鄭眾源

摘要：隨著近年來(lái)地方融資收緊現(xiàn)象的發(fā)生，城投平臺(tái)剝離地方政府信用向市場(chǎng)化、實(shí)體化、規(guī)范化轉(zhuǎn)型成為大勢(shì)所趨。為解決縣級(jí)城投企業(yè)管理規(guī)范化問(wèn)題，需要在城投企業(yè)推行全面預(yù)算管理。本文以石城城投集團(tuán)公司為背景，分析縣級(jí)城投企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)路徑。

關(guān)鍵詞：縣級(jí)城投企業(yè)；全面預(yù)算管理；實(shí)現(xiàn)路徑

城投企業(yè)是從事城鎮(zhèn)建設(shè)資金籌措及建設(shè)的專門機(jī)構(gòu)，相對(duì)于國(guó)內(nèi)大多數(shù)類型企業(yè)起步晚、底子薄，運(yùn)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)缺乏，加上縣級(jí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)薄弱，造成縣級(jí)城投企業(yè)發(fā)展困難。實(shí)施全面預(yù)算管理，加強(qiáng)企業(yè)規(guī)范化運(yùn)營(yíng)管理，推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展，發(fā)揮城投企業(yè)對(duì)城鎮(zhèn)建設(shè)的推動(dòng)作用，成為城投企業(yè)當(dāng)務(wù)之急。

一、縣級(jí)城投企業(yè)管理現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)短板顯露

1.企業(yè)個(gè)體實(shí)力羸弱

城投企業(yè)大多承接政府及銀行貸款資金而設(shè)立運(yùn)營(yíng)，相對(duì)于依賴政府支持和銀行貸款，對(duì)于市場(chǎng)及公司內(nèi)部資本依賴性弱；同時(shí)政府調(diào)度國(guó)家資本運(yùn)營(yíng)的大都是盈利水平低的公益性項(xiàng)目，銀行在選擇貸款對(duì)象時(shí)更愿意將資本集中在獲利更高經(jīng)營(yíng)能力更強(qiáng)的企業(yè)。這就導(dǎo)致了城投企業(yè)在創(chuàng)辦之初大多資產(chǎn)規(guī)模較小。久而久之便導(dǎo)致了融資壓力大，資產(chǎn)質(zhì)量下滑，最終出現(xiàn)償還債務(wù)困難的現(xiàn)象。

2.企業(yè)融資渠道單一

由于城投企業(yè)啟動(dòng)資金有限，以及企業(yè)凈資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)規(guī)模小，導(dǎo)致城投企業(yè)資金來(lái)源依舊依靠政府資金投入、銀行貸款以及發(fā)行企業(yè)債券，企業(yè)性質(zhì)所致，城投企業(yè)不能像其他上市公司那樣發(fā)行股票融資。企業(yè)資金有限，不但公司日常運(yùn)營(yíng)資金難以供應(yīng)，還會(huì)影響企業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。

3.企業(yè)缺乏穩(wěn)定的資金流動(dòng)業(yè)務(wù)

城投企業(yè)往往是政府為了某個(gè)投資項(xiàng)目而設(shè)立，城投企業(yè)的業(yè)務(wù)也依靠政府，按照政府的要求運(yùn)作，這就導(dǎo)致城投企業(yè)缺乏企業(yè)應(yīng)有的現(xiàn)金流動(dòng)業(yè)務(wù)，加上企業(yè)資金來(lái)源固定，使得城投企業(yè)在市場(chǎng)運(yùn)作中不占上風(fēng)。其次，城投企業(yè)從事的多為公益性城鎮(zhèn)建設(shè)，存在著政府注水濫竽充數(shù)的現(xiàn)象，導(dǎo)致資金不實(shí)、現(xiàn)金流不好、拉抬公司的資產(chǎn)負(fù)債比等后果。

（二）企業(yè)管理基礎(chǔ)薄弱

1.缺乏良好的內(nèi)部管控環(huán)境

由于城投企業(yè)與政府的依存關(guān)系，大都產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清晰，公司治理結(jié)構(gòu)不完善，監(jiān)事會(huì)弱化、董事會(huì)虛設(shè)、議事規(guī)則不明晰，基本沒(méi)有形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制；內(nèi)控信息收集和傳遞不暢，缺少良好的反饋機(jī)制，很多關(guān)鍵信息無(wú)法傳遞到公司決策層；企業(yè)經(jīng)營(yíng)有目標(biāo)無(wú)預(yù)算，進(jìn)度無(wú)調(diào)度、過(guò)程無(wú)控制、偏差無(wú)分析等。經(jīng)營(yíng)者不重視內(nèi)控的建設(shè)，反過(guò)來(lái)又加重了企業(yè)制度的不健全，形成惡性循環(huán)。

2.缺乏科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

縣級(jí)城投企業(yè)在進(jìn)行投資和融資活動(dòng)時(shí)，大都沒(méi)有執(zhí)行科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，無(wú)法做到從全局和戰(zhàn)略的高度看待風(fēng)險(xiǎn)，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估系統(tǒng)，企業(yè)注重短期利益，無(wú)視風(fēng)險(xiǎn)的情況時(shí)有發(fā)生，造成資產(chǎn)負(fù)債比越來(lái)越大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境惡化。

3.相對(duì)缺乏的管理人才

隨著城投企業(yè)資產(chǎn)的投入和運(yùn)營(yíng)，大部分城投企業(yè)缺乏專業(yè)的管理和經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的人才，尤其在城鎮(zhèn)中，優(yōu)秀的人才儲(chǔ)備更為不足，影響了企業(yè)管理水平的提高[1]。

二、縣級(jí)城投企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理意義

全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代公司治理最基本、最有效的手段，是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，對(duì)優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著重要意義，然而在縣級(jí)城投公司應(yīng)用遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足。城投企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中問(wèn)題的不斷顯露，倒逼企業(yè)運(yùn)用全面預(yù)算管理的現(xiàn)代管理方式，提升企業(yè)管理能力，推動(dòng)城投企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展成為現(xiàn)代化企業(yè)。

（一）明確企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

全面預(yù)算管理從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，立足于企業(yè)部門業(yè)務(wù)發(fā)展，根據(jù)各部門經(jīng)營(yíng)狀況產(chǎn)生相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算，同時(shí)估測(cè)各部門未來(lái)經(jīng)營(yíng)效果。這使得城投企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算管理過(guò)程中明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，使戰(zhàn)略在制定過(guò)程中更加細(xì)化，更加明確。各部門對(duì)戰(zhàn)略的貫徹也更加到位，從而確定預(yù)算方案的準(zhǔn)確性。這也是城投企業(yè)為何采用全面預(yù)算管理的根本原因。

（二）優(yōu)化企業(yè)管理結(jié)構(gòu)

全面的預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)管理，對(duì)企業(yè)的管理活動(dòng)進(jìn)行整合，通過(guò)預(yù)算表的管理和控制，使企業(yè)原本冗雜的管理分支和干流結(jié)構(gòu)變得系統(tǒng)化。對(duì)于處理復(fù)雜的人治結(jié)構(gòu)起著導(dǎo)向作用。同時(shí)，使城投企業(yè)在依靠經(jīng)驗(yàn)的人治管理走向科學(xué)化，標(biāo)準(zhǔn)化。使城投企業(yè)從原始管理走向現(xiàn)代化管理。實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理減少工作失誤、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題等方面發(fā)揮著重要作用[2]。

（三）規(guī)范企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程

實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理是對(duì)管理過(guò)程量化的過(guò)程，也是對(duì)管理工作細(xì)化的過(guò)程，通過(guò)對(duì)企業(yè)工作定性、定量結(jié)合分析，相互融合，促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)機(jī)制各個(gè)部分的有效運(yùn)行，規(guī)范運(yùn)行過(guò)程。其次，更加精準(zhǔn)的預(yù)算企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，對(duì)成本要素進(jìn)行事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后考核，合理規(guī)范企業(yè)成本。

三、縣級(jí)城投企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)路徑

（一）樹立全面預(yù)算管理理念

樹立以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)的理念。企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)與各所屬部門或公司的管理者進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研和企業(yè)資源分析，明確自己的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，以此為基礎(chǔ)編制各期的預(yù)算，這樣可以使企業(yè)各期的預(yù)算前后銜接起來(lái)，避免盲目性。樹立面向市場(chǎng)的理念。企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)該是以經(jīng)營(yíng)預(yù)算為基礎(chǔ)，以此來(lái)確定其下屬各所屬部門或公司在一定時(shí)期內(nèi)的人財(cái)物及收支情況預(yù)算。樹立企業(yè)價(jià)值分析理念，使全面預(yù)算管理成為協(xié)調(diào)企業(yè)各所屬部門或公司之間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和利益沖突的有效手段，以確保企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）更加科學(xué)的管理辦法和明確的戰(zhàn)略目標(biāo)

城投企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理必須運(yùn)用更加科學(xué)的管理辦法。目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都引進(jìn)了預(yù)算管理，但尚未建立起真正科學(xué)的預(yù)算管理體系，仍運(yùn)行著舊一套的管理方式，實(shí)施過(guò)程中不注重與自身實(shí)際相結(jié)合，導(dǎo)致在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)一些問(wèn)題。實(shí)行科學(xué)的管理辦法，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門資源的合理分配、有效組織協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起著協(xié)調(diào)控制作用。另外，制定一套更加合理明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，與管理方式相輔相成，共同推進(jìn)城投企業(yè)的發(fā)展。

（三）尋求創(chuàng)造有利的企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境

城投企業(yè)政府融資功能的剝離似乎使得城投企業(yè)的融資渠道更加狹窄，實(shí)際上，脫離了政府融資功能，城投企業(yè)面向市場(chǎng)的機(jī)會(huì)更大，使得企業(yè)管理更加現(xiàn)代化，更加科學(xué)化。企業(yè)內(nèi)部管理人員有決心推行預(yù)算管理工作，積極組織和帶動(dòng)企業(yè)內(nèi)部員工，建立完整的管理考核制度體系，明確考核內(nèi)容指標(biāo)。企業(yè)員工也應(yīng)自上而下全員參與。全面預(yù)算管理的實(shí)施于員工自身利益相關(guān)，各個(gè)部門，各個(gè)員工應(yīng)該積極響應(yīng)企業(yè)號(hào)召，服從預(yù)算管理的考評(píng)辦法。

（四）立足實(shí)際情況，隨機(jī)應(yīng)變

縣級(jí)城投企業(yè)沒(méi)有大中型城投企業(yè)的資金和人才優(yōu)勢(shì)，越是如此才更應(yīng)該立足城鎮(zhèn)實(shí)際情況，積極響應(yīng)國(guó)家對(duì)城鎮(zhèn)建設(shè)的優(yōu)勢(shì)政策，根據(jù)時(shí)事政策調(diào)整企業(yè)目標(biāo)，與國(guó)家大環(huán)境相融合。近年來(lái)城投企業(yè)職能越來(lái)越獨(dú)立，逐漸脫離政府。城投企業(yè)可以此為契機(jī)，發(fā)掘城鎮(zhèn)市場(chǎng)，增加業(yè)務(wù)類型，延長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈，結(jié)合科學(xué)的預(yù)算管理辦法，實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的發(fā)展[3]。

四、總結(jié)

城投企業(yè)近年發(fā)展總體呈上升趨勢(shì)，但其在發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的弊端也不可忽視，特別是縣級(jí)城投企業(yè)，雖面臨著一定的壓力，但也不乏有新的發(fā)展契機(jī)。城投企業(yè)可結(jié)合更為科學(xué)的全面預(yù)算管理辦法，完善現(xiàn)代管理體系，創(chuàng)新企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理模式，以城投企業(yè)獨(dú)特的社會(huì)地位和企業(yè)性質(zhì)，完善社會(huì)建設(shè)，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。同時(shí)使企業(yè)自身得到更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張艷.企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)，2012（01）.

[2]陳留平，劉通，黃姣姣.基于全面預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].會(huì)計(jì)之友，2011（3）.

[3]孫平.試論全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要作用[J].企業(yè)改革與管理，2015（3）.