韓俊錄

摘要：在我國(guó)社會(huì)主義特色現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)建設(shè)的進(jìn)程中，作為市場(chǎng)主體的公司企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，通過(guò)構(gòu)建全面的預(yù)算管理機(jī)制，幫助公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)模式轉(zhuǎn)型，根據(jù)市場(chǎng)需求與動(dòng)向，調(diào)整經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)策略，防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)，降低生產(chǎn)管理成本，為公司爭(zhēng)取更多的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，推動(dòng)公司長(zhǎng)期健康發(fā)展。文章結(jié)合個(gè)人參與公司全面預(yù)算管理的工作經(jīng)驗(yàn)，分析國(guó)內(nèi)現(xiàn)階段在預(yù)算管理方面的現(xiàn)實(shí)困境，并提出解決、提高的突破對(duì)策，

關(guān)鍵詞：對(duì)策；困境；財(cái)務(wù)管理；全面預(yù)算；公司企業(yè)

全面預(yù)算管理機(jī)制的構(gòu)建，能夠幫助公司加強(qiáng)對(duì)資金、生產(chǎn)原材料、人員及其他資源的監(jiān)督管理，對(duì)于優(yōu)化公司組織結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部各部門(mén)之間的合作互助、協(xié)調(diào)溝通。我國(guó)的有關(guān)政府管理部門(mén)，采用了政策引導(dǎo)的方式，促進(jìn)國(guó)內(nèi)公司企業(yè)在其內(nèi)部建立全面預(yù)算管理機(jī)制，用以提升公司對(duì)資產(chǎn)的管控與監(jiān)督能力，并提升公司的綜合競(jìng)爭(zhēng)力和國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。作為國(guó)內(nèi)公司企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者，應(yīng)當(dāng)具有科學(xué)進(jìn)步的經(jīng)營(yíng)管理意識(shí)及財(cái)務(wù)管理意識(shí)，了解全面預(yù)算管理理念對(duì)于促進(jìn)公司發(fā)展，規(guī)范公司組織管理秩序，調(diào)控公司經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)的重要性。在建立并推行全面預(yù)算管理機(jī)制的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)從公司的現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，將全面預(yù)算管理機(jī)制與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)務(wù)工作結(jié)合，在繼續(xù)學(xué)習(xí)、研究全面預(yù)算管理知識(shí)理論的基礎(chǔ)上，學(xué)習(xí)并借鑒國(guó)內(nèi)與國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)、經(jīng)典案例，并與我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)、公司條件環(huán)境結(jié)合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)公司全面預(yù)算管理策略與方法的革新。

一、現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)公司在全面預(yù)算管理中的困境與現(xiàn)實(shí)問(wèn)題

1. 國(guó)內(nèi)公司管理者缺乏全面預(yù)算管理的意識(shí)，其他部門(mén)對(duì)于全面預(yù)算管理缺乏配合。全面預(yù)算管理機(jī)制的構(gòu)建，需要公司領(lǐng)導(dǎo)與管理層的支持，需要公司其他業(yè)務(wù)部門(mén)的積極配合，應(yīng)當(dāng)由公司的管理層與領(lǐng)導(dǎo)者帶頭組織開(kāi)展全面預(yù)算管理工作，加強(qiáng)關(guān)于全面預(yù)算管理的知識(shí)學(xué)習(xí)，幫助其他部門(mén)了解全面預(yù)算管理對(duì)于公司健康、穩(wěn)定發(fā)展的重要性，確保全面預(yù)算管理工作在公司內(nèi)部得到良好的執(zhí)行。公司各部門(mén)能夠應(yīng)用全面預(yù)算管理的機(jī)制與效用，實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、供需變化的精準(zhǔn)分析，從而為生產(chǎn)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)做好準(zhǔn)備，確保公司順利運(yùn)行。

2. 全面預(yù)算管理機(jī)制的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)與公司發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合。全面預(yù)算管理機(jī)制的建立與運(yùn)行的最終目標(biāo)是促進(jìn)公司穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展，因此應(yīng)當(dāng)將公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與全面預(yù)算管理機(jī)制結(jié)合起來(lái)，對(duì)公司當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)狀況、生產(chǎn)水平、融資能力進(jìn)行全面評(píng)估與分析，建立數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)更新的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，在得到授權(quán)的條件下，實(shí)現(xiàn)公司預(yù)算管理信息資源的共享。從我國(guó)當(dāng)前多數(shù)公司的實(shí)際情況來(lái)看，公司沒(méi)有將發(fā)展目標(biāo)與全面預(yù)算管理工作結(jié)合起來(lái)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的效果不高。

3. 沒(méi)有形成全面預(yù)算管理的評(píng)估監(jiān)督機(jī)制。全面預(yù)算管理能夠?qū)镜慕?jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)估，考核公司每個(gè)部門(mén)的收益情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不同部門(mén)在生產(chǎn)管理中的問(wèn)題及原因，并為解決方案、調(diào)整對(duì)策的提出，提供依據(jù)。從研究者的考察情況來(lái)看，部分公司的幾個(gè)部門(mén)中的存在預(yù)算評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)不明確、評(píng)估內(nèi)容欠缺、評(píng)估機(jī)制不完善等問(wèn)題。公司沒(méi)有透徹分析全面預(yù)算的評(píng)估結(jié)果，也沒(méi)有依據(jù)評(píng)估信息數(shù)據(jù)，制定對(duì)應(yīng)的解決策略；也沒(méi)有將全面預(yù)算管理的評(píng)估結(jié)果與公司下個(gè)季度的發(fā)展規(guī)劃、生產(chǎn)目標(biāo)結(jié)合起來(lái)，造成生產(chǎn)成本的浪費(fèi)、開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的盲目進(jìn)行、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加劇等問(wèn)題。由于全面預(yù)算管理評(píng)估監(jiān)督機(jī)制的缺失，導(dǎo)致了預(yù)算信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性難以保證，不利于公司管理執(zhí)行能力的提升，也不利于公司對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控，不利于公司的健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、公司全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略、解決方案

1. 確保公司預(yù)算的科學(xué)編制，提升公司所有工作人員的全面預(yù)算管理意識(shí)。全面預(yù)算管理的實(shí)施、全面預(yù)算管理機(jī)制的構(gòu)建，需要公司每位員工的積極配合，應(yīng)幫助公司員工樹(shù)立溝通協(xié)調(diào)、團(tuán)隊(duì)協(xié)作的意識(shí)理念。作為公司的領(lǐng)導(dǎo)與管理者應(yīng)當(dāng)清晰認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理對(duì)于公司穩(wěn)定發(fā)展、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，并在年度預(yù)算編制之前，帶領(lǐng)公司所有部門(mén)為預(yù)算的編制提供便利條件，給予積極配合，共同完成公司年度預(yù)算的編制。通過(guò)提升公司職員的全面預(yù)算管理意識(shí)，培養(yǎng)公司職員主動(dòng)參與公司生產(chǎn)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)管理的主動(dòng)性與工作熱情。在公司的組織帶領(lǐng)下，開(kāi)展對(duì)公司會(huì)計(jì)人員、財(cái)務(wù)人員的課程培訓(xùn)，為財(cái)會(huì)人員之間交流總結(jié)、分享工作經(jīng)驗(yàn)，提供機(jī)會(huì)與條件，持續(xù)提升財(cái)務(wù)人員的職業(yè)水平和專(zhuān)業(yè)能力，在公司內(nèi)部形成全員參與全面預(yù)算管理的良好工作氛圍，為全面預(yù)算管理機(jī)制的構(gòu)建打好基礎(chǔ)。

2. 通過(guò)全面預(yù)算管理機(jī)制的建立與完善，加強(qiáng)公司對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的調(diào)控。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展及競(jìng)爭(zhēng)的日漸激烈，給企業(yè)帶來(lái)了諸多不確定性因素，為此，企業(yè)應(yīng)盡快落實(shí)動(dòng)態(tài)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略管理意識(shí)，在動(dòng)態(tài)化的基礎(chǔ)上開(kāi)展全面預(yù)算管理工作，關(guān)鍵在于動(dòng)態(tài)性和競(jìng)爭(zhēng)性。（1）企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)性和開(kāi)放性的預(yù)算管理，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的環(huán)境情況制定客觀(guān)完善的戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)管理對(duì)策。（2）企業(yè)在確立戰(zhàn)略目標(biāo)過(guò)程中，應(yīng)突出目標(biāo)的競(jìng)爭(zhēng)性，不能只一味注重收益的不斷提升，必須始終處于市場(chǎng)最前沿，具備其他同行業(yè)無(wú)法達(dá)到的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。（3）切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算的事前控制、事中控制、事后控制，有效監(jiān)控預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行狀況。

3. 實(shí)現(xiàn)公司的全面預(yù)算管理機(jī)制與評(píng)估監(jiān)督機(jī)制的統(tǒng)一結(jié)合。要想順利有效實(shí)施全面預(yù)算管理，就必須構(gòu)建完善配套的預(yù)算控制與考核機(jī)制。（1）預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，企業(yè)必須對(duì)全面預(yù)算管理的運(yùn)行效果進(jìn)行綜合細(xì)致分析，有效處理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、成本費(fèi)用盲目支出等問(wèn)題，提高預(yù)算資料的真實(shí)可靠性，為企業(yè)管理層的正確決策提供有力依據(jù)。（2）根據(jù)各職能部門(mén)的預(yù)算任務(wù)明確相對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，科學(xué)完善的預(yù)算考核機(jī)制有助于突出預(yù)算的激勵(lì)約束性能，該機(jī)制中必須確立具體的考核部門(mén)、細(xì)化考核內(nèi)容、規(guī)范考核標(biāo)準(zhǔn)等，注重獎(jiǎng)罰分明。

4. 構(gòu)建完善的預(yù)算偏差控制機(jī)制。預(yù)算執(zhí)行偏差主要涉及兩方面的內(nèi)容：（1）可控偏差。由于預(yù)算編制考慮欠缺、編制方法缺乏有效性等因素的影響，導(dǎo)致預(yù)算和實(shí)際存在一定的差異。（2）不可控偏差。在國(guó)家宏觀(guān)政策、企業(yè)出現(xiàn)重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)等因素的影響下，使得預(yù)算編制基礎(chǔ)出現(xiàn)了巨大轉(zhuǎn)變。在對(duì)可控偏差問(wèn)題進(jìn)行解決的過(guò)程中，不僅要構(gòu)建完善的考評(píng)體系，將預(yù)算執(zhí)行偏差納入核心指標(biāo)之內(nèi)，一旦發(fā)現(xiàn)不在既定范圍內(nèi)的偏差，就要對(duì)相關(guān)行為主體進(jìn)行追責(zé)；而且要不斷創(chuàng)新完善預(yù)算編制方法，制定更為科學(xué)合理、規(guī)范完善的編制內(nèi)容，并充分發(fā)揮預(yù)算管理在審核方面的正面作用。

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理不僅能夠強(qiáng)化企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，而且還有效防范了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。由于全面預(yù)算管理在我國(guó)企業(yè)中的運(yùn)行時(shí)間不長(zhǎng)，還有一些漏洞問(wèn)題，需要我們采取措施加以完善。

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（作者單位：大連北方國(guó)際糧食物流股份有限公司）