畢穎娟

摘 要：大數(shù)據(jù)時代下，隨著國家稅務(wù)總局對稅收征管系統(tǒng)建設(shè)力度的不斷加大，給企業(yè)稅務(wù)會計帶來了嚴峻考驗，這就要求企業(yè)必須重視稅務(wù)會計信息化管理系統(tǒng)建設(shè)，培養(yǎng)高素質(zhì)稅務(wù)會計人員，提高稅務(wù)會計工作質(zhì)量。本文對大數(shù)據(jù)時代下稅務(wù)會計面臨的挑戰(zhàn)與對策進行研究探討，期望對提高企業(yè)稅務(wù)會計工作水平有所幫助。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；稅務(wù)會計；信息化管理系統(tǒng)

一、大數(shù)據(jù)時代下稅務(wù)會計面臨的挑戰(zhàn)

稅務(wù)會計是財務(wù)會計與管理會計的自然延伸，屬于一門交叉學(xué)科，既要遵循國家稅法和地方稅收政策的規(guī)定，又要運用會計學(xué)方法進行核算，增加了稅務(wù)會計工作難度。稅務(wù)會計的基本職能是核算、申報、繳納企業(yè)應(yīng)納稅款，做好稅務(wù)會計工作，有助于企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風險、降低稅收負擔、提高經(jīng)濟效益。大數(shù)據(jù)時代下，稅務(wù)會計工作環(huán)境發(fā)生了變化，使其面臨著嚴峻挑戰(zhàn)，具體體現(xiàn)在以下方面：

1.企業(yè)稅務(wù)會計信息化建設(shè)滯后

企業(yè)稅務(wù)會計管理方式與稅務(wù)機關(guān)的征管方式?jīng)]有形成匹配，當前稅務(wù)機關(guān)將大數(shù)據(jù)互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用于稅收征管工作中，持續(xù)更新升級金稅系統(tǒng)，并將增值稅專用發(fā)票管理納入到全國統(tǒng)一的大數(shù)據(jù)平臺，便于稅務(wù)機關(guān)掌握企業(yè)的稅務(wù)情況，準確分析企業(yè)的稅務(wù)風險。但是，我國大部分企業(yè)在稅務(wù)會計管理中并未開展信息化建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)會計信息化管理遠遠滯后于國家稅收征管系統(tǒng)的信息化建設(shè)。企業(yè)將過多的人力、物力、財力資源投入于生產(chǎn)和銷售管理中，不重視稅務(wù)會計軟硬件設(shè)施建設(shè)。

2.稅務(wù)會計人才匱乏

在大數(shù)據(jù)時代下，科技獲得了跨越式的發(fā)展，與此同時，出現(xiàn)大量新鮮事物，而很多企業(yè)卻并未對此予以關(guān)注和重視，從而導(dǎo)致數(shù)據(jù)庫建設(shè)方面的投入嚴重不足。隨著金稅系統(tǒng)的上線對企業(yè)稅收遵從度提出了更高的要求，企業(yè)稅務(wù)會計人員若不能在稅務(wù)系統(tǒng)中準確申報企業(yè)各項稅款，則有可能給企業(yè)帶來偷逃稅的風險，使企業(yè)多繳納滯納金和罰款。然而，很多企業(yè)的稅務(wù)會計人才較為匱乏，現(xiàn)有會計人員的專業(yè)技術(shù)水平無法滿足大數(shù)據(jù)時代對稅務(wù)會計工作提出的要求，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理水平難以提升。

3.涉稅信息安全風險加大

涉稅信息具體是指與納稅人應(yīng)當履行的國家規(guī)定的納稅義務(wù)有關(guān)的各種數(shù)據(jù)信息。大數(shù)據(jù)時代的到來，使得涉稅信息的安全風險隨之增大，主要體現(xiàn)在數(shù)據(jù)計算、信息傳輸與存儲等方面?？蓪⒋髷?shù)據(jù)時代對涉稅信息的安全威脅細分為兩個方面，一方面是內(nèi)部威脅，其主體是稅務(wù)會計人員，由于對計算機操作的熟練程度不夠，致使操作時常常會出現(xiàn)一些失誤，由此容易造成涉稅信息泄漏，如果泄露的數(shù)據(jù)中包含機密信息，將會給企業(yè)造成一定的經(jīng)濟損失。另一方面是外部威脅。涉稅信息的傳輸與存儲需要依托計算機網(wǎng)絡(luò)來完成，由此使得數(shù)據(jù)受到病毒和黑客攻擊的威脅，一旦計算機被黑客非法侵入，則會使重要的稅務(wù)數(shù)據(jù)泄露，若是病毒侵入，可能會造成數(shù)據(jù)損毀。

二、大數(shù)據(jù)時代下稅務(wù)會計的應(yīng)對策略

1.建立稅務(wù)會計信息化管理系統(tǒng)

（1）實現(xiàn)稅務(wù)信息化管理。企業(yè)稅務(wù)會計工作要順應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展，更新稅務(wù)會計管理模式，從過去的“人管稅”，轉(zhuǎn)變?yōu)椤跋到y(tǒng)管稅”，通過操作信息化系統(tǒng)實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理。為此，企業(yè)要加大稅務(wù)信息化管理系統(tǒng)的建設(shè)力度，確保稅務(wù)信息化管理系統(tǒng)與企業(yè)各個管理系統(tǒng)有效對接，便于稅務(wù)信息化管理系統(tǒng)及時獲取企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)，為納稅申報提供可靠的數(shù)據(jù)支持，避免因納稅申報不及時、不準確而給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。稅務(wù)會計人員可利用稅務(wù)信息化管理系統(tǒng)自動化管理申報數(shù)據(jù)，并且實時進行納稅分析，提高納稅工作效率。

（2）拓展稅務(wù)信息化管理系統(tǒng)功能。企業(yè)在建設(shè)稅務(wù)信息化管理系統(tǒng)時，要拓展系統(tǒng)的稅務(wù)管理功能，使其涵蓋稅收政策、納稅籌劃、稅務(wù)風險等功能模塊。在稅收政策功能模塊中，稅務(wù)會計人員可直接搜索到國家稅法、地方稅收政策、行業(yè)稅收情況等信息，便于稅務(wù)會計人員學(xué)習(xí)最新政策信息，做好稅務(wù)管理工作；在稅務(wù)風險預(yù)警功能模塊中，該模塊可自動匯總分析企業(yè)財務(wù)、運營、稅務(wù)等方面的數(shù)據(jù)，分析企業(yè)的稅務(wù)指標，包括零申報預(yù)警率、稅款入庫率、稅款補交率等指標，從而指出企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風險，對稅務(wù)風險帶來影響進行評估，并給出解決建議；在納稅籌劃模塊中，可納入申報方式選擇、稅收政策限制、稅收優(yōu)惠條件等內(nèi)容，幫助稅務(wù)會計人員制定合法合理的納稅籌劃方案。納稅籌劃模塊可向稅務(wù)會計人員提供企業(yè)可享有的稅收優(yōu)惠條件，如建議企業(yè)通過雇傭殘疾人來減免相關(guān)稅費，或通過購置固定資產(chǎn)抵扣增值稅進項稅額等，幫助企業(yè)降低稅負。

2.建設(shè)高素質(zhì)稅務(wù)會計人才隊伍

對于企業(yè)而言，稅收籌劃和稅收風險控制是一項專業(yè)性較強的工作，要求稅務(wù)會計人員應(yīng)具備較高的技術(shù)水平，除掌握有關(guān)的稅務(wù)知識外，還要了解企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，由此才能確保工作的有效性。在實現(xiàn)這一目標的過程中，稅務(wù)會計人員需要收集大量有關(guān)的信息，為保證信息真實、完整，稅務(wù)會計人員必須對信息具有一定的判斷能力，因此，企業(yè)應(yīng)當建設(shè)一支高素質(zhì)的稅務(wù)會計人才隊伍，從而滿足各項工作的開展需要。在信息化稅務(wù)征管模式下，企業(yè)要組織稅務(wù)會計人員學(xué)習(xí)稅務(wù)信息化管理的相關(guān)內(nèi)容，使稅務(wù)會計人員能夠熟練操作增值稅專用發(fā)票系統(tǒng)開具發(fā)票，并能夠在國稅網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)中進行報稅，避免出現(xiàn)信息化系統(tǒng)操作失誤。同時，企業(yè)應(yīng)加大對稅務(wù)會計人員的職業(yè)道德教育，使其具備正直、誠實的優(yōu)良品質(zhì)，不斷增強自身的責任感和使命感，在保證國家利益不受侵害的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標。

3.加強涉稅信息安全管理

在大數(shù)據(jù)時代下，為確保涉稅信息的安全，應(yīng)當加強對涉稅信息的安全管理，具體可從如下幾個方面著手開展工作：其一，健全制度。應(yīng)對現(xiàn)有的稅務(wù)會計制度進行健全和完善，針對不同的稅務(wù)會計崗位制定相關(guān)的規(guī)章制度，將具體的責任落實到有關(guān)人員身上，同時，應(yīng)對稅務(wù)會計人員的權(quán)限進行明確劃分，任何人員不得越權(quán)查看和傳輸涉稅信息。其二，采取有效的技術(shù)措施?？梢肷镄畔⒆R別和信息加密技術(shù)，并對密碼進行不定期更換，建立監(jiān)控系統(tǒng)，對涉稅信息進行24小時不間斷控制，以此來提高信息的安全性。此外，企業(yè)應(yīng)購置先進的會計軟件，并聘請專門的網(wǎng)絡(luò)安全公司進行監(jiān)督。其三，加強監(jiān)管?？刹扇∑髽I(yè)內(nèi)網(wǎng)與外網(wǎng)互聯(lián)的方式，對重要的數(shù)據(jù)信息可通過云存儲和硬盤備份，并制定合理可行的安全預(yù)警方案，發(fā)現(xiàn)安全威脅及時報警，為信息安全提供保障。

三、結(jié)論

總而言之，大數(shù)據(jù)時代對推動稅務(wù)管理信息化發(fā)展帶來了新機遇。為此，企業(yè)必須提高稅務(wù)會計的重視程度，將稅務(wù)會計作為財務(wù)部門工作的重要內(nèi)容，加快稅務(wù)會計信息化管理系統(tǒng)建設(shè)，配備高素質(zhì)的稅務(wù)會計人才，并且加大涉稅信息安全性的管理力度，從而不斷提高企業(yè)稅務(wù)會計工作水平，有效規(guī)避企業(yè)涉稅風險，在合法合理的范圍內(nèi)幫助企業(yè)降低稅負。

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