譚小蘭

摘要：在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)穩(wěn)定性能夠產(chǎn)生直接影響?；诖耍疚木推髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)與完善展開(kāi)分析，簡(jiǎn)要介紹了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的問(wèn)題，包括控制環(huán)境不完善、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估職能缺失、信息與溝通環(huán)節(jié)薄弱，并相應(yīng)提出了建設(shè)與完善策略，以期為企業(yè)財(cái)務(wù)管理整體水平的提升，提供一定參考與指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的一般意義理解，就是會(huì)計(jì)控制與管理控制的組合，在實(shí)際工作過(guò)程中，由于控制對(duì)象的不同、控制目的的不同，需要采用不同的控制方法，由此才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的整體目標(biāo)，綜合提升企業(yè)的內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)力。由此可見(jiàn)，探究企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)與完善，對(duì)保障企業(yè)在復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境當(dāng)中得以持續(xù)發(fā)展，具有重要意義。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的問(wèn)題

以某企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為例，該企業(yè)擁有較為完善的預(yù)算體系，但預(yù)算制度存在不夠客觀、更新?lián)Q代的速度較為緩慢的問(wèn)題；另外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)決定了籌資管理是該企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，當(dāng)前的籌資管理，受到企業(yè)自身?xiàng)l件、行業(yè)政策、金融形勢(shì)、宏觀環(huán)境等多種因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)的資金來(lái)源具有極大的不確定性；在投資管理環(huán)節(jié)，資金、風(fēng)險(xiǎn)、成本超預(yù)算的現(xiàn)象也普遍存在；資金管理方面，企業(yè)在不同的銀行當(dāng)中設(shè)置了50多個(gè)賬務(wù)，資金分散嚴(yán)重，資金規(guī)模效應(yīng)難以充分發(fā)揮。總結(jié)該企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的幾點(diǎn)問(wèn)題，如下：

（一）控制環(huán)境不完善

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)，出納與財(cái)務(wù)的概念被混淆，出納與會(huì)計(jì)之間的職責(zé)交叉現(xiàn)象較為嚴(yán)重，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)銀行收付款，而出納負(fù)責(zé)填制應(yīng)收付憑證，對(duì)新財(cái)務(wù)人員的職責(zé)也并未作出明確的劃分。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)也不完善，企業(yè)雖制定了相關(guān)章程，但由于章程細(xì)節(jié)及控制結(jié)構(gòu)的缺失，相關(guān)規(guī)定的實(shí)際指導(dǎo)意義不大，對(duì)職責(zé)交叉等現(xiàn)象并未進(jìn)行有效治理。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估職能缺失

風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展，尤其是長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，能夠給予諸多支持與幫助，尤其在《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整體框架》出臺(tái)之后，越來(lái)越多的企業(yè)管理者開(kāi)始重視企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。上述企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制雖給予了一定重視，但還缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理流程與制度，風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)性還有待提升。在業(yè)務(wù)簽訂審核這一方面，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制力度嚴(yán)重不足，部分業(yè)務(wù)人員在簽訂協(xié)議之前，會(huì)繞過(guò)審核環(huán)節(jié)直接進(jìn)行，這對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)與發(fā)展埋下了極大的安全隱患。

（三）信息與溝通環(huán)節(jié)控制薄弱

在信息時(shí)代，高效管理是眾多企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，對(duì)此，上述企業(yè)從新加坡引進(jìn)了財(cái)務(wù)系統(tǒng)，期望能夠改進(jìn)內(nèi)部溝通與信息。但企業(yè)在應(yīng)用這一財(cái)務(wù)系統(tǒng)時(shí)，并未依據(jù)實(shí)際情況對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，操作流程的簡(jiǎn)易性、人性化要求未能實(shí)現(xiàn)，繁瑣、復(fù)雜的操作，導(dǎo)致相關(guān)人員對(duì)系統(tǒng)的利用不夠充分，信息與溝通的效率、質(zhì)量并未得到顯著改善，包括企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)之間、部門(mén)之間、客戶與業(yè)務(wù)人員之間的溝通都未能得到有效加強(qiáng)，在一定程度上抑制了企業(yè)的發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)與完善策略

（一）環(huán)境控制

從環(huán)境控制的角度完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，首先應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，包括授權(quán)書(shū)制度、合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審制度、開(kāi)票申請(qǐng)制度、預(yù)算控制制度、財(cái)務(wù)稽查制度、印章管理制度、支票支取制度等[1]。在制定制度的過(guò)程中，應(yīng)保證其主要內(nèi)容要符合企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理工作的需求，同時(shí)還應(yīng)積極推進(jìn)制度的執(zhí)行，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度實(shí)施的初期階段，可設(shè)立專門(mén)的監(jiān)督小組，確保管理人員與一線員工，都能按照企業(yè)章程來(lái)開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)、管理活動(dòng)，確保相關(guān)制度與政策能夠在實(shí)際工作中發(fā)揮出應(yīng)用的效能。

其次，企業(yè)還應(yīng)建立全方位的考評(píng)體系，這是做好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部環(huán)境控制的重要手段。為保證考評(píng)體系能夠有效激發(fā)員工的工作主動(dòng)積極性，需要切實(shí)考慮考評(píng)機(jī)制的針對(duì)性與層次性，對(duì)于不同等級(jí)、不同崗位、不同能力的員工，應(yīng)制定差異化的績(jī)效考評(píng)指標(biāo)；在此基礎(chǔ)上，配套制定財(cái)務(wù)考核標(biāo)準(zhǔn)，將其與薪酬績(jī)效相結(jié)合，能夠激發(fā)員工的主觀能動(dòng)性，提升財(cái)務(wù)管理效率。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制當(dāng)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)容具有多樣化特點(diǎn)，包括籌資與投資風(fēng)險(xiǎn)、資金管理與流失風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等等，若要對(duì)其進(jìn)行有效控制，需要有效實(shí)施以下幾點(diǎn)策略：第一，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估委員會(huì)制度；委員會(huì)由專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員構(gòu)成，由這一組織對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)類型等，進(jìn)行有效的評(píng)估與分析，并按照實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，明確風(fēng)險(xiǎn)處理的緊迫性。委員會(huì)的主要職責(zé)就是將實(shí)際評(píng)估結(jié)果整理成具體的報(bào)告，提交給企業(yè)管理層，幫助其在一定時(shí)間內(nèi)對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)逐一進(jìn)行排除。

第二，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)突發(fā)應(yīng)急制度；對(duì)于資金業(yè)務(wù)眾多的企業(yè)來(lái)說(shuō)，資金管理的風(fēng)險(xiǎn)也就越大，且風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)具有突發(fā)性和不可預(yù)期性，而風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制，能夠確保在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠理性應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而化解風(fēng)險(xiǎn)。

第三，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)；這一措施面對(duì)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款即將到期時(shí)，應(yīng)作出預(yù)警；成品賬齡庫(kù)存預(yù)警；當(dāng)營(yíng)銷業(yè)績(jī)連續(xù)三個(gè)月持續(xù)下降時(shí)，也必須及時(shí)作出預(yù)警[2]。預(yù)警機(jī)制能夠幫助企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制人員，明確管理與控制方向，指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估委員會(huì)，及時(shí)對(duì)市場(chǎng)、行業(yè)等的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r與未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行全方位評(píng)估，并出具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，讓企業(yè)能夠及時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)控制策略，為企業(yè)的未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略決策，提供可靠參考，最大程度降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)損失。

第四，科學(xué)處理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的潛在風(fēng)險(xiǎn)；總結(jié)多年的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌虬l(fā)現(xiàn)，企業(yè)在處理相關(guān)潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，有兩個(gè)方向，分別是規(guī)避和接受。其中，對(duì)于一些后果較為嚴(yán)重，且處理難度較大的潛在風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)多數(shù)選擇規(guī)避手段對(duì)其進(jìn)行處理，盡量預(yù)防此類風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)；而對(duì)于一些危害相對(duì)較小，或無(wú)法避免的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)，企業(yè)一般選擇接受，接受之后就需要出具有效預(yù)案來(lái)積極應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，盡量降低企業(yè)損失。在對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的處理，應(yīng)始終遵循規(guī)避為主、接受為輔的原則，由此逐步完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

（三）信息與溝通環(huán)節(jié)控制

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制當(dāng)中，有效數(shù)據(jù)能夠?yàn)橄嚓P(guān)控制與管理工作，提供可靠的管理依據(jù)。企業(yè)方面在建立財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的過(guò)程中，一定要切合企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)際需求，例如，應(yīng)用專業(yè)的ERP財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，適用于財(cái)務(wù)管理、投資管理、成本控制、融資與審計(jì)控制等多個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，經(jīng)過(guò)全面的數(shù)據(jù)收集與分析之后，能夠形成綜合信息庫(kù)，為相關(guān)人員獲取有效信息、提高系統(tǒng)利用率，奠定良好的基礎(chǔ)。

根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)際需求，系統(tǒng)當(dāng)中應(yīng)包含7個(gè)模塊，分別是供應(yīng)商關(guān)系管理、客戶關(guān)系管理、銷售管理、應(yīng)收賬款管理、應(yīng)付賬款管理、總賬管理、決策分析系統(tǒng)。通過(guò)這7個(gè)模塊收集并處理企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息，能夠顯著提升財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的使用效率與使用價(jià)值。

在信息系統(tǒng)的支持下，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)能夠得到有效完善，充分運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息，能夠?yàn)轭A(yù)算編制等提供可靠的數(shù)據(jù)支撐，還能進(jìn)一步突破預(yù)算編制的局限性，除一般月度收支預(yù)算、季度預(yù)算、年度預(yù)算，還可進(jìn)行3-5年的長(zhǎng)期預(yù)算；通過(guò)提升預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，能夠?yàn)轭A(yù)算執(zhí)行奠定良好的基礎(chǔ)。另外，在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的支持下，企業(yè)內(nèi)部的信息傳遞與溝通更加順暢，這對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的籌資管理、投資管理、資金管理控制等，都能起到顯著作用。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，探究企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)與完善，對(duì)促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。通過(guò)實(shí)證分析，明確企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中普遍存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出針對(duì)性的解決策略，能夠有效完善相關(guān)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，提升控制與管理效率。因此，企業(yè)在未來(lái)發(fā)展中，應(yīng)重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)自身發(fā)展的重要影響，做好環(huán)境與風(fēng)險(xiǎn)控制，加強(qiáng)信息溝通，由此能夠有效提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，使其在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中，得以持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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