曾澤宇

摘 要 互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的快速發(fā)展給傳統(tǒng)的審計(jì)帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)，如何將傳統(tǒng)的審計(jì)方式和互聯(lián)網(wǎng)結(jié)合，使得風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制是在新時(shí)代會(huì)計(jì)人所面臨的基本問(wèn)題。本文將從新型的互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)入手，結(jié)合P2P網(wǎng)貸，余額寶等相關(guān)情況，提出相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制方式。本文首先介紹了新型互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的相關(guān)特征和定義，并且對(duì)其在審計(jì)過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析。最終提出一下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的相應(yīng)措施。

關(guān)鍵詞 審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)控制；互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)

一、引言

在2014年3月所召開(kāi)的十二屆全國(guó)人大代表二次會(huì)議上，互聯(lián)網(wǎng)金融第一次被寫(xiě)入了政府工作報(bào)告中；與此同時(shí)，李克強(qiáng)總理在兩會(huì)期間提出的“互聯(lián)網(wǎng)+”也被人們廣泛的討論。這些種種都表明了“互聯(lián)網(wǎng)+”是當(dāng)今互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展下的新形勢(shì)。而與之相對(duì)應(yīng)的互聯(lián)網(wǎng)金融型企業(yè)，如P2P、余額寶、眾籌等成為了我國(guó)金融發(fā)展的熱門(mén)話(huà)題。在傳統(tǒng)的審計(jì)方式中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要經(jīng)過(guò)觀察、詢(xún)問(wèn)等審計(jì)程序?qū)Ρ粚徲?jì)單位進(jìn)行評(píng)估。然而，相較于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，傳統(tǒng)的審計(jì)程序呈現(xiàn)了一定的滯后性和不足。以虛擬貨幣為例，其具有方便快捷的優(yōu)點(diǎn)，但與此同時(shí)也會(huì)引發(fā)相關(guān)會(huì)計(jì)問(wèn)題，并給現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)審計(jì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)

二、互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)概述及特點(diǎn)

從字面上來(lái)看，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)即是將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與傳統(tǒng)金融企業(yè)模式相互融合，從而所形成的一種新型的金融企業(yè)模式。將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)引入傳統(tǒng)企業(yè)中，從而實(shí)現(xiàn)資金融通、投資和支付等服務(wù)的便利化、精細(xì)化、縱深化。

有關(guān)互聯(lián)網(wǎng)金融的劃分大概有兩種方式，一種是根據(jù)服務(wù)類(lèi)型劃分，另一種是根據(jù)業(yè)態(tài)性質(zhì)劃分。筆者比較傾向于后者，將其劃分為銀行類(lèi)互聯(lián)網(wǎng)金融、證券類(lèi)互聯(lián)網(wǎng)金融、保險(xiǎn)類(lèi)互聯(lián)網(wǎng)金融和混業(yè)類(lèi)互聯(lián)網(wǎng)金融。

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)相較于傳統(tǒng)金融企業(yè)具有更低的成本，與傳統(tǒng)的金融企業(yè)所不同的是，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)不需要金融中介，這也大大的減少了交易成本和杜絕了少數(shù)中介的壟斷現(xiàn)象， 這也使得資金供求雙方可以直接進(jìn)行信息采集、比對(duì)和交易， 避免因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱(chēng)而給資金供求雙方帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，降低了交易成本。同時(shí)相較于傳統(tǒng)企業(yè)，這是一種更高效率企業(yè)模式，通過(guò)新型互聯(lián)網(wǎng)工具，企業(yè)擁有較高的業(yè)務(wù)操作流程標(biāo)準(zhǔn)化水平， 并且在對(duì)相關(guān)模型的建立。如在風(fēng)險(xiǎn)分析模型，新型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可以更好的分析數(shù)據(jù)，使得經(jīng)營(yíng)模式更為高效。然而，這種新型企業(yè)缺乏相應(yīng)的監(jiān)管，如，在P2P 網(wǎng)貸平臺(tái)中，我們可以發(fā)現(xiàn)非法集資和詐騙等問(wèn)題大規(guī)模存在，同時(shí)企業(yè)信息的防護(hù)存在巨大漏洞并且缺乏足夠的保障，一旦客戶(hù)信息被黑客竊取，用戶(hù)的信息安全將遭受?chē)?yán)重侵害。而歸其原因，這些問(wèn)題還是因?yàn)槲覈?guó)的互聯(lián)網(wǎng)信用體系還不夠完善、缺乏一個(gè)完整的監(jiān)管法律體系

三、互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

1.發(fā)展新型審計(jì)方式。審計(jì)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)技術(shù)的局限性密切相關(guān)?？刂苹ヂ?lián)網(wǎng)金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可以從發(fā)展適合互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計(jì)相關(guān)技術(shù)開(kāi)始。如構(gòu)建相關(guān)IT審計(jì)團(tuán)隊(duì)，開(kāi)發(fā)相關(guān)互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)輔助軟件和數(shù)據(jù)提取軟件，利用大數(shù)據(jù)相關(guān)的云技術(shù)綜合的分析企業(yè)情況。在另一方面互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)要基于風(fēng)險(xiǎn)完善審計(jì)方式，量化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我們可以利用相關(guān)統(tǒng)計(jì)知識(shí)，如采用定量風(fēng)險(xiǎn)分析、比率分析、趨勢(shì)分析等統(tǒng)計(jì)分析手段， 對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融結(jié)構(gòu)、業(yè)績(jī)、和相關(guān)內(nèi)部控制等指標(biāo)進(jìn)行分析， 在此基礎(chǔ)上，將所發(fā)現(xiàn)的特殊業(yè)務(wù)標(biāo)注出來(lái)，對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)分析，將其風(fēng)險(xiǎn)量化，并針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、客戶(hù)資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)閥值， 和注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)所量化出來(lái)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析和選擇，對(duì)于那些超出標(biāo)準(zhǔn)的金融行為，審計(jì)人員可以快速發(fā)現(xiàn)并且制止

2.重新定義審計(jì)范圍?？间浀絺鹘y(tǒng)的金融審計(jì)范圍有限，大多數(shù)會(huì)計(jì)事務(wù)所只對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)處理、內(nèi)部控制等方面進(jìn)行審計(jì)。然而為了迎合現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)的需求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)整并相應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)范圍。其中主要包括行為審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)、以及權(quán)限管理審計(jì)。行為審計(jì)主要針對(duì)企業(yè)之間的網(wǎng)絡(luò)發(fā)帖、信息交流、來(lái)往郵件、以及頁(yè)面信息傳遞和文件傳輸?shù)冗M(jìn)行審計(jì)。而信息系統(tǒng)審計(jì)主要是控制互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的信息系統(tǒng)流程，以及檢查數(shù)據(jù)集成是否準(zhǔn)確，是否存在相應(yīng)的數(shù)據(jù)備份安全措施；權(quán)限管理審計(jì)主要是針對(duì)普通用戶(hù)權(quán)限、網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)系統(tǒng)權(quán)限和外發(fā)數(shù)據(jù)系統(tǒng)權(quán)限等情況；流量審計(jì)則主要是監(jiān)控開(kāi)展業(yè)務(wù)所使用的流量，以識(shí)別和判斷異常交易。

3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。在“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下，加強(qiáng)內(nèi)部控制主要表現(xiàn)在完善內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。并且在此基礎(chǔ)上規(guī)范內(nèi)部控制活動(dòng)。實(shí)現(xiàn)信息傳遞的優(yōu)化與溝通體系的重新建立。管理層應(yīng)當(dāng)提升內(nèi)部監(jiān)督力度對(duì)內(nèi)審人員不定期開(kāi)展相關(guān)培訓(xùn)，提升內(nèi)部審計(jì)人員的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，進(jìn)而提高審計(jì)監(jiān)管效率

4.提高審計(jì)人員自身素質(zhì)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要包括重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及檢查風(fēng)險(xiǎn)。在新型的網(wǎng)絡(luò)金融審計(jì)中，提升審計(jì)人員的基本素質(zhì)也是會(huì)計(jì)事務(wù)所所需要關(guān)注的內(nèi)容，尤其是互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)審計(jì)范圍廣， 相較于傳統(tǒng)的審計(jì)而言， 其審計(jì)內(nèi)容更加綜合， 審計(jì)方法也更加先進(jìn)與現(xiàn)代技術(shù)接軌， 這對(duì)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)，他們也因此需要具備更強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)。然而從現(xiàn)狀來(lái)看，部分審計(jì)人員缺乏互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)的相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，并且對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)的的相關(guān)會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則缺乏基本的了解，由此互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增加。

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