(nèi)部控制有很大的幫助。因此，公司可以時(shí)不時(shí)的召集員工開(kāi)個(gè)會(huì)，關(guān)心一下員工的生活并和員工解釋一下提高自身素質(zhì)的好處。同時(shí)，要讓員工明確自身的職責(zé)與義務(wù)到底包括哪些范圍，有了范圍之后就要為其制定激勵(lì)獎(jiǎng)罰制度，對(duì)員工執(zhí)行職責(zé)情況有定性與定量的標(biāo)準(zhǔn)。

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