楊淑敏

【摘 要】近年來，我國國有企業(yè)注重內(nèi)部控制，并積極運用內(nèi)部控制，為自身持續(xù)發(fā)展提供了有力保障，但內(nèi)部控制實施過程中還存在一些問題，制約著內(nèi)部控制成效的充分發(fā)揮。鑒于此，本文著重分析了當前國有企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問題，并有針對性地提出了幾點優(yōu)化策略，旨在為國有企業(yè)的進一步發(fā)展提供幫助。

【關鍵詞】新時期；國有企業(yè)；內(nèi)部控制

一、前言

近年來，隨著我國市場經(jīng)濟體系的逐步完善，我國國有企業(yè)呈現(xiàn)出快速增長的趨勢，但是，國有企業(yè)內(nèi)部控制在具體實施中逐漸暴露出一些弊端，不利于國有企業(yè)的財務管理活動的有序開展，更不利于國有企業(yè)的經(jīng)濟效益的提升。因此，如何加強國有企業(yè)內(nèi)部控制，充分發(fā)揮其作用是當前國有企業(yè)的領導者所面臨的主要問題。

二、新時期背景下加強國有企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

近年來，隨著科技的發(fā)展以及時代的進步，經(jīng)濟全球化的趨勢對我國整體經(jīng)濟發(fā)展所帶來的影響逐漸加大，在這一大環(huán)境下，我國企業(yè)在面臨著一定發(fā)展機遇的同時，更是存在著潛在的挑戰(zhàn)。尤其是對于國有企業(yè)來講，如何更好地順應時代發(fā)展的潮流并有效的抵御潛在的風險是當前亟待解決的主要問題。因此，在國有企業(yè)強化內(nèi)部控制，通過對國有企業(yè)內(nèi)部的合理控制來有效規(guī)范國有企業(yè)內(nèi)部的資金管理勢在必行。首先，在新時期的背景下，在國有企業(yè)內(nèi)部進行內(nèi)部控制有利于進一步完善新時期國有企業(yè)的制度規(guī)范，國有企業(yè)的內(nèi)部管理人員需要對企業(yè)進行控制、改革、規(guī)范，從而更好地保障單位日常工作順利開展。其次，在國有企業(yè)進行內(nèi)部控制有利于強化風險意識并提升風險的應對管理能力，在經(jīng)濟全球化的整體發(fā)展趨勢下，我國逐漸開辟了外匯市場，從而提升了我國國有企業(yè)的整體市場競爭力，在這一階段，國有企業(yè)進行內(nèi)部控制可以有效的規(guī)避風險并更好的參與同行業(yè)之間的競爭。最后，在國有企業(yè)進行內(nèi)部控制有利于進一步的促進企業(yè)的蓬勃發(fā)展，有效提升自身的發(fā)展能力，在進行內(nèi)部控制時，企業(yè)可以推行ERP系統(tǒng)，從而改變當前企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，不斷提高內(nèi)部管理水平，促進企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

三、當前國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

當前國有企業(yè)內(nèi)部控制主要存在如下問題：首先，國有企業(yè)的決策權過于集中，致使管理流程不夠規(guī)范，由于國有企業(yè)的內(nèi)部高級管理人員具有一定的決策權，若是國有企業(yè)高級管理者的決策出現(xiàn)失誤，便會造成如人員委派以及項目決策等失誤的發(fā)生，從而影響單位的經(jīng)濟效益，不利于國有企業(yè)的進一步蓬勃發(fā)展，還有一些國企的領導由于認知上的失誤，從而作出了錯誤的決策。因此，權利較為集中并不利于國有企業(yè)更好地行內(nèi)部控制。其次，國有企業(yè)內(nèi)部控制意識不足是影響國有企業(yè)內(nèi)部控制水平的又一關鍵因素，很多國有企業(yè)的管理者沒有對內(nèi)部控制給予足夠的重視，對于企業(yè)內(nèi)部控制制度也沒有進行細化和監(jiān)督，致使一些國有企業(yè)在內(nèi)部控制出現(xiàn)問題時也并沒有得到及時控制，從而導致一系列不必要的事情發(fā)生；一些國有企業(yè)雖然進行了內(nèi)部控制，但還是流于形式，沒能將內(nèi)部控制落到實處，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。最后，當前國有企業(yè)員工的職業(yè)素質(zhì)以及道德素養(yǎng)不高更是在一定程度上影響了內(nèi)部控制的整體水平，由于國有企業(yè)的管理者沒有對內(nèi)部控制給予足夠的重視，致使員工也會出現(xiàn)對內(nèi)部控制的懈怠情況，尤其是會計人員業(yè)務素質(zhì)不強，甚至是內(nèi)部管理意識不強更是影響國有企業(yè)內(nèi)部財務管理的水平，不利于內(nèi)部管理水平的提升。

四、提升國有企業(yè)內(nèi)部控制水平的幾點優(yōu)化策略

1.完善內(nèi)部控制措施

完善內(nèi)部控制措施是提升國有企業(yè)內(nèi)部控制水平的重要舉措，國有企業(yè)的相關負責人需要建立健全完善的審計制度，明確審計部門的職能，并保證審計部門都可以更好地對監(jiān)事會以及股東大會進行審計工作，還要對股東大會進行負責，從而保證國有企業(yè)的內(nèi)部控制水平的提升。例如，某國企在進行內(nèi)部改革時，明確了監(jiān)事會和股東大會的組成，并明確審計部門的職能，在這過程中做到精簡人數(shù)，并適當?shù)姆艡?。與此同時，還要建立健全完善的激勵機制，尤其是對工作中的獎懲制度進行明確落實，國有企業(yè)的有關部門需要彌補現(xiàn)有獎懲機制的不足，建立健全更為合理且科學的獎懲機制，其中最為重要的一個環(huán)節(jié)便是對薪酬制度進行完善，管理者可以對員工的日常工作表現(xiàn)進行了解，從而對表現(xiàn)優(yōu)異的員工給予一定的物質(zhì)獎勵以此來激發(fā)員工的工作積極性，并充分發(fā)揮榜樣帶頭作用，對于日常工作表現(xiàn)不理想的員工進行批評，從而更好的激發(fā)員工的工作效率，也能更好地促進考核工作的深入進行。除此之外，國有企業(yè)還可以完善庫存管理，通過加強庫存管理來進一步提升內(nèi)部控制水平，例如，相關企業(yè)庫存管理人員需要保證貨物的庫存保管賬由企業(yè)內(nèi)部的財務核算標準進行統(tǒng)一的登記標準，并規(guī)范整體的商品管理流程。在要求登記人員進行及時且準確的依據(jù)貨單和庫存商品的內(nèi)部調(diào)撥單以及收貨確認登記和對賬，在這過程中一旦發(fā)現(xiàn)可能存在的差異要對所出現(xiàn)的問題的成因進行及時的查找，并確認無誤以后在進行后續(xù)的相關工作，經(jīng)過對領導的請示后再進行妥善處理。作為一般的管理要求，也需要按照內(nèi)部控制的相關管理要求來執(zhí)行，這樣才能更好地完善國有企業(yè)的內(nèi)部控制。

2.完善法人治理機構并加強監(jiān)督力度

完善法人治理機構是提升國有企業(yè)內(nèi)部控制水平的又一重要舉措，國有企業(yè)的高層管理者只有能夠準確的辨別當前經(jīng)濟市場的整體發(fā)展趨勢，并能清楚地認識到國有企業(yè)的實際發(fā)展水平才能更好的做出相關的決策，從而帶領國有企業(yè)走向正確、科學的發(fā)展道路。因此，完善法人的治理機構是一件具有現(xiàn)實意義的工作。國有企業(yè)需要保證決策權力分散，并建立董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的三權分立的系統(tǒng)，充分地發(fā)揮出此系統(tǒng)互相制約的作用，還要科學合理的劃分董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)理層的職能范圍，并積極推進董事會制度，以此來進一步的提升獨立董事會的實際比例，以此來增強董事會的獨立性。與此同時，還要進一步深化監(jiān)事會的建設力度。例如，一些國有企業(yè)可以根究自身的實際發(fā)展情況來建立健全財務監(jiān)控機構，國有企業(yè)可以通過財務監(jiān)控體系來更好的提高重大財務事項管理水平，在這過程中，企業(yè)需要選派具有一定專業(yè)能力的人才來履行財務監(jiān)督的職能，從而充分發(fā)揮出財務監(jiān)控體系的重要作用。監(jiān)督管理制度需要涵蓋對企業(yè)各個部門的日常工作流程的監(jiān)督、企業(yè)所運行的項目環(huán)節(jié)的監(jiān)督尤其是企業(yè)會計工作的監(jiān)督等等，在這過程中，若是企業(yè)內(nèi)部會計人員在財務管理工作中出現(xiàn)漏洞和問題，就要追究相應人員的責任，從而更好地發(fā)揮出監(jiān)督管理制度的重要作用，通過加強對國有企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督更是可以促進國有企業(yè)整體的發(fā)展水平。

3.加強對風險的控制

加強對風險的實際控制是提升國有企業(yè)內(nèi)部控制水平的關鍵，國有企業(yè)的管理者需要在經(jīng)營過程中充分意識到可能遇到的風險以及規(guī)避風險的重要性，并對此給予一定的重視程度，這樣才能有效避免不必要風險的發(fā)生，也能進一步的提升內(nèi)部控制的整體水平。因此，國有企業(yè)需要明確外部環(huán)境因素以及企業(yè)可能受到的各個方面的風險，并帶有針對性和目的性地對風險進行防范，從而讓企業(yè)內(nèi)部控制處于正常運行的狀態(tài)，還可以建立管理委員會來負責企業(yè)內(nèi)部整體風險的預防工作，以此對國有企業(yè)的潛在風險進行科學合理的管理。與此同時，國有企業(yè)的相關管理者需要讓財務部門進行定期的分析和檢查，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險，還要通過審計部門、檢查部門的內(nèi)部常規(guī)稽核以及審計等手段來建立以審查為主的內(nèi)部控制體系，在多層次的內(nèi)部風險控制體系下，國有企業(yè)在運行中可能遇到的潛在的風險都會被有效的控制以及合理的解決。因此，國有企業(yè)需要對風險防范給予更多的重視，以此來在規(guī)避風險的同時提升內(nèi)部控制水平。

五、結論

總而言之，國有企業(yè)若是想在最大程度上提升自身的經(jīng)濟發(fā)展水平，便要加強自身的內(nèi)部控制力度。因此，完善現(xiàn)有的控制手段、完善法人治理結構、加強對風險的控制，從而在最大程度上完善內(nèi)部控制體系的構建，防范經(jīng)營風險，從而進一步推進國有企業(yè)的蓬勃發(fā)展。

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