于華永

摘要：現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫹绞街饕怯?0世紀90年代國際會計事務所提出，現(xiàn)代風險的根本導向，主要是以審計單位的經(jīng)營風險，由此可以看出現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬘校_定剩余審計風險與降低審計風險這兩類構(gòu)成。由于確定剩余審計風險過程，要求注冊會計師必須要評估評審部門以及單位，分析其職業(yè)判斷以及風險價值評估，有效了解被沈部門以及相關(guān)單位的財務風險情況。同時進行降低審計風險，該步驟主要是明確審計風險，并且將審計風險降低至可控范圍內(nèi)，這也是確定風險評估結(jié)果的重要保障。所以本文基于此背景下分析探索現(xiàn)代風險導向，審計在T會計事務所中的具體應用情況，根據(jù)當前應用存在的問題展開探索，并提出具體的應用對策。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代風險導向?qū)徲?會計事務所;應用

T會計事務所應用現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬆Ｊ酱嬖诘膯栴}

審計工作浮于表面

由于注冊會計師難以完全接納現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫞捎谖覈默F(xiàn)代風險導向?qū)徲嬆Ｊ桨l(fā)展時間較晚，并為構(gòu)建科學完善的審計專業(yè)知識，所以部分中小規(guī)模的會計師事務所，并未正確認識到現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷谋憬菪浴＠鏣會計師事務所便認為，現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬆Ｊ讲环现行∑髽I(yè)的發(fā)展需求，所以在中小企業(yè)的風險審計過程中難以有效應用相關(guān)審計模式。

中小企業(yè)審計態(tài)度消極

當前大部分企業(yè)并未正確認識到審計工作的重要性，也并未關(guān)注審計質(zhì)量的優(yōu)劣，企業(yè)十分重視哪些審計費用較小，能夠根據(jù)他們的意愿提供滿足子公司以及單位多元需求的財務審計報告，應付上級政府部門，例如監(jiān)督管理部門與財政部、國工商稅務等各項部門的檢查便可。但是現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫻ぷ髦?，需要注冊會計師能夠十分了解被審計單位以及公司的財務情況，了解被審計單位的非財務信息，例如銷售以及人事、戰(zhàn)略計劃變動等等，如果難以與被審單位進行密切合作，在應用新的審計方法時，可能會存在各式各樣的問題，注冊會計師也無法全面獲取企業(yè)的相關(guān)資料。由于受到多重影響，難以有針對性的開展審計工作?，F(xiàn)代風險導向?qū)徲嬍欠衲軌蛴行糜谥行∑髽I(yè)之中，一定程度上得取決于企業(yè)對于省級工作的態(tài)度上。

注冊會計師綜合水平較低

當前應用現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬙u估程序，進行深入審計進程時，需要投入一定的精力與時間探索被審計單位的具體環(huán)境以及企業(yè)和單位的風險情況。所以審計工作的注冊會計師必須要有何時的審計知識，掌握現(xiàn)代化的戰(zhàn)略管理能力。審計會計師必須要具有風險評估能力以及判斷能力、理解執(zhí)行能力，才能夠有效設(shè)計并實施審計程序。

信息技術(shù)發(fā)展滯后

當前我國信息技術(shù)逐步發(fā)展，現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬛袘眯畔?shù)據(jù)，能夠加強審計材料的有效收集，切實提高審計工作質(zhì)量與效率。由于數(shù)據(jù)庫并未得到T會計師事務所的關(guān)注，所以省級單位存在一定的錯誤，風險也無法被量化，由于風險無法被鑒別，只可以選用形式化的形式進行評估。再加之當前我國信息技術(shù)發(fā)展仍然處于不斷成長階段，信息技術(shù)多方面的基礎(chǔ)較為薄弱，也嚴重阻礙了現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫅糜赥會計師事務所工作中的有效推廣。

T會計事務所推行實施現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷木唧w建議

加強審計方法與準則宣傳與培訓

加強新審計方法與審計培訓，有助于提高會計師事務所審計人員的思維認知與新審計模式下的共識。從主觀角度來看現(xiàn)代風險導向?qū)徲?，主要包括被審單位的政策以及市場?jīng)營情況，從客觀角度分析由于被審單位的內(nèi)部控制以及風險點進行評價，才能夠進一步確保注冊會計師能夠集中精力與時間有效掌控高風險領(lǐng)域。從而進一步確保審計工作詳盡，切實提高審計工作效率。

加強審計工作執(zhí)業(yè)監(jiān)督檢查力度

注冊會計師必須要了解企業(yè)的職業(yè)情況以及執(zhí)業(yè)質(zhì)量，必須要加強質(zhì)量監(jiān)督與檢查力度，構(gòu)建公開的信息披露機制，進一步完善事務所的信息監(jiān)控以及體系建設(shè)，切實做好執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。不符合相關(guān)要求的必須要進行嚴肅處理，進一步改善會計師事務所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，同時要構(gòu)建分類監(jiān)管機制，能夠進一步縮短檢查周期，才能夠正確認識到審計風險防范的重要性。

構(gòu)建科學完善審計人員知識結(jié)構(gòu)

T會計師事務所可以借鑒國內(nèi)外優(yōu)秀的管理經(jīng)驗，在人員招聘過程中必須要滿足社會的必備要求，并且要聘請多專業(yè)人才，例如計算機專業(yè)以及會計專業(yè)、非審計專業(yè)的人才或者是相關(guān)工作領(lǐng)域的專家，通過科學合理搭配審計小組成員進一步優(yōu)化審計隊伍。

進一步促進信息技術(shù)的發(fā)展推廣

由于T會計師事務所并沒有較強的實力進行研發(fā)機構(gòu)單獨設(shè)立，或者是自主設(shè)計具有可操作性的計算機輔助軟件。要想有效提高財務風險審計能力，必須要改善信息技術(shù)，可以組建專家咨詢團隊，為T事務所開展技術(shù)指導與診斷，通過技術(shù)咨詢與鑒定，進一步推動審計工作的信息化發(fā)展。

結(jié)語

綜上所述，我們能夠看出當前T會計事務所現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬆Ｊ饺匀淮嬖谥姸嗟娜毕菀约安蛔阒?。所以筆者建議可以借鑒國內(nèi)外優(yōu)秀的會計師事務所風險導向?qū)徲嫿?jīng)驗，進一步創(chuàng)新審計模式。不斷提高審計人員的專業(yè)水平與綜合素質(zhì)，能夠從審計信息系統(tǒng)以及審計人員的知識接收情況進行有效改善，進一步改進風險導向?qū)徲?，才能夠發(fā)揮出良好的審計效用。

（作者單位：河南杰盛會計師事務所（普通合伙））

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