樊旭霞

摘要：高校內部控制是指高校管理者為了防范和管控各項經(jīng)濟活動實施過程中產(chǎn)生的風險，維護高校資產(chǎn)和財務信息安全而建立的內部管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)由內部控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監(jiān)督等要素組成。本文通過分析高校經(jīng)濟活動運行中存在的風險，對財務管理內部控制問題進行研究，提出相應的改進措施，使高校財務管理內部控制更科學，更優(yōu)化，更合理。

關鍵詞：內部控制；高校；對策

隨著我國高等院校教育事業(yè)投入的持續(xù)增長，各地高校的辦學規(guī)模也在不斷擴大，資金規(guī)模的增長，收入來源的多樣化給高校財務管理活動帶來了很大壓力，財務管理問題及風險日益突出，如何完善內部控制管理系統(tǒng)，規(guī)范和約束內部控制風險，是我們目前亟待解決的問題。

一、高校財務管理內部控制存在的問題

（一）高校管理者內控意識有待進一步提高

我國高校普遍存在內控意識薄弱，內控體系不健全的現(xiàn)象。在以往的教育管理理念中，高校的管理層更多的是注重如何提升教學質量，如何擴大辦學規(guī)模，對于財務管理內部控制高校管理者并沒有提出明確的制度建設和完整的理念設計，根本上體現(xiàn)在管理者內控意識的缺乏。

（二）高校內部控制缺乏相關規(guī)范體系

目前的高校普遍缺乏一套行之有效的內部控制規(guī)范體系，總是以一般的財經(jīng)類的規(guī)章制度代替內部控制制度，對單位進行財務管理，而并未根據(jù)單位自身業(yè)務特點設計研究出更為合理的內部控制規(guī)范機制。

（三）審計部門未起到監(jiān)督和管理的職能

審計部門能否獨立完成內部審計職能，對高校內部控制制度體系設計和運行的有效性起著重要的作用，但目前我國許多高校的內部審計部門并未發(fā)揮其在內部控制中應有的作用，有些高校未單獨設置內部審計機構，或者雖然設立內部審計機構，但是因為行政隸屬關系無法保證其在審計工作中的獨立性，審計職能被弱化，甚至缺失。

二、防范財務管理內部控制風險的措施

（一）完善內部控制制度建設，建立內部控制風險預警機制

各高校需建立一套與自身行業(yè)特點相結合，完善可行的內部控制制度體系，規(guī)范和約束財務管理活動風險，合理保障資產(chǎn)的安全和使用，同時提高高校公共服務的效率和效果。內部控制制度體系的建設，單靠一個人或者一個部門是遠遠不夠的，它需要高校各部門，各學院，全體教職員工的參與和配合，共同做好財務管理內部控制的每一個環(huán)節(jié)，保障內部控制體系的良性運行。同時，在內部控制制度體系的基礎上，建立內部控制風險預警機制，通過建立控制風險評估體系，對內部控制風險進行預控，化解風險的發(fā)生，將風險損失降到最低。

（二）深入推進高校預算控制，防范財務風險

高校經(jīng)費預算，一旦正式確定，在全校經(jīng)濟活動實施過程中起“指揮棒”的作用。預算控制要求高校管理層強化對經(jīng)濟活動的預算約束，使預算控制貫穿于單位經(jīng)濟活動的全過程。高校預算應當遵循以收定支，收支平衡，統(tǒng)籌兼顧的原則，在預算執(zhí)行過程中，加強預算的管理和控制作用，強化預算的權威性，并發(fā)揮預算在學校資源配置中的主導作用，將預算執(zhí)行責任落實到各相關責任人。通過預算執(zhí)行分析，加強對預算執(zhí)行過程的控制，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中的不足，使財務管理工作步入精細化、制度化的軌道。

（三）完善審計部門監(jiān)督機制，明確經(jīng)濟責任

高校內部審計是財務管理的重要組成部分，但是在內部控制方面，卻沒有起到應有的監(jiān)督職能，功能的缺失可能引起內部控制體系執(zhí)行過程中風險的增加，其主要原因在于管理者并沒有充分認識到內部審計部門在內控中的重要作用。高校應建立健全內部審計和監(jiān)督機制，完善審計機構的設置，保障審計機構工作的獨立性，更好的為內部控制執(zhí)行的監(jiān)督和評價服務。

（四）提高財務人員管理能力，加強隊伍建設

財務人員在高校內部控制實施過程中起主體作用，隨著高校教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，以及網(wǎng)絡信息技術在財務管理中的應用，使得高校財務管理活動難度不斷增加，管理風險也在不斷上升，給財務人員提出了新的從業(yè)要求。財務人員要掌握較高的會計理論知識，積累豐富的工作經(jīng)驗，同時要熟悉國家各項財務規(guī)章制度。在執(zhí)業(yè)過程中，高校財務人員需要完成由技術人員向管理人員的職能轉變，更多的注重財務管理能力方面的培養(yǎng)和提升。同時高校需要加強財務人員隊伍建設，完善隊伍結構，引進高素質專業(yè)人才，提升高校財務人員隊伍整體素質。

（五）建立健全內部控制評價機制，優(yōu)化內部控制建設

高校財務管理內部控制缺乏一個行之有效的評價及考核機制，學校管理層應重視內部控制執(zhí)行結果的績效考核，加強內部控制運行的管理，形成一個以績效評價為手段，以內部控制管理能力提升，內部控制有效實施為目的的評價、考核體系。高校應當根據(jù)自身業(yè)務特點，建立健全內部控制評價指標體系，對內部控制的設計與運行進行全面的評價。

三、結語

財務管理內部控制制度的建立和完善，不僅保障高校財務信息和各項資產(chǎn)的安全和使用，約束和規(guī)范內部控制風險，推進反腐倡廉建設，更是強化財務管理的重要措施。只有堵住“制度漏洞”，健全監(jiān)管問責機制才能更好的管理好高校財務工作。高校管理者應充分發(fā)揮內部控制制度建設和實施過程中的領導和監(jiān)管職能，協(xié)調解決內部控制中存在的問題，使內部控制規(guī)范在高校教育事業(yè)的發(fā)展過程中發(fā)揮其應有的作用。

參考文獻：

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