謝楠

摘要：內(nèi)部控制的建設(shè)是確保行政事業(yè)單位得以充分發(fā)揮其公共服務(wù)職能的重要保障，同時在提升單位整體內(nèi)部管理水平方面起到積極作用。但是在實(shí)際工作中，行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理與控制卻問題重重，對單位的發(fā)展造成影響。筆者主要從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題入手，重點(diǎn)探析行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的有效措施。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；公共職能；有效措施

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，是指單位為了實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)，確保其資產(chǎn)、方針以及信息等的完整性與可靠性，能高效的貫徹落實(shí)政策和工作，而在內(nèi)部進(jìn)行自我調(diào)整、約束、規(guī)劃等一系列方法，對提高單位整體工作效率、完善管理制度等十分有利。但是依然有部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)存在這樣那樣的問題[1]。對此，需要單位管理者與領(lǐng)導(dǎo)者借鑒其他單位的優(yōu)秀經(jīng)驗，完善自身內(nèi)部控制體系。

一、目前行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)中的缺陷

（一）從思想意識層面來看

近年來，市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定快速發(fā)展，以及體制改革的不斷深化，使內(nèi)部控制開始在行政事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)行開來，但是依然有很多單位缺乏必要的內(nèi)部控制意識，在平時的工作中沒有積極倡導(dǎo)內(nèi)部控制理念，使內(nèi)部控制建設(shè)缺乏實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。而在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中，管理人員起著主導(dǎo)思想以及應(yīng)用推廣的作用，如果他們本身缺乏內(nèi)部控制意識，那么由上到下各階層職員也會受其影響，缺乏自我約束意識及能力，造成內(nèi)部控制建設(shè)流于表面，無法形成一個良好的內(nèi)部控制意識。除此之外，內(nèi)部控制意識的缺乏，還會讓原本可以發(fā)揮調(diào)整以及明確責(zé)任制的內(nèi)部控制喪失其應(yīng)有作用，讓單位失去抵御風(fēng)險的能力。

（二）從制度層面來看

加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的首要條件，就是要有一個完善的內(nèi)部控制制度作支撐，并嚴(yán)格遵照制度行事。但是由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)起步相對較晚，再加上沒有足夠的內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)驗做參考，使得很多單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善。與此同時，很多單位即使制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度，但是不僅不夠全面，同時還缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制審計部門，職責(zé)規(guī)定不明確以及獎懲措施不健全等，都會讓行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制始終處于“紙上談兵”的狀態(tài)中，并直接影響到單位整體的效益[2]。

（三）從執(zhí)行層面來看

造成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行難的原因有以下幾點(diǎn)：第一，部分單位制定的內(nèi)部控制制度本身的可行性較差，有的單位甚至存在生搬硬套其他單位現(xiàn)有內(nèi)部控制制度的現(xiàn)象，并沒有充分考慮單位本身的實(shí)際發(fā)展情況對這些制度條例進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整與增減，這就大大增加了內(nèi)部控制制度執(zhí)行的難度；第二，有些單位從表面上看有制度的約束，但是實(shí)際執(zhí)行起來依然要看領(lǐng)導(dǎo)的“臉色”行事，常常會跳過內(nèi)部控制審計，直接交由領(lǐng)導(dǎo)一人決定，使內(nèi)部控制完全流于形式；第三，有些單位制定了相對完善的內(nèi)部控制制度，但是這一制度在很長時間內(nèi)都沒有進(jìn)行更新或者補(bǔ)充，而單位一直處在發(fā)展中，長此以往，過去的制度勢必會難以與單位目前發(fā)展相適應(yīng)，進(jìn)而造成執(zhí)行難問題等等。

二、新形勢下如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制意識

第一，要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層首先要增強(qiáng)風(fēng)險防范意識，在內(nèi)部控制中發(fā)揮其組織領(lǐng)導(dǎo)職能，并嚴(yán)于律己、以身作則，起到模范帶頭作用，使單位的內(nèi)部管理控制工作得以順利進(jìn)行；第二，加大宣傳培訓(xùn)力度。通過單位內(nèi)部宣傳，讓單位上下形成共識以及自覺行為，營造一個良好的內(nèi)部控制氛圍。另外，定期組織領(lǐng)導(dǎo)干部職工進(jìn)行內(nèi)控實(shí)務(wù)操作培訓(xùn)，確保制度的順利執(zhí)行[3]；第三，實(shí)現(xiàn)全員參與。內(nèi)部控制并不是某一個部門或者某一個人的事情，而是會涉及到行政事業(yè)單位內(nèi)部多項經(jīng)濟(jì)活動以及多部門或者崗位的系統(tǒng)體系。單位中每一位職員都應(yīng)該清楚地認(rèn)識到內(nèi)部控制并不是要加強(qiáng)對干部職工的控制與約束，并將普通職員排除在管理圈之外，而是要鼓勵全員積極參與其中，形成內(nèi)部控制聯(lián)動機(jī)制。

（二）建立健全內(nèi)部、外部雙重監(jiān)督機(jī)制

第一，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。科學(xué)合理的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制可以保證單位內(nèi)部控制建設(shè)始終有法可依、有則可循，讓單位內(nèi)部職員可以對職能分工有一個清晰界定，同時有助于協(xié)同合作精神的樹立。除此之外，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的確立可以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中存在的缺陷與不足，并采取補(bǔ)救措施，以規(guī)避風(fēng)險，進(jìn)而在行政事業(yè)單位內(nèi)部形成互相協(xié)作、互相牽制但又能互相監(jiān)督的控制體系；第二，健全外部監(jiān)督審查機(jī)制。外部監(jiān)督審查機(jī)制的建立，可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部、外部雙重監(jiān)督，更加公正、客觀、真實(shí)的反映出行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)情況，進(jìn)而為單位內(nèi)部控制體系的改進(jìn)與優(yōu)化提供參考。

三、結(jié)語

總之，我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)已取得初步成效，但是依然殘留一些問題。所以，為了切實(shí)提高單位本身的內(nèi)部控制建設(shè)水準(zhǔn)，應(yīng)該通過強(qiáng)化內(nèi)部控制意識以及建立健全內(nèi)部、外部雙重監(jiān)督機(jī)制等方式，來尋求解決問題的方式方法，建立一個完善的內(nèi)部控制管理體系，為行政事業(yè)單位未來的良性發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]周勝云.行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究[J].現(xiàn)代企業(yè)文化，2016（11）：140-140.

[2]鞠懷花.論行政事業(yè)單位如何加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)[J].中外企業(yè)家，2017（7）：257-258.

[3]曾召兵.加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的思考[J].中國經(jīng)貿(mào)，2017（15）.