吳翟

摘 要 現(xiàn)代審計(jì)以民間審計(jì)為主，即對相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目組財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性與合規(guī)性進(jìn)行審查監(jiān)督并提出相關(guān)意見以供利益相關(guān)方參考。研究審計(jì)項(xiàng)目組經(jīng)營及財(cái)務(wù)狀況，無疑需對其組織管理活動(dòng)進(jìn)行廣泛研究。在審計(jì)實(shí)踐中客觀存在著的各種心理現(xiàn)象及其相關(guān)規(guī)律對審計(jì)結(jié)果造成重大影響，由此產(chǎn)生的審計(jì)心理學(xué)這一專門學(xué)科。審計(jì)心理學(xué)是審計(jì)的附屬產(chǎn)物，是管理心理學(xué)于現(xiàn)代審計(jì)中的應(yīng)用，是審計(jì)發(fā)展的客觀結(jié)果。本文擬從審計(jì)工作者視角開展研究，通過對管理心理學(xué)的系統(tǒng)認(rèn)識，探究其在現(xiàn)代審計(jì)中的應(yīng)用的意義、特點(diǎn)及發(fā)展趨勢，以期促進(jìn)學(xué)科交叉融合，助力現(xiàn)代審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞 管理心理學(xué)；現(xiàn)代審計(jì)；意義；特點(diǎn)；發(fā)展趨勢

一、管理心理學(xué)應(yīng)用于現(xiàn)代審計(jì)中的現(xiàn)實(shí)背景

現(xiàn)代審計(jì)的主要工作是對相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目組財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性與合規(guī)性進(jìn)行審查監(jiān)督并提出相關(guān)意見以供利益相關(guān)方參考。無疑需對其組織管理活動(dòng)進(jìn)行廣泛研究，才能夠?qū)徲?jì)項(xiàng)目組經(jīng)營及財(cái)務(wù)狀況有深入的了解。這常常需要一個(gè)由數(shù)十人組成的項(xiàng)目組織對所研究公司的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行廣泛而深入的研究，往往將涉及到項(xiàng)目組的組織管理。

另外由于審計(jì)要求的精細(xì)化的大規(guī)模團(tuán)隊(duì)配合工作，使得審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)踐中客觀存在著的各種心理現(xiàn)象及其相關(guān)規(guī)律將對審計(jì)結(jié)果造成重大影響。而且項(xiàng)目審計(jì)組作為一個(gè)組織也將受到人性假設(shè)的影響而將出現(xiàn)諸如代理人利益不一致以及團(tuán)隊(duì)中所存在的“搭便車”等種種問題對于審計(jì)項(xiàng)目組而言，其管理與完成審計(jì)項(xiàng)目，屬于內(nèi)部控制，如內(nèi)部控制的政策、程序、方法和措施等都是一種基于人性假設(shè)的合約，這些人性的特點(diǎn)，都要求審計(jì)項(xiàng)目組必須進(jìn)行內(nèi)部控制，而進(jìn)行有效的內(nèi)部控制的前提是在聯(lián)系審計(jì)項(xiàng)目實(shí)際的情況下運(yùn)用管理心理學(xué)譬如人性假設(shè)的諸多理論。

二、現(xiàn)代審計(jì)中由于組織管理而導(dǎo)致的問題

1.項(xiàng)目分工與人員任用不合理

審計(jì)的大目標(biāo)是研究審計(jì)項(xiàng)目組一個(gè)會計(jì)期間的經(jīng)營及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面而深入的調(diào)查，對相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目組財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性與合規(guī)性進(jìn)行審查監(jiān)督并提出相關(guān)意見以供利益相關(guān)方參考。通常需要將審計(jì)項(xiàng)目組一個(gè)會計(jì)期間的經(jīng)營及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行工作分解至大項(xiàng)目組中的各小項(xiàng)目并由更高一級的項(xiàng)目合伙人逐漸向下進(jìn)行授權(quán)與后續(xù)控制，然而在實(shí)際工作中，正確的授權(quán)與合理控制難以得到保證，不能識別有能力的審計(jì)項(xiàng)目組成員，并給予充分的授權(quán)，使審計(jì)項(xiàng)目組成員失去信心。

2.人際交往與心理保健未重視

我國上市公司的會計(jì)信息披露制度要求上市公司按期及時(shí)公布審計(jì)項(xiàng)目組年報(bào)，這就導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目組財(cái)報(bào)審計(jì)工作強(qiáng)度呈現(xiàn)明顯周期性的特點(diǎn)，在每年的1至4月是審計(jì)工作強(qiáng)度最大的一段時(shí)期，審計(jì)人員往往在此時(shí)需要承受長時(shí)間的大量工作，然而在實(shí)際工作中，審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或者是高級合伙人卻往往缺乏對審計(jì)項(xiàng)目組成員情緒因素的認(rèn)識或理會，不注重溝通，審計(jì)項(xiàng)目組成員產(chǎn)生不合理的預(yù)期，引致心理落差。

3.審計(jì)人員對社會公眾與企業(yè)負(fù)責(zé)的雙重屬性而在理性條件下做出非理性行為

審計(jì)人員對社會公眾與企業(yè)負(fù)責(zé)具有雙重雙重屬性。在實(shí)際的審計(jì)過程中其常常進(jìn)行的是對具體會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行合規(guī)性審查，對于違規(guī)行為常常會在其對整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告影響尚未達(dá)到重大時(shí)選擇性的進(jìn)行忽略，往往不會注重基礎(chǔ)會計(jì)準(zhǔn)則中實(shí)質(zhì)重于形式的要求。

三、管理心理學(xué)于內(nèi)部控制的影響作用探究

1.堅(jiān)持以人為本，樹立以人為本的審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部管理思想

堅(jiān)持以人為本是構(gòu)建和諧審計(jì)環(huán)境的根本，應(yīng)該真正把審計(jì)項(xiàng)目組成員放在審計(jì)項(xiàng)目組的主體地位。領(lǐng)導(dǎo)層要關(guān)心、理解審計(jì)項(xiàng)目組成員，為審計(jì)項(xiàng)目組成員提供實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值的平臺。用管理層對審計(jì)項(xiàng)目組成員的誠心和尊重，換取審計(jì)項(xiàng)目組成員對審計(jì)項(xiàng)目組的關(guān)心和支持，增強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目組向心力和競爭力。在審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部營造起一種充滿人性關(guān)懷的審計(jì)項(xiàng)目組文化，使審計(jì)項(xiàng)目組成員能夠在事業(yè)、感情以及待遇上得到滿足，達(dá)到自我實(shí)現(xiàn)。

2.綜合利用，發(fā)揮各學(xué)科長處

管理心理學(xué)于現(xiàn)代審計(jì)的作用在于其能夠建立一個(gè)良好的信息溝通機(jī)制，發(fā)揮審計(jì)項(xiàng)目組較一般公司企業(yè)更為扁平化的特點(diǎn)，使較高層負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目高級合伙人能夠更為深入的了解最基層的審計(jì)人員的工作情況與心理動(dòng)態(tài)，管理透明化，使基層審計(jì)人員能夠更為深入的了解整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的運(yùn)行情況。

3.項(xiàng)目與審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)際，制定切實(shí)可行的審計(jì)工作計(jì)劃

應(yīng)用性要求審計(jì)項(xiàng)目組的審計(jì)工作進(jìn)程安排要切實(shí)可行，依據(jù)被審計(jì)企業(yè)在上一個(gè)會計(jì)期間的經(jīng)營及財(cái)務(wù)狀況與本審計(jì)項(xiàng)目組成員人員配置的實(shí)際情況做出科學(xué)合理的安排。環(huán)境管理上，充分了解和認(rèn)識審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部環(huán)境的實(shí)際情況。在時(shí)間管理上，運(yùn)用80%—20%原則，在一定的容錯(cuò)率下盡可能講求成本效益原則。

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