盧麗麗

【摘 要】思維導(dǎo)圖作為一種研究工具，近年來開始廣泛地于各行各業(yè)中進(jìn)行應(yīng)用，并取得了顯著的應(yīng)用價值。立足于此背景下，本文將以思維導(dǎo)圖的相關(guān)概述做為理論依據(jù)，并就思維導(dǎo)圖應(yīng)用于施工企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的價值展開探究。同時，針對思維導(dǎo)圖在施工企業(yè)內(nèi)部控制審計工作中進(jìn)一步推廣使用提出合理的建議，以期為同類施工企業(yè)提供借鑒和參考。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；思維導(dǎo)圖；施工企業(yè)

現(xiàn)階段，受內(nèi)部審計理論與實踐不斷延伸的影響，以往的審計職能定位中的鑒證服務(wù)也開始逐漸向著咨詢方向延伸。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理過程中，內(nèi)部控制審計發(fā)揮著重要的作用，因此，所受到的重視程度也在不斷提升。而將思維導(dǎo)圖于企業(yè)的內(nèi)部控制審計中進(jìn)行應(yīng)用，可以幫助內(nèi)部審計人員有效的達(dá)成內(nèi)部控制審計目標(biāo)。

一、思維導(dǎo)圖相關(guān)簡述

思維導(dǎo)圖作為圖形工具的一種，也可將其叫做心智圖。他最早于1960年的英國社會出現(xiàn)，東尼·博贊是其主要發(fā)明人員。該圖形工具最主要的應(yīng)用領(lǐng)域為教學(xué)，其主要的應(yīng)用價值是幫助開發(fā)大腦潛能，促進(jìn)學(xué)習(xí)效率的提升。由于該方法具有操作便捷、效率高的優(yōu)勢，所以在極短的時間便成為了世界范圍內(nèi)廣泛使用的對象。圖文結(jié)合是該圖形工具應(yīng)用的主要特點，針對主題不同的關(guān)系，也可以充分的借助層級圖在兩者之間建構(gòu)隸屬關(guān)系，而將其應(yīng)用于企業(yè)的管理中，可以成為企業(yè)管理人員的有效管理手段和工具，幫助其發(fā)現(xiàn)、分析、解決問題。因此，現(xiàn)階段，開始被越來越多的企業(yè)采納和應(yīng)用。

二、施工企業(yè)內(nèi)部控制審計中思維導(dǎo)圖應(yīng)用的可行性分析

在施工企業(yè)中，內(nèi)部控制審計通常被視作為系統(tǒng)性工程對待，他對企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面均可產(chǎn)生重要的影響，具有難度系數(shù)高、風(fēng)險系數(shù)大的特點。而思維導(dǎo)圖作為發(fā)射性思維有效表達(dá)的一種圖形工具，同時，也是科學(xué)性和先進(jìn)性極高的一種思考方法。他在信息采集、資源規(guī)劃、數(shù)據(jù)分析以及資料整理過程中均可發(fā)揮重要的價值和作用，對于施工企業(yè)的內(nèi)部控制審計而言，該方法可予以強(qiáng)大的技術(shù)支持，具體可從以下方面進(jìn)行體現(xiàn)。

1.內(nèi)部控制審計計劃階段思維導(dǎo)圖的應(yīng)用

作為審計人員，首先應(yīng)該對此次的審計目標(biāo)進(jìn)行明確，并依賴于審計前期的調(diào)查環(huán)節(jié)充分掌握與被審計單位相關(guān)的內(nèi)部控制要素。并立足于審計目標(biāo)的基礎(chǔ)上，將阻礙控制目標(biāo)實現(xiàn)的因素探尋出來，并將思維導(dǎo)圖作為輔助手段，充分借助線段或是圖形的方式列出基本要素，并尋求重點領(lǐng)域和可控環(huán)節(jié)，于審計開始前將所有的工作規(guī)劃好。

2.內(nèi)部控制審計實施階段思維導(dǎo)圖的應(yīng)用

對于施工企業(yè)而言，內(nèi)部控制實施階段，審計人員的主要工作為審計資料收集和內(nèi)部控制缺陷的探究。這一階段在施工企業(yè)內(nèi)部控制審計工作中是最為重要的一個環(huán)節(jié)。而將思維導(dǎo)圖于這一環(huán)節(jié)中應(yīng)用的可行性主要體現(xiàn)在以下幾點：首先，從事審計工作者，可以把審計環(huán)節(jié)中探尋到的問題、資料和信息于思維導(dǎo)圖中填充。其次，符合性測試開展的主要目標(biāo)是讓審計人員深入地對被審計對象的內(nèi)部控制執(zhí)行狀況進(jìn)行檢測。因此，這一環(huán)節(jié)中，將思維導(dǎo)圖作為輔助性工具的前提便是對被審計對象的內(nèi)部控制目標(biāo)明確，緊接著以控制目標(biāo)為核心，對不同的環(huán)節(jié)進(jìn)行測控，尤其是在關(guān)鍵控制點的測控上，應(yīng)該予以更多的重視，并重點標(biāo)記在思維導(dǎo)圖上。而針對于測控過程中探尋到的問題，應(yīng)該以警示的方式在思維導(dǎo)圖中重點標(biāo)記，同時按照內(nèi)部控制審計的要求注明該控制缺陷的成因、類型、影響范圍及金額，為接下來工作作好準(zhǔn)備。最后，在內(nèi)部控制評價階段，審計者應(yīng)該著重對上文中所述的兩個環(huán)節(jié)中存在和探究到的問題進(jìn)行整理和探究。

3.內(nèi)部控制審計報告階段思維導(dǎo)圖的應(yīng)用

審計人員可以將內(nèi)部控制審計報告的格式為依據(jù)，對之前工作過程中有關(guān)于思維導(dǎo)圖的相關(guān)數(shù)據(jù)、資料等進(jìn)行二次整理和分析，并將使用該報告人員的實際需求作為立腳點，對前一時期所整理到的相關(guān)數(shù)據(jù)，予以科學(xué)性的選擇，在對較為重要的內(nèi)容和嚴(yán)重的缺陷進(jìn)行處置的過程中，應(yīng)該予以更多的闡述，提醒使用者警惕和注意。

三、思維導(dǎo)圖使用建議

基于思維導(dǎo)圖在內(nèi)部控制審計工作中應(yīng)用于施工企業(yè)的普及性和使用時間較短的背景下，所以部分審計人員對于思維導(dǎo)圖的認(rèn)識存在局限性，且在使用和操作過程中方法的掌握上缺乏熟練性，因此，現(xiàn)實情況是思維導(dǎo)圖在施工企業(yè)的內(nèi)部控制審計中所發(fā)揮的作用并不顯著，立足于此現(xiàn)狀下，筆者建議施工企業(yè)可從以下幾方面進(jìn)行著手，提高思維導(dǎo)圖在內(nèi)部控制審計中所發(fā)揮的作用。

1.將思維導(dǎo)圖在施工企業(yè)的內(nèi)部控制審計中全面推廣

促進(jìn)思維導(dǎo)圖在施工企業(yè)內(nèi)部控制審計工作中的實踐性增強(qiáng)，使得內(nèi)部審計人員可以在實踐中對思維導(dǎo)圖的操作方法進(jìn)行熟練掌握，并逐漸的認(rèn)識到將思維導(dǎo)圖應(yīng)用到內(nèi)部控制審計中所具有的積極的促進(jìn)性作用，只有這樣，才能從根本上提高審計人員的自動自覺性，進(jìn)而促進(jìn)審計工作效率的提升。

2.思維導(dǎo)圖的使用過程，也應(yīng)該是整個審計組成員作用發(fā)揮的過程

思維導(dǎo)圖在制作的環(huán)節(jié)上與內(nèi)部控制審計工作有著異曲同工之妙。審計工作不僅僅是主審和審計組長個人的工作，更是整個審計組內(nèi)的每個成員共同的責(zé)任和擔(dān)當(dāng)。因此，在進(jìn)行審計的過程中，審計組內(nèi)的成員可以自行分工，專門指定一位成員負(fù)責(zé)思維導(dǎo)圖的制作，而小組內(nèi)的其他成員，則應(yīng)該以內(nèi)部控制審計工作的程序為依據(jù)，采用組內(nèi)信息交流、業(yè)務(wù)討論等諸多方式，將整個審計過程中所發(fā)現(xiàn)的線索和問題及時的向負(fù)責(zé)思維導(dǎo)圖制作者進(jìn)行傳遞。除此之外，小組內(nèi)的成員還應(yīng)該不定期的將全體人員召集到一起，通過頭腦風(fēng)暴或是其他的可行性方法，探究思維導(dǎo)圖中存在的每一項內(nèi)容，并在探究的過程中，尋找審計線索，對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行查缺補(bǔ)漏，并有針對性的制定可行的措施。

3.思維導(dǎo)圖作用發(fā)揮的基礎(chǔ)和前提是審計工作的扎實開展

雖然思維導(dǎo)圖是一種先進(jìn)的思考工具和管理手段，但是，站在施工企業(yè)內(nèi)部控制審計的角度上來看，他僅僅是審計工作中所使用到的一種輔助性的手段和工具，因此，并不可以代替人所發(fā)揮的主觀能動性，所以要想從根本上促進(jìn)施工企業(yè)內(nèi)部控制審計工作效率的提升，還是要以審計人員扎實的基本功、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)、細(xì)致的工作態(tài)度作為前提和基礎(chǔ)，只有這樣才能從被審計單位繁雜的經(jīng)營管理活動中，將審計線索挖掘出來，才能夠為審計人員有效使用思維導(dǎo)圖，更加準(zhǔn)確的把握問題的本質(zhì)，抓住主要矛盾與風(fēng)險，降低內(nèi)部控制審計風(fēng)險創(chuàng)造條件。

四、總結(jié)

綜上所述，思維導(dǎo)圖作為發(fā)射性思維有效表達(dá)的一種圖形工具，同時，也是科學(xué)性和先進(jìn)性極高的一種思考方法。他在信息的采集、資源的規(guī)劃、數(shù)據(jù)的分析以及資料的整理過程中均可發(fā)揮重要的價值和作用，因此，近年來，被廣泛的應(yīng)用于施工企業(yè)的內(nèi)部控制審計過程中，但是，由于該方法引入到施工企業(yè)內(nèi)部控制審計領(lǐng)域的時間并不長，所以仍存在諸多的問題，本文中筆者有針對性的提出了解決建議，以期為同類施工企業(yè)提供可借鑒和參考價值。

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